2026年注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(100題)1、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列行為中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方索取發(fā)票時(shí)，按照購買方的要求變更品名開具發(fā)票

C.拆本使用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票給其他單位使用

【答案】：A

解析：虛開發(fā)票核心是“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符”，A選項(xiàng)直接體現(xiàn)“開具與實(shí)際不符”，屬于典型虛開行為；B選項(xiàng)雖涉及虛開但屬于A的具體情形，題目單選設(shè)置A為直接表述；C選項(xiàng)拆本使用發(fā)票屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，D選項(xiàng)轉(zhuǎn)借屬于未按規(guī)定保管發(fā)票，均不屬于虛開發(fā)票。故正確答案為A。2、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處以（）的罰款

A.2000元以下

B.2000元以上1萬元以下

C.1萬元以上5萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下

【答案】：A

解析：本題考察稅收征管法納稅申報(bào)逾期處罰規(guī)則。根據(jù)《稅收征管法》第六十二條，納稅人未按期申報(bào)納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后，可處2000元以下罰款（A選項(xiàng)）；情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下（B選項(xiàng)）。題目未提及“情節(jié)嚴(yán)重”，故適用一般情況的“2000元以下”。選項(xiàng)C、D金額過高，不符合規(guī)定。因此正確答案為A。3、增值稅一般納稅人銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率的具體應(yīng)用。運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目，一般納稅人適用稅率為9%。A選項(xiàng)13%為貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)等適用稅率；C選項(xiàng)6%為現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)、咨詢等）適用稅率；D選項(xiàng)3%為小規(guī)模納稅人或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的征收率。因此正確答案為B。4、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A為納稅申報(bào)期限（如增值稅納稅申報(bào)），選項(xiàng)C、D無此法定時(shí)限。因此正確答案為B。5、某企業(yè)2023年度合理工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出60萬元，不考慮其他調(diào)整因素，職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整金額為（）萬元

A.0

B.10

C.40

D.60

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。該企業(yè)扣除限額=500×14%=70萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，未超過限額，無需納稅調(diào)整。選項(xiàng)B（10萬元）是假設(shè)實(shí)際發(fā)生80萬元時(shí)的調(diào)增額；選項(xiàng)C（40萬元）和D（60萬元）無合理計(jì)算依據(jù)。因此正確答案為A。6、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議僅針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，包括征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）、行政處罰、行政許可等。選項(xiàng)B屬于抽象行政行為（稅收規(guī)范性文件），不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C屬于內(nèi)部行政行為（對(duì)工作人員的處分），不可復(fù)議；選項(xiàng)D屬于行政調(diào)解行為，不具有強(qiáng)制力，不可復(fù)議。故正確答案為A。7、下列個(gè)人所得中，適用5%～35%超額累進(jìn)稅率的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.經(jīng)營(yíng)所得

D.稿酬所得

【答案】：C

解析：本題考察個(gè)人所得稅稅率適用范圍。根據(jù)個(gè)人所得稅法，經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率（C正確）。A選項(xiàng)工資薪金所得適用3%～45%超額累進(jìn)稅率；B選項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%、30%、40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率；D選項(xiàng)稿酬所得屬于綜合所得，稅率與勞務(wù)報(bào)酬相同但有減征30%的優(yōu)惠政策。8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記的辦理時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》及《稅務(wù)登記管理辦法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，需向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（10日）通常為變更稅務(wù)登記的受理時(shí)限；選項(xiàng)B（15日）可能混淆了會(huì)計(jì)賬簿備案等其他時(shí)限；選項(xiàng)D（60日）為未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照但需納稅的情形，均不正確。9、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)價(jià)時(shí)，會(huì)使（）。

A.當(dāng)期利潤(rùn)增加

B.當(dāng)期利潤(rùn)減少

C.期末存貨價(jià)值降低

D.發(fā)出存貨成本增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法）的影響知識(shí)點(diǎn)。先進(jìn)先出法下，假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先購入的存貨成本較低，后購入的成本較高。因此，發(fā)出存貨的成本會(huì)較低（選項(xiàng)D錯(cuò)誤），當(dāng)期利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用，成本低則利潤(rùn)增加（選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤）；期末剩余存貨為后購入的高價(jià)存貨，價(jià)值較高（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。因此正確答案為A。10、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的是（）。

A.銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)為勞務(wù)完成的當(dāng)天

C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。選項(xiàng)A、B、D均未準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)上述規(guī)定，而選項(xiàng)C符合“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”這一特殊情形的規(guī)定，因此正確答案為C。11、根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采用托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.將貨物無償贈(zèng)送其他單位，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：A選項(xiàng)，預(yù)收貨款方式銷售貨物，開具時(shí)限為貨物發(fā)出當(dāng)天，表述正確；B選項(xiàng)，托收承付方式銷售貨物，開具時(shí)限為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，表述正確；C選項(xiàng)，賒銷方式銷售貨物，開具時(shí)限應(yīng)為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（無約定時(shí)為貨物發(fā)出當(dāng)天），但選項(xiàng)未明確前提，表述不準(zhǔn)確，為錯(cuò)誤選項(xiàng)；D選項(xiàng)，無償贈(zèng)送貨物，開具時(shí)限為貨物移送的當(dāng)天，表述正確。因此正確答案為C。12、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師可接受委托從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)是（）。

A.代理企業(yè)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

B.代理稅務(wù)行政復(fù)議

C.代編虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.代理稅務(wù)登記證變更登記的虛假申報(bào)

【答案】：B

解析：本題考察注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍。根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)包括代理稅務(wù)行政復(fù)議（B正確）。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購需企業(yè)憑發(fā)票領(lǐng)購簿自行辦理，稅務(wù)師不得代理；C選項(xiàng)代編虛假財(cái)務(wù)報(bào)告違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法律規(guī)定；D選項(xiàng)虛假申報(bào)屬于違法行為，稅務(wù)師不得代理。13、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定：A選項(xiàng)正確，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷等），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天；B選項(xiàng)正確，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；C選項(xiàng)正確，進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，才為貨物發(fā)出的當(dāng)天，D選項(xiàng)未區(qū)分特殊情況，表述不完整。14、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈(zèng)收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法，財(cái)政撥款屬于不征稅收入；選項(xiàng)B“國(guó)債利息收入”屬于免稅收入；選項(xiàng)C“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”屬于免稅收入；選項(xiàng)D“接受捐贈(zèng)收入”屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此正確答案為A。15、下列選項(xiàng)中，屬于行政法基本原則的是（）。

A.意思自治原則

B.行政合法性原則

C.誠實(shí)信用原則

D.等價(jià)有償原則

【答案】：B

解析：本題考察行政法基本原則。行政合法性原則是行政法核心原則，要求行政行為依法進(jìn)行。A選項(xiàng)“意思自治”是民法基本原則；C選項(xiàng)“誠實(shí)信用”為民法、行政法（信賴保護(hù)原則）共同原則，但非獨(dú)立基本原則；D選項(xiàng)“等價(jià)有償”是民法債權(quán)原則。因此B選項(xiàng)正確。16、某公司2023年末流動(dòng)資產(chǎn)2000萬元，流動(dòng)負(fù)債1000萬元，速動(dòng)資產(chǎn)1500萬元，流動(dòng)比率為（）

A.0.5

B.1.5

C.2

D.3

【答案】：C

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率中流動(dòng)比率的計(jì)算。流動(dòng)比率公式為**流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債**，與速動(dòng)資產(chǎn)無關(guān)。該公司流動(dòng)比率=2000÷1000=2。選項(xiàng)A（0.5）為流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)比值（錯(cuò)誤）；選項(xiàng)B（1.5）是速動(dòng)比率（1500÷1000），混淆了流動(dòng)比率與速動(dòng)比率；選項(xiàng)D（3）無計(jì)算依據(jù)。因此正確答案為C。17、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列關(guān)于發(fā)票使用的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)批準(zhǔn)不得拆本使用發(fā)票

B.開具發(fā)票應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具并加蓋發(fā)票專用章

C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年以上，保存期滿可自行銷毀

D.收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票

【答案】：C

解析：本題考察發(fā)票管理規(guī)定。A選項(xiàng)符合規(guī)定，發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，未經(jīng)批準(zhǔn)不得拆本使用；B選項(xiàng)符合規(guī)定，開具發(fā)票需如實(shí)、完整、加蓋專用章；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期限為5年，保存期滿需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不得自行銷毀；D選項(xiàng)符合規(guī)定，收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)可由付款方開具發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）。因此不正確的選項(xiàng)是C。18、下列行政處罰中，屬于行為罰的是（）。

A.警告

B.罰款

C.沒收違法所得

D.暫扣稅務(wù)行政許可證件

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰種類知識(shí)點(diǎn)。行為罰是限制或剝奪違法行為人特定行為能力的處罰，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照屬于典型行為罰。選項(xiàng)A警告屬于申誡罰；選項(xiàng)B罰款和選項(xiàng)C沒收違法所得均屬于財(cái)產(chǎn)罰；選項(xiàng)D暫扣稅務(wù)行政許可證件直接限制納稅人從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的資格，符合行為罰特征。因此正確答案為D。19、某增值稅一般納稅人2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，則該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.13萬元

B.17萬元

C.10萬元

D.8.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率。題目中明確銷售額為不含稅100萬元，稅率13%，因此銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因17%為舊增值稅稅率（2018年5月1日起已調(diào)整為13%，題目假設(shè)適用現(xiàn)行13%稅率）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，可能誤將銷售額直接作為稅額（未乘以稅率）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，可能混淆了進(jìn)項(xiàng)稅額或適用5%征收率（非一般納稅人銷售貨物適用稅率）。20、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》第十五條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A為賬簿設(shè)置期限；選項(xiàng)C、D均超過法定時(shí)限。因此正確答案為B。21、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方自行填寫商品名稱開具發(fā)票

C.介紹他人開具金額較小的發(fā)票

D.應(yīng)開具而未開具發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察虛開發(fā)票的認(rèn)定。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，虛開發(fā)票包括“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開”。選項(xiàng)A“為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開發(fā)票行為；選項(xiàng)B“購買方自行填寫商品名稱”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，非虛開；選項(xiàng)C“介紹他人開具金額較小的發(fā)票”需結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)判斷，單純金額小不構(gòu)成虛開；選項(xiàng)D“應(yīng)開具而未開具”屬于未按規(guī)定開具，非虛開。因此正確答案為A。22、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）。

A.罰金

B.罰款

C.沒收財(cái)產(chǎn)

D.拘役

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反稅收征管法規(guī)的行為給予的處罰，包括罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、阻止出境等。A選項(xiàng)“罰金”、C選項(xiàng)“沒收財(cái)產(chǎn)”、D選項(xiàng)“拘役”均屬于刑事處罰（刑罰），由司法機(jī)關(guān)依法作出；B選項(xiàng)“罰款”是稅務(wù)機(jī)關(guān)常見的行政處罰方式，符合稅務(wù)行政處罰的定義。因此正確答案為B。23、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物銷售款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.開具銷售發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，賒銷方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期；無書面合同或合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為無約定收款日期時(shí)的特殊情形，選項(xiàng)B為直接收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，選項(xiàng)D非法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此正確答案為C。24、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記時(shí)限的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或撤銷登記的，應(yīng)自被吊銷或撤銷之日起15日內(nèi)辦理注銷。選項(xiàng)A、C、D的時(shí)限均不符合規(guī)定，故正確答案為B。25、下列不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）

A.發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定

B.對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

C.對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)

D.對(duì)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政許可事項(xiàng)范圍。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定屬于稅務(wù)登記管理范疇，是行政登記行為，而非行政許可。選項(xiàng)B正確，對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。選項(xiàng)C正確，對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。選項(xiàng)D正確，對(duì)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。26、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入增值稅銷售額的是（）。

A.銷售貨物時(shí)向購買方收取的違約金

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

C.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷售額的確定知識(shí)點(diǎn)。增值稅銷售額包括納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、延期付款利息等。選項(xiàng)A中違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額；選項(xiàng)B中代收代繳的消費(fèi)稅不屬于銷售額（屬于受托方代收款項(xiàng)）；選項(xiàng)C中保險(xiǎn)費(fèi)屬于代辦保險(xiǎn)收取的費(fèi)用，不屬于價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)D中銷項(xiàng)稅額是銷售額乘以稅率計(jì)算的結(jié)果，本身不屬于銷售額。故正確答案為A。27、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；若無需在工商部門登記，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)申報(bào)。選項(xiàng)A（10日）為稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)時(shí)限，非變更登記時(shí)限；選項(xiàng)B（15日）無此規(guī)定；選項(xiàng)D（60日）為發(fā)票領(lǐng)購變更等特殊情形時(shí)限。因此正確答案為C。28、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記的時(shí)限為自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理規(guī)定。根據(jù)稅收征管法及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A為賬簿設(shè)置的時(shí)限，選項(xiàng)C、D無法律依據(jù)。因此正確答案為B。29、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)最高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.移動(dòng)加權(quán)平均法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，不同計(jì)價(jià)方法下銷售成本與利潤(rùn)差異顯著：先進(jìn)先出法下，先購入的低價(jià)存貨先發(fā)出，銷售成本最低，利潤(rùn)=收入-成本，因此利潤(rùn)最高；選項(xiàng)B、D月末/移動(dòng)加權(quán)平均法以平均成本計(jì)價(jià)，成本介于高低價(jià)之間，利潤(rùn)低于先進(jìn)先出法；選項(xiàng)C個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本核算，若存貨單價(jià)波動(dòng)大，無法確保成本最低。因此正確答案為A。30、某企業(yè)月初庫存甲材料100件，單價(jià)10元/件；本月購入甲材料200件，單價(jià)12元/件；本月生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料150件。采用先進(jìn)先出法計(jì)算月末庫存甲材料成本為（）元。

A.1650

B.1800

C.2100

D.2400

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。在本題中，月初庫存甲材料100件（單價(jià)10元），本月購入200件（單價(jià)12元），本月領(lǐng)用150件。根據(jù)先進(jìn)先出法，領(lǐng)用的150件材料應(yīng)優(yōu)先發(fā)出月初庫存的100件，剩余領(lǐng)用的50件從本月購入的200件中發(fā)出。因此，月末庫存材料數(shù)量為200-50=150件，單價(jià)為12元/件，月末庫存成本=150×12=1800元。選項(xiàng)A（1650）錯(cuò)誤，其計(jì)算邏輯可能是誤將月末庫存數(shù)量計(jì)算為137.5件；選項(xiàng)C（2100）錯(cuò)誤，其可能是按月末庫存200件（未領(lǐng)用）計(jì)算；選項(xiàng)D（2400）錯(cuò)誤，其未考慮領(lǐng)用情況，直接按購入數(shù)量計(jì)算，因此正確答案為B。31、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，包括征稅行為（A）、稅收保全措施（B）、行政處罰行為（D）等；而稅收規(guī)范性文件（如稅務(wù)部門制定的通知、辦法等）屬于抽象行政行為，不能單獨(dú)作為復(fù)議對(duì)象，僅可在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議時(shí)附帶提出審查申請(qǐng)。因此C選項(xiàng)不屬于復(fù)議范圍。32、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期

D.開具發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，收到貨款不等于貨物發(fā)出，通常貨物發(fā)出才視為納稅義務(wù)發(fā)生；選項(xiàng)C是分期收款方式的納稅義務(wù)時(shí)間，非預(yù)收貨款方式；選項(xiàng)D，開具發(fā)票需與貨物發(fā)出或收款同步，但納稅義務(wù)發(fā)生以貨物發(fā)出為核心依據(jù)，而非開具發(fā)票日，故錯(cuò)誤。33、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是？

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C正確，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。34、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。選項(xiàng)A（10%）為舊政策標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)已調(diào)整；選項(xiàng)C（15%）適用于部分特定行業(yè)捐贈(zèng)（如化妝品制造等），非普遍標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)D（20%）無此規(guī)定。因此正確答案為B。35、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象等）

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施（如凍結(jié)銀行存款）

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定并發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)XX行業(yè)稅收征管的通知》（稅收規(guī)范性文件）

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予退還多繳稅款的決定

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括具體行政行為（如A、B、D選項(xiàng)中的征稅行為、稅收保全、不予退稅決定），但不包括抽象行政行為（如C選項(xiàng)中的稅收規(guī)范性文件）。稅收規(guī)范性文件屬于“規(guī)定”層面，不可單獨(dú)作為復(fù)議對(duì)象，需與具體行政行為一并提出審查請(qǐng)求。因此正確答案為C。36、根據(jù)行政許可法規(guī)定，下列規(guī)范性文件中，有權(quán)設(shè)定臨時(shí)性行政許可的是（）

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.省級(jí)人民政府規(guī)章

【答案】：D

解析：本題考察行政許可的設(shè)定權(quán)限。根據(jù)行政許可法，法律可以設(shè)定所有行政許可；行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由外的行政許可；地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、企業(yè)或其他組織設(shè)立登記及其前置性許可外的行政許可；省級(jí)人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可，期限不超過1年。因此，只有省級(jí)人民政府規(guī)章有權(quán)設(shè)定臨時(shí)性行政許可，正確答案為D。37、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.調(diào)味料酒

B.電動(dòng)汽車

C.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

D.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

【答案】：C

解析：本題考察消費(fèi)稅稅目知識(shí)點(diǎn)。消費(fèi)稅稅目中木制一次性筷子包括未經(jīng)打磨的木制一次性筷子，需征稅；A選項(xiàng)調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；B選項(xiàng)電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（乘用車、商用車才征稅）；D選項(xiàng)農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（子午線輪胎免征，專用輪胎一般也不征）。故正確答案為C。38、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（15日）為賬簿設(shè)置、納稅申報(bào)等其他時(shí)限；選項(xiàng)C（60日）、D（90日）均不符合法定時(shí)限，故正確答案為B。39、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記辦理時(shí)限。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)（B選項(xiàng)）申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（15日）通常為納稅申報(bào)或發(fā)票領(lǐng)購期限；選項(xiàng)C（60日）、D（90日）無此規(guī)定。因此正確答案為B。40、某企業(yè)（一般納稅人）2023年10月銷售自產(chǎn)貨物并提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，貨物銷售額與運(yùn)輸服務(wù)收入分別核算。該貨物運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項(xiàng)A（13%）適用于銷售一般貨物、加工修理修配勞務(wù)等；選項(xiàng)C（6%）適用于現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)、咨詢等）；選項(xiàng)D（3%）為小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率。貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%稅率，故正確答案為B。41、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為（）萬元。

A.20

B.25

C.60

D.100

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”孰低原則。計(jì)算如下：實(shí)際發(fā)生額的60%=100×60%=60萬元；銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值25萬元，因此可扣除25萬元。A選項(xiàng)未按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，C選項(xiàng)錯(cuò)誤地按實(shí)際發(fā)生額60%直接扣除，D選項(xiàng)錯(cuò)誤全額扣除，均不符合稅法規(guī)定。42、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.開具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為無書面合同或約定收款日期時(shí)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng)B“收到貨款的當(dāng)天”并非法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即使收到貨款，若合同未約定收款日期，仍以貨物發(fā)出為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng)D“開具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天”是針對(duì)直接收款等方式，賒銷方式不必然以開票時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。故正確答案為C。43、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出中，準(zhǔn)予在稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財(cái)物的損失

C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除知識(shí)點(diǎn)。稅收滯納金（A）、被沒收財(cái)物的損失（B）、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（D）均屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目；合理的勞動(dòng)保護(hù)支出（C）屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予稅前扣除。故正確答案為C。44、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列哪種情形屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍？（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的內(nèi)部人事處分決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定

D.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)退還多繳稅款的不作為行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰（如罰款、沒收財(cái)物等）、行政強(qiáng)制、征稅行為等。A選項(xiàng)內(nèi)部處分不可復(fù)議（可申訴）；B選項(xiàng)抽象行政行為不可單獨(dú)復(fù)議；D選項(xiàng)“未及時(shí)退還多繳稅款”需符合“不予退還”等明確不作為情形，題目未明確“不作為”條件，而C選項(xiàng)行政處罰是典型可復(fù)議情形。因此正確答案為C。45、根據(jù)稅收征管法及行政復(fù)議規(guī)則，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服時(shí)，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A.加收滯納金

B.罰款

C.停止出口退稅權(quán)

D.發(fā)票管理行為（如發(fā)售發(fā)票）

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的前置條件。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)（如加收滯納金），必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金，然后申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)復(fù)議結(jié)果不服方可起訴。選項(xiàng)B（罰款）、C（停止出口退稅權(quán)）、D（發(fā)票管理行為）均屬于非納稅爭(zhēng)議，可直接申請(qǐng)復(fù)議或起訴。選項(xiàng)B、C、D錯(cuò)誤，故正確答案為A。46、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命由10年調(diào)整為8年

【答案】：B

解析：本題考察會(huì)計(jì)政策變更的判定知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，需滿足“政策不同”且“適用條件一致”。選項(xiàng)B中存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法→加權(quán)平均法）屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)A（折舊方法）、D（使用壽命）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更（僅調(diào)整金額，不改變政策本質(zhì)）；選項(xiàng)C屬于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)重分類，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，均不正確。47、下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法給予行政賠償

【答案】：C

解析：本題考察行政復(fù)議范圍知識(shí)點(diǎn)。行政復(fù)議范圍限于具體行政行為（選項(xiàng)A、B、D均為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，可申請(qǐng)行政復(fù)議）。稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，一般不得單獨(dú)作為行政復(fù)議的審查對(duì)象（選項(xiàng)C錯(cuò)誤），故正確答案為C。48、個(gè)體工商戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記時(shí)，停業(yè)期限最長(zhǎng)不得超過（）。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.1年

D.2年

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中停業(yè)登記的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。選項(xiàng)A、B、D均不符合規(guī)定，因此正確答案為C。49、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.拘役

C.罰款

D.有期徒刑

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等行政制裁措施（選項(xiàng)C正確）；而罰金（A）、拘役（B）、有期徒刑（D）均屬于《刑法》規(guī)定的刑事處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰范疇。50、某企業(yè)當(dāng)年銷售收入為1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.10萬元

B.6萬元

C.5萬元

D.4萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算：實(shí)際發(fā)生額60%=10×60%=6萬元；銷售收入5‰=1000×5‰=5萬元。兩者取較小值，故可扣除5萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（全額扣除不符合稅法規(guī)定）；選項(xiàng)B僅考慮60%扣除比例，未考慮5‰上限；選項(xiàng)D無計(jì)算依據(jù)，屬于干擾項(xiàng)。51、作家王某2023年出版一部小說，取得稿酬收入60000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.6720

B.7200

C.8400

D.9600

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅稿酬所得計(jì)算。稿酬所得應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）。計(jì)算步驟：①應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）×70%=33600元；②應(yīng)納稅額=33600×20%=6720元。B選項(xiàng)未減征30%；C、D選項(xiàng)計(jì)算基數(shù)或稅率錯(cuò)誤。52、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1000萬元，當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)貨幣資金150萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2023年公益性捐贈(zèng)的納稅調(diào)整金額為（）。

A.調(diào)增150萬元

B.調(diào)增170萬元

C.調(diào)增120萬元

D.調(diào)增0萬元

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)范疇，不得扣除。本題中，向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)150萬元可全額扣除，直接捐贈(zèng)20萬元需調(diào)增，但題目問的是“公益性捐贈(zèng)”的納稅調(diào)整金額，即僅針對(duì)符合條件的公益性捐贈(zèng)，此處150萬元無需調(diào)整，故納稅調(diào)整金額為0萬元。因此正確答案為D。53、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，其稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是（）。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局

C.縣級(jí)以上地方稅務(wù)局

D.縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)向縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局）申報(bào)辦理稅務(wù)登記，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)（選項(xiàng)D正確）。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)宏觀稅收管理，不直接辦理具體稅務(wù)登記（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局僅為稅務(wù)機(jī)關(guān)的組成部分，稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)為縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤）。54、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得在稅前扣除的是？

A.合理的工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)）

D.銷售貨物的成本

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A可稅前扣除，合理工資薪金屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的支出；選項(xiàng)B不得扣除，稅收滯納金屬于行政性罰款，不符合稅前扣除規(guī)定；選項(xiàng)C可稅前扣除，公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D可稅前扣除，銷售貨物成本屬于與收入直接相關(guān)的成本支出。55、某居民企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出120萬元，當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金總額為600萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬元。

A.84

B.120

C.60

D.72

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。本題中工資薪金總額600萬元，扣除限額=600×14%=84萬元。實(shí)際發(fā)生120萬元超過限額，按限額扣除，因此正確答案為A。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，實(shí)際發(fā)生額超過限額不得全額扣除；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤（誤用10%）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤（誤用12%）。56、下列關(guān)于流動(dòng)比率的表述中，正確的是（）。

A.流動(dòng)比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，因此流動(dòng)比率越高越好

B.流動(dòng)比率反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力

C.一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2:1左右較為適宜

D.流動(dòng)比率=負(fù)債總額/流動(dòng)資產(chǎn)總額

【答案】：C

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率分析中流動(dòng)比率的知識(shí)點(diǎn)。流動(dòng)比率的定義為流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，反映企業(yè)短期償債能力。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率過高可能導(dǎo)致資金閑置，降低資產(chǎn)使用效率，并非越高越好；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率屬于短期償債能力指標(biāo)，長(zhǎng)期償債能力通常通過資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)衡量；C選項(xiàng)正確，一般認(rèn)為流動(dòng)比率維持在2:1左右較為適宜，既保證償債能力，又避免資金閑置；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率的計(jì)算公式應(yīng)為“流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債”，而非“負(fù)債總額/流動(dòng)資產(chǎn)總額”（后者為資產(chǎn)負(fù)債率的倒數(shù)，且分子分母顛倒）。因此正確答案為C。57、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本，在原材料價(jià)格持續(xù)上漲的情況下，與先進(jìn)先出法相比，該方法會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期利潤(rùn)增加

B.當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少

C.期末存貨價(jià)值增加

D.發(fā)出存貨成本減少

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)和所得稅的影響。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，月末一次加權(quán)平均法下，發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出數(shù)量，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，加權(quán)平均單價(jià)介于先進(jìn)先出法的加權(quán)平均單價(jià)和后進(jìn)先出法之間，且高于先進(jìn)先出法的平均單價(jià)（因先進(jìn)先出法前期低價(jià)成本已結(jié)轉(zhuǎn)），因此發(fā)出存貨成本更高，當(dāng)期利潤(rùn)（收入-成本）會(huì)減少，而非增加。選項(xiàng)B正確，由于當(dāng)期利潤(rùn)減少，應(yīng)納稅所得額減少，因此當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，期末存貨價(jià)值=加權(quán)平均單價(jià)×期末數(shù)量，在物價(jià)上漲時(shí)，加權(quán)平均法的期末存貨價(jià)值（平均單價(jià)×數(shù)量）低于先進(jìn)先出法（前期低價(jià)存貨留存），因此期末存貨價(jià)值減少。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，月末一次加權(quán)平均法在物價(jià)上漲時(shí)，發(fā)出存貨成本高于先進(jìn)先出法，因此發(fā)出存貨成本增加，而非減少。58、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨成本最低，期末存貨成本最高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)：選項(xiàng)A先進(jìn)先出法下，先購入存貨成本低，后購入成本高，發(fā)出存貨成本最低，期末存貨成本最高；選項(xiàng)B、C加權(quán)平均法下，發(fā)出成本和期末成本均為中間值；選項(xiàng)D個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，與物價(jià)趨勢(shì)無關(guān)。因此正確答案為A。59、某企業(yè)采用賒銷方式銷售貨物，合同約定的收款日期為2023年5月10日，貨物已于5月5日發(fā)出，貨款于5月15日收到。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.2023年5月5日

B.2023年5月10日

C.2023年5月15日

D.2023年5月1日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。若無書面合同或合同未約定收款日期，則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為發(fā)出貨物時(shí)（通常對(duì)應(yīng)“直接收款”或“托收承付”方式），選項(xiàng)C為收到貨款時(shí)（非法定標(biāo)準(zhǔn)，除非合同特別約定），選項(xiàng)D為合同簽訂日（無此規(guī)定）。故正確答案為B。60、根據(jù)稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限。根據(jù)規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更。選項(xiàng)A（10日）常見于納稅申報(bào)期限，選項(xiàng)B（15日）為納稅期限或賬簿保管期限，選項(xiàng)D（60日）無法律依據(jù)，均錯(cuò)誤。61、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記辦理時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A選項(xiàng)15日通常適用于臨時(shí)稅務(wù)登記或變更登記等特殊情形；C、D選項(xiàng)超過法定時(shí)限要求。故正確答案為B。62、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自（）之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.發(fā)生納稅義務(wù)

C.開業(yè)經(jīng)營(yíng)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)間規(guī)定知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。選項(xiàng)B中發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)需申報(bào)，但時(shí)間起點(diǎn)以領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)；選項(xiàng)C、D不符合法定登記時(shí)間規(guī)定。故正確答案為A。63、下列情形中，屬于虛開發(fā)票的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方取得的發(fā)票與銷售方實(shí)際銷售貨物情況一致但存在少量金額差異

C.按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況如實(shí)開具發(fā)票

D.應(yīng)開具而未開具發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票是指“任何單位和個(gè)人”在以下情形開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票：為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具。選項(xiàng)A直接符合虛開發(fā)票定義；選項(xiàng)B“金額差異”仍屬于與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符，也可能構(gòu)成虛開，但題目問“屬于虛開發(fā)票的是”，A為最直接的定義情形；選項(xiàng)C“如實(shí)開具”屬于合規(guī)發(fā)票；選項(xiàng)D“應(yīng)開具而未開具”屬于未按規(guī)定開具，非虛開發(fā)票（虛開強(qiáng)調(diào)開具內(nèi)容虛假或不符）。64、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.沒收財(cái)產(chǎn)

D.罰款

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)違法行為分為行政違法和刑事犯罪：若偷稅、逃稅等行為情節(jié)較輕（未達(dá)刑事立案標(biāo)準(zhǔn)），稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，屬于行政處罰（行政主體作出）；若偷稅數(shù)額較大且占比高，構(gòu)成偷稅罪，由法院判處罰金（刑事處罰）、拘役（刑事處罰）等。選項(xiàng)A、B、C均屬于刑事處罰，由司法機(jī)關(guān)依法作出；選項(xiàng)D罰款是稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政主體對(duì)行政違法行為的處罰措施。因此正確答案為D。65、某縣稅務(wù)局稽查局對(duì)A企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰，A企業(yè)不服擬申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，該企業(yè)應(yīng)向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.市稅務(wù)局稽查局

D.省稅務(wù)局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。本案中稽查局的處罰決定，其所屬稅務(wù)局為該縣稅務(wù)局，故應(yīng)向該縣稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，縣政府非稽查局的直接上級(jí)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，市稅務(wù)局稽查局與縣稽查局非隸屬關(guān)系；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，省稅務(wù)局層級(jí)過高，超出復(fù)議管轄范圍。66、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理時(shí)限。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，變更稅務(wù)登記需在變更登記之日起30日內(nèi)辦理，因此C選項(xiàng)正確。A、B選項(xiàng)混淆了變更稅務(wù)登記與其他稅務(wù)登記（如停業(yè)復(fù)業(yè)）的時(shí)限；D選項(xiàng)60日為出口退稅認(rèn)定等特殊情形時(shí)限，與變更登記無關(guān)。67、下列各項(xiàng)中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買甲企業(yè)發(fā)票后，對(duì)外開具給乙企業(yè)

C.將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用

D.應(yīng)客戶要求，開具了與實(shí)際金額相符但改變了開具時(shí)間的發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察發(fā)票管理中虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票行為包括：有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為。A選項(xiàng)“為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開行為，符合虛開發(fā)票定義；B選項(xiàng)“購買甲企業(yè)發(fā)票對(duì)外開具”屬于非法轉(zhuǎn)借發(fā)票，不屬于虛開發(fā)票；C選項(xiàng)“將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用”屬于未按規(guī)定保管和使用發(fā)票，不符合虛開發(fā)票行為；D選項(xiàng)“改變開具時(shí)間但金額相符”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，不構(gòu)成虛開發(fā)票。因此正確答案為A。68、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A.國(guó)債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈(zèng)收入

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A、C屬于免稅收入（國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益）；選項(xiàng)D接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，正確答案為B。69、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2023年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。

A.25

B.30

C.40

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算過程如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；當(dāng)年銷售收入的5‰=8000×5‰=40（萬元）。兩者比較取較小值，即30萬元。因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，答案為B。A選項(xiàng)忽略了“最高不得超過當(dāng)年銷售收入5‰”的限制；C選項(xiàng)錯(cuò)誤計(jì)算了扣除限額（誤按5‰計(jì)算為40萬元）；D選項(xiàng)直接按實(shí)際發(fā)生額50萬元扣除，均不符合稅法規(guī)定。70、某企業(yè)2023年?duì)I業(yè)收入1500萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.20萬元

B.9萬元

C.7.5萬元

D.12萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰孰低。計(jì)算：20×60%=12萬元，1500×5‰=7.5萬元，取低值7.5萬元。選項(xiàng)A全額扣除錯(cuò)誤；選項(xiàng)B未按公式計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。正確答案為C。71、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事任免決定

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為等。選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C、D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政行為（行政處分、人事任免），不屬于行政復(fù)議受案范圍。故正確答案為A。72、2023年度某居民企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的是（）。

A.超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得在當(dāng)年扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B.通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的捐贈(zèng)支出，需取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)方可扣除

C.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)，可全額在當(dāng)年扣除

D.當(dāng)年扣除的捐贈(zèng)支出超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)年度扣除

【答案】：B

解析：本題考察公益性捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅扣除規(guī)則。選項(xiàng)A：根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈(zèng)超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除，而非“不得結(jié)轉(zhuǎn)”，故A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：通過公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)需取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)作為扣除憑證，否則不得扣除，B正確；選項(xiàng)C：直接捐贈(zèng)（非通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門）不屬于公益性捐贈(zèng)，不得扣除，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除，而非5年，D錯(cuò)誤。故正確答案為B。73、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物一批，不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5萬元、運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)2萬元（上述費(fèi)用均單獨(dú)核算）。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷售額應(yīng)為（）萬元。

A.105

B.108

C.110

D.112

【答案】：C

解析：本題考察增值稅銷售額的確定，正確答案為C。增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等（符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)除外）。本題中，包裝費(fèi)5萬元、運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)2萬元均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額。因此，銷售額=100+5+3+2=110萬元。選項(xiàng)A僅計(jì)入包裝費(fèi)，忽略其他價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤將運(yùn)輸裝卸費(fèi)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)合并計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D無依據(jù)地包含其他費(fèi)用，均不正確。74、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的內(nèi)部處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收政策解讀公告

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為（針對(duì)特定對(duì)象、特定事項(xiàng)的行政行為）。選項(xiàng)A“稅收保全措施”屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人的具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為（普遍適用的規(guī)則），不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C“內(nèi)部處分”屬于行政機(jī)關(guān)內(nèi)部管理行為，不屬于行政復(fù)議受案范圍；選項(xiàng)D“政策解讀公告”屬于指導(dǎo)性文件，無強(qiáng)制力，不屬于具體行政行為。75、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（10日）、B（15日）、D（60日）均不符合法定時(shí)限要求。76、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用（）計(jì)價(jià)方法，會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)最大

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響知識(shí)點(diǎn)。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)：選項(xiàng)A“先進(jìn)先出法”下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨成本低，剩余存貨成本高，當(dāng)期銷售成本低，因此利潤(rùn)最大；選項(xiàng)B“月末一次加權(quán)平均法”計(jì)算的平均成本介于先進(jìn)先出和后進(jìn)先出之間，利潤(rùn)居中；選項(xiàng)C“個(gè)別計(jì)價(jià)法”按實(shí)際成本核算，利潤(rùn)波動(dòng)取決于發(fā)出存貨的實(shí)際成本，不一定最大；選項(xiàng)D“后進(jìn)先出法”（注：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消）下，發(fā)出存貨成本高，利潤(rùn)最低。因此正確答案為A。77、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.拘役

B.罰金

C.停止出口退稅權(quán)

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。選項(xiàng)A“拘役”和選項(xiàng)B“罰金”、D“沒收財(cái)產(chǎn)”均屬于**刑事處罰**（拘役為主刑，罰金/沒收財(cái)產(chǎn)為附加刑）；選項(xiàng)C“停止出口退稅權(quán)”是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的行政處罰措施，符合題意。因此正確答案為C。78、某居民企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)放職工工資總額500萬元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)支出80萬元。該企業(yè)計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬元。

A.80

B.70

C.60

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。計(jì)算公式為：扣除限額=工資薪金總額×14%=500×14%=70（萬元）。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)80萬元，超過扣除限額70萬元，因此允許扣除70萬元。選項(xiàng)A未考慮扣除限額，錯(cuò)誤；選項(xiàng)C、D計(jì)算錯(cuò)誤。故正確答案為B。79、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元

A.9

B.12

C.15

D.20

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算：實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9萬元；銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元。比較兩者，9萬元＜10萬元，因此可扣除9萬元。選項(xiàng)B（12萬）錯(cuò)誤，未按60%計(jì)算；選項(xiàng)C（15萬）錯(cuò)誤，超過最高限額；選項(xiàng)D（20萬）計(jì)算錯(cuò)誤。正確答案為A。80、納稅人對(duì)稅務(wù)所（稽查局）的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)為？

A.該稅務(wù)所（稽查局）所屬的稅務(wù)局

B.該稅務(wù)所（稽查局）的上一級(jí)主管部門

C.當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府

D.國(guó)家稅務(wù)總局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤（稽查局無獨(dú)立復(fù)議機(jī)關(guān)），C錯(cuò)誤（縣政府非稅務(wù)行政復(fù)議一般管轄機(jī)關(guān)），D錯(cuò)誤（僅對(duì)總局自身行為復(fù)議）。因此正確答案為A。81、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人

D.將自產(chǎn)貨物分配給股東

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售貨物的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅法規(guī)，視同銷售貨物行為包括：（1）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送他人；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)貨物分配給股東或投資者。選項(xiàng)A（集體福利）、C（無償贈(zèng)送）、D（分配股東）均符合上述情形，屬于視同銷售。選項(xiàng)B中，購買貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，且其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此答案為B。82、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于職工食堂

B.外購貨物用于贈(zèng)送客戶

C.外購貨物用于投資

D.外購貨物用于集體福利

【答案】：D

解析：本題考察增值稅視同銷售行為的判斷。根據(jù)增值稅法規(guī)：①自產(chǎn)、委托加工貨物無論對(duì)內(nèi)（如集體福利、個(gè)人消費(fèi)）還是對(duì)外（如投資、分配、贈(zèng)送）均視同銷售；②外購貨物只有用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)才視同銷售，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目（如簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）不視同銷售。選項(xiàng)A中自產(chǎn)貨物用于職工食堂（集體福利）屬于視同銷售；選項(xiàng)B、C中外購貨物用于贈(zèng)送、投資均視同銷售；選項(xiàng)D中外購貨物用于集體福利不視同銷售，故正確答案為D。83、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：A選項(xiàng)正確，托收承付方式銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（除非生產(chǎn)工期超過12個(gè)月，題目未限定特殊情況，默認(rèn)貨物發(fā)出時(shí)）；C選項(xiàng)正確，賒銷方式按書面合同約定的收款日期確認(rèn)納稅義務(wù)；D選項(xiàng)正確，視同銷售貨物行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。因此不正確的選項(xiàng)是B。84、根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，納稅人有兩個(gè)子女均接受全日制學(xué)歷教育的，每月可享受的子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）元/月。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

【答案】：B

解析：本題考察個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，每個(gè)子女每月可享受1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除，兩個(gè)子女則每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000×2=2000元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，僅單個(gè)子女的扣除標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，錯(cuò)誤將每個(gè)子女扣除標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為1500元；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，錯(cuò)誤疊加或擴(kuò)大扣除標(biāo)準(zhǔn)（如誤按每個(gè)子女2000元）。85、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，適用一般計(jì)稅方法的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅人計(jì)稅方法知識(shí)點(diǎn)。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶屬于一般納稅人（除非選擇按小規(guī)模納稅人納稅）；B選項(xiàng)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；C選項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；D選項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人會(huì)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得適用一般計(jì)稅方法。故正確答案為A。86、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，下列行為中屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目且未對(duì)外銷售

D.將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅規(guī)定，視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（A選項(xiàng)符合），而將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)（B選項(xiàng)）不屬于視同銷售，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目且未對(duì)外銷售（C選項(xiàng)），由于未形成對(duì)外經(jīng)濟(jì)利益流入，不視同銷售；將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物（D選項(xiàng)），屬于正常生產(chǎn)領(lǐng)用，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不屬于視同銷售。因此正確答案為A。87、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中稅務(wù)登記管理規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，15日通常為納稅申報(bào)期限或賬簿設(shè)置期限；選項(xiàng)B正確，根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，60日和90日均超過法定時(shí)限要求。88、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）

A.外購貨物用于集體福利

B.自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資

C.外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售行為的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例，視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶等情形。選項(xiàng)A中，外購貨物用于集體福利不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C中，外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)同樣不屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D中，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物屬于正常生產(chǎn)流程，不視同銷售。選項(xiàng)B中，自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資符合視同銷售條件，故正確答案為B。89、在物價(jià)持續(xù)上漲的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，某企業(yè)采用（）對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低，從而使當(dāng)期利潤(rùn)最高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，不同計(jì)價(jià)方法下銷售成本和利潤(rùn)不同：先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出的存貨按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低，進(jìn)而當(dāng)期利潤(rùn)最高；月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的是平均成本，銷售成本介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法（已取消）之間；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，適用于貴重商品，通常不會(huì)導(dǎo)致銷售成本最低。故正確答案為A。90、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

B.取得增值稅專用發(fā)票的購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

C.進(jìn)口貨物用于對(duì)外銷售

D.購進(jìn)固定資產(chǎn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則。根據(jù)增值稅暫行條例，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物/服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A符合“用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目”的不得抵扣情形；選項(xiàng)B取得專用發(fā)票且用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣；選項(xiàng)C進(jìn)口貨物用于對(duì)外銷售，屬于正常銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；選項(xiàng)D購進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（非免稅/集體福利等），進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。因此正確答案為A。91、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目