主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量主營業(yè)務(wù)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用的發(fā)生與歸集主營業(yè)務(wù)稅金的計(jì)算與繳納主營業(yè)務(wù)利潤或虧損的確定貨款的收回一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置一、主營業(yè)務(wù)收支的核算1．“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用途：核算企業(yè)銷售商品和提供工業(yè)性勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。性質(zhì)：損益類主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生銷售退回和銷售折讓時(shí)應(yīng)沖減本期的主營業(yè)務(wù)收入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入額企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借貸該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。（一）賬戶設(shè)置一、主營業(yè)務(wù)收支的核算2．“應(yīng)收賬款”賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)

單位收取貨款的結(jié)算情況，代購買單位墊付的各種款項(xiàng)也在該

賬戶中核算。性質(zhì)：資產(chǎn)類應(yīng)收賬款由于銷售商品以及提供勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)收賬款已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款借貸尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)（一）賬戶設(shè)置3．“應(yīng)收票據(jù)”的賬戶一、主營業(yè)務(wù)收支的核算用途：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。性質(zhì)：資產(chǎn)類應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期收回的購貨單位貨款借貸尚未收回的票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)（一）賬戶設(shè)置3．“應(yīng)收票據(jù)”的賬戶一、主營業(yè)務(wù)收支的核算一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置4.“預(yù)收賬款”賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品時(shí)，根據(jù)合同在發(fā)出商品前向購買

單位預(yù)先收取貨款的情況。性質(zhì)：負(fù)債類預(yù)收賬款企業(yè)發(fā)出商品后，與購買單位的結(jié)算款項(xiàng)企業(yè)根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品前予先收取的款項(xiàng)借貸由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)已預(yù)收但尚未發(fā)貨的款項(xiàng)一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置5.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶用途：核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本及其結(jié)轉(zhuǎn)情況性質(zhì)：損益類主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本借貸該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。

[例1]鵬達(dá)公司銷售甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)400元，貨款40000元，按銷售額的13%計(jì)算收取增值稅5200元，款項(xiàng)全部通過銀行收訖。借：銀行存款45200貸：主營業(yè)務(wù)收入

40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5200一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（二）核算舉例

[例2]鵬達(dá)公司向保昌公司出售乙產(chǎn)品300件，每件售價(jià)600元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。按銷售額180000元的13%計(jì)算應(yīng)收增值稅(銷項(xiàng)稅額)23400元。款項(xiàng)尚未收到，但已收到有關(guān)憑證。

借：應(yīng)收賬款——保昌公司203400一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（二）核算舉例貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23400借：應(yīng)收票據(jù)208800貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28800一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（二）核算舉例采取另一種賒銷方式，即收到的購貨單位簽發(fā)并由銀行承兌的商業(yè)匯票一張。

【例3】正大工廠向鵬達(dá)公司購買B產(chǎn)品，預(yù)付款項(xiàng)1000000，貨款已通過銀行存款支付。

借：銀行存款1000000貸：預(yù)收賬款——正大工廠1000000一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（二）核算舉例

【例4】鵬達(dá)公司向正大工廠銷售B產(chǎn)品70臺(tái)，已發(fā)貨，發(fā)票注明價(jià)款為2800000元，增值稅額為364000元。原預(yù)收款不足，差額部分正大工廠用銀行存款補(bǔ)付。借：預(yù)收賬款——正大工廠1000000銀行存款2164000一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（二）核算舉例貸：主營業(yè)務(wù)收入2800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）364000

[例5]期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品銷售成本120000元，其中甲產(chǎn)品70000元、乙產(chǎn)品50000元。予以轉(zhuǎn)賬。

借：主營業(yè)務(wù)成本120000——甲產(chǎn)品70000——乙產(chǎn)品50000貸：庫存商品

120000——甲產(chǎn)品

70000——乙產(chǎn)品

50000一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（二）核算舉例一、稅金及附加和銷售費(fèi)用的核算

用途：核算企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中國發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加，以及車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅等。一、稅金及附加和銷售費(fèi)用的核算（一）賬戶設(shè)置性質(zhì)：屬于損益類賬戶1.“稅金及附加”賬戶稅金及附加按照有關(guān)的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算出的各種稅金及附加額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的稅金及附加借貸一、稅金及附加和銷售費(fèi)用的核算2.“銷售費(fèi)用”賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶銷售費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)展覽費(fèi)和廣告費(fèi)商品維修費(fèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)職工薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)折舊費(fèi)（一）賬戶設(shè)置

用途：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用一、稅金及附加和銷售費(fèi)用的核算2.“銷售費(fèi)用”賬戶（一）賬戶設(shè)置銷售費(fèi)用期間內(nèi)發(fā)生的商品銷售費(fèi)用額期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中的已發(fā)生的商品銷售費(fèi)用額借貸該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算[例6]根據(jù)稅法規(guī)定，按銷售稅金的一定比例計(jì)算鵬達(dá)公司本期應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅稅款2000元，款項(xiàng)尚未支付。

借：稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅2000一、稅金及附加和銷售費(fèi)用的核算（二）核算舉例稅金及附加費(fèi)用增加借方應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債增加貸方[例7]計(jì)算出企業(yè)專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員工資40000元，暫未支付。一、稅金及附加和銷售費(fèi)用的核算（二）核算舉例

借：銷售費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬40000銷售費(fèi)用增加費(fèi)用借方應(yīng)付職工薪酬增加負(fù)債貸方二、其他業(yè)務(wù)收支的核算銷售材料二、其他業(yè)務(wù)收支的核算出租固定資產(chǎn)出租無形資產(chǎn)出租包裝物1.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶其他業(yè)務(wù)收入出租固定資產(chǎn)出租無形資產(chǎn)出租包裝物和商品銷售材料（一）賬戶設(shè)置二、其他業(yè)務(wù)收支的核算

用途：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。1.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（一）賬戶設(shè)置二、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入額其他業(yè)務(wù)的收入額借貸“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。2.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶核算內(nèi)容銷售材料的成本出租固定資產(chǎn)的折舊額出租無形資產(chǎn)的攤銷額出租包裝物的成本或攤銷額（一）賬戶設(shè)置二、其他業(yè)務(wù)收支的核算用途：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。2.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（一）賬戶設(shè)置二、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本額借貸本賬戶應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。

[例8]鵬達(dá)公司出售多余的甲種材料一批，共計(jì)100公斤，售價(jià)300元/公斤，共收貨款30000元及增值稅5100元。查核材料實(shí)際成本為280元/公斤。借：銀行存款