PAGE標(biāo)題:如何提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量摘要內(nèi)部審計(jì)是由部門(mén)、單位內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門(mén)、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理，是部門(mén)、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。因此，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是中小企業(yè)有效開(kāi)展管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要保證，在內(nèi)部控制中處于一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)。但是，目前在我國(guó)的中小企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重缺少，有的不夠獨(dú)立，有的只注重審計(jì)但是缺乏對(duì)于企業(yè)的存在問(wèn)題的解決。因此，完善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和完整性，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員和完善內(nèi)部審計(jì)控制體制成為了目前中小企業(yè)的重中之重。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；重要性；現(xiàn)狀問(wèn)題；改進(jìn)方法目錄（三號(hào)黑體居中）摘要…………………1一、內(nèi)部審計(jì)的定義及其重要性……………………**（一）內(nèi)部審計(jì)的定義…………**（二）內(nèi)部審計(jì)的重要性………**二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析…………**（一）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置不合理，缺少獨(dú)立性………………**（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺的重要性缺少認(rèn)知………**（三）內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)不完善、審計(jì)人才缺失（四）中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包后存在的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題三、提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理思維(二)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才(三)提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在管理中的獨(dú)立性和權(quán)威性(四)提高企業(yè)內(nèi)審?fù)獍馁|(zhì)量結(jié)論…………………**參考文獻(xiàn)……………**附錄XXXXXXXXXXXX(如果有附錄，應(yīng)列入目錄)…………………**后記…………………**注：1．一般列兩級(jí)標(biāo)題。單倍行距。亦可采取三級(jí)標(biāo)題形式。2．目錄正文用小四號(hào)宋體。PAGE1緒論（三號(hào)黑體居中）內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，它的作用對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可替代的，對(duì)于提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)及起到非常大的影響。目前在我國(guó)，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，個(gè)人創(chuàng)業(yè)，中小企業(yè)的數(shù)量在不斷的增加，逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，因此，對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該重視起來(lái)。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行闡釋?zhuān)?duì)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策，旨在對(duì)提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量起到積極的作用。（宋體小四號(hào)，單倍行距）。一、內(nèi)部審計(jì)的定義及其重要性（一）內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)的定義于1947年由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第一次提出，是建立與組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)自產(chǎn)的安全、完成，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。它是“外部審計(jì)”的對(duì)稱。由本部門(mén)、本單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事前和事后的審查和評(píng)價(jià)。這是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。它的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等四個(gè)方面。通過(guò)審計(jì)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者健全內(nèi)部控制、查錯(cuò)財(cái)務(wù)上的舞弊，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（二）內(nèi)部審計(jì)的重要性內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部管理的一個(gè)助手，在企業(yè)的管理、決策過(guò)程中，它的作用也是非常的顯著。預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作內(nèi)容和工作成果進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，檢查是否存在“賬外賬”等財(cái)務(wù)問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性，強(qiáng)化單位內(nèi)部管理制度，為經(jīng)營(yíng)者決策保駕護(hù)航。服務(wù)促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)管理職能部門(mén)，通過(guò)對(duì)企業(yè)各部門(mén)工作的審計(jì)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者科學(xué)管理企業(yè)、發(fā)掘企業(yè)內(nèi)存在的潛能，并在企業(yè)降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面起到促進(jìn)作用。制約作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)其他部門(mén)的一個(gè)監(jiān)督部門(mén)。它的存在目的之一就是為了監(jiān)督其他各部門(mén)，通過(guò)對(duì)日常工作和工作過(guò)程的監(jiān)督，來(lái)發(fā)現(xiàn)其中一些貪污、挪用公款等危害企業(yè)的問(wèn)題，通過(guò)企業(yè)賦予的權(quán)利，來(lái)制衡其他部門(mén)，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。協(xié)助作用。內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)足夠的權(quán)利，與其承擔(dān)的責(zé)任相配比。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)享有權(quán)利，就要履行相對(duì)等的義務(wù)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督核查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出解決方案，幫助經(jīng)營(yíng)者決策，管理企業(yè)。二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從發(fā)展速度上來(lái)看，發(fā)展是很迅速的，雖然起步比西方要晚，但是發(fā)展速度卻很快，在短短的20年里，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)體系已經(jīng)有一定規(guī)模了，成立了一定數(shù)量的機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)了一定數(shù)量的人員，在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行模式、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)等方面都發(fā)揮了非常重要的作用。與此同時(shí)，我國(guó)政府也為內(nèi)部審計(jì)采取了一系列的措施，在2006年，國(guó)家財(cái)政部頒布了行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，并且重新修訂了《審計(jì)法》和《公司法》等法律法規(guī)來(lái)完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)體系。但是，由于發(fā)展的時(shí)間較短，相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容還過(guò)于狹隘，更多的內(nèi)部審計(jì)還停留在對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)和對(duì)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)，它的作用還未完全被利用起來(lái)，還僅僅起到了監(jiān)督作用，導(dǎo)致現(xiàn)在在中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)存在著很多問(wèn)題。（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置不合理，缺少獨(dú)立性目前在我國(guó)絕大部分的公司中，公司的治理機(jī)制不完善，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部人員控制等原因，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的股東會(huì)、董事會(huì)并沒(méi)有有效的履行自己的法定責(zé)任。尤其是中小企業(yè)，由于公司的治理機(jī)制不健全，導(dǎo)致董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能分清自己的職責(zé)，或者是混合設(shè)置，這就導(dǎo)致了公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是非常的混亂，有一些小企業(yè)甚至根本就沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的會(huì)獨(dú)立設(shè)置，但有的也直接由公司的財(cái)務(wù)部門(mén)自己審計(jì)，不能起到監(jiān)督的作用，有些設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)的，但是它直接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，或者是企業(yè)總經(jīng)理或者是財(cái)務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)。這就容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接服從領(lǐng)導(dǎo)的意志，這樣往往會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失去它的可信度，使得內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤百出。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的精髓所在，1999年6月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、二管的保證和咨詢活動(dòng)。但是在我國(guó)很多中小企業(yè)中，很多高層和內(nèi)部機(jī)構(gòu)都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的親戚，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)其他部門(mén)以及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查時(shí)，會(huì)遭受到不同程度的阻力，不能保證完全的獨(dú)立。當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)都是一種單邊治理的模式，大部分的企業(yè)老總既是企業(yè)非人力資本的擁有者，也擁有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和剩余索取權(quán)等重要權(quán)力。這就直接導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不是附屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，就是獨(dú)立設(shè)立，但是受單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、以及審計(jì)結(jié)果如何處理匯報(bào)都受到了極大程度的限制。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如何在中小企業(yè)中獨(dú)立設(shè)置將會(huì)是一個(gè)重要的問(wèn)題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺的重要性缺少認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)容，但是在很多中小企業(yè)管理人員看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)稽核會(huì)混淆不清，或者是將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作混為一談。更有些小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將內(nèi)部審計(jì)與自主經(jīng)營(yíng)完全對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)根本沒(méi)有什么存在的意義。除了領(lǐng)導(dǎo)以外，有一些內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)于自己作為內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)認(rèn)知有些偏差，未能擺正自己在企業(yè)中的位置，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中扮演的角色的重要性，為了迎合領(lǐng)導(dǎo)，把自己當(dāng)做領(lǐng)導(dǎo)的一種工具，當(dāng)然嚴(yán)格來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是領(lǐng)導(dǎo)者決策的一個(gè)助手，但是這并不意味著審計(jì)人員就該處處依領(lǐng)導(dǎo)的旨意行事，按照領(lǐng)導(dǎo)的意志來(lái)辦事，這樣審計(jì)得出的結(jié)論根本無(wú)法幫助到領(lǐng)導(dǎo)做出正確的決定，不能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)有的作用，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。很多中小企業(yè)餓領(lǐng)導(dǎo)者受到傳統(tǒng)管理思維的影響，他們主觀上會(huì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬進(jìn)行審計(jì)，是去查找其他部門(mén)員工的漏洞，影響到企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，分散了管理人員的精力。還有些領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就是在限制他的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，對(duì)他的領(lǐng)導(dǎo)能力表示懷疑，大大的削弱了他在企業(yè)員工中的權(quán)威。因此，很多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者就直接不在本單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即便是設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但也是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員根本沒(méi)有實(shí)際的權(quán)利，只是一個(gè)擺設(shè)罷了。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)不完善、審計(jì)人才缺失2005年，吉林省曾對(duì)1000戶中小企業(yè)進(jìn)行了一項(xiàng)員工調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示：在長(zhǎng)春市95戶成民型企業(yè)中，初中以下學(xué)歷人員占總?cè)藬?shù)的37%，科技型人員只有8.5%。通化市的120戶中小企業(yè)中，高級(jí)科技人才只有1%左右，而在遼源市的89戶企業(yè)中，碩士和博士生還不到0.1%。這些數(shù)據(jù)由于年份已久，并不能完全代表現(xiàn)在社會(huì)中，中小企業(yè)員工的學(xué)歷水平。但是，相比于內(nèi)部審計(jì)所要求的人才，中小企業(yè)還是有非常大的欠缺。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員很大一部分都是財(cái)會(huì)出身，有由財(cái)務(wù)人員直接接受，很多都沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法使內(nèi)審發(fā)揮出它該有的作用。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員能否完成內(nèi)審的一個(gè)基本前提就是內(nèi)審人員必須具備足夠的審計(jì)知識(shí)、技能以及客觀、準(zhǔn)確的審計(jì)判斷水平。正如上文中提到，我國(guó)中小企業(yè)中，很多內(nèi)審人員都是來(lái)源于財(cái)務(wù)部門(mén)，缺乏系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，專(zhuān)業(yè)技能不足，也缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)，有些企業(yè)的內(nèi)審人員更是不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，對(duì)于本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不了解；除此以外，中小企業(yè)的內(nèi)審人員中擁有專(zhuān)業(yè)職稱的比例不高，對(duì)于專(zhuān)業(yè)人員的配比，例如經(jīng)濟(jì)師、律師等專(zhuān)業(yè)職稱人員的配比太低，有的直接是0，這就嚴(yán)重影響到了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性同時(shí)也降低了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果對(duì)于經(jīng)營(yíng)者決策的重要性。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包后存在的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題由于中小企業(yè)的規(guī)模并不大，因此很多的中小企業(yè)并不會(huì)在公司設(shè)立審計(jì)部門(mén)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而是會(huì)委托外聘事務(wù)所來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。但是對(duì)于內(nèi)審?fù)獍泊嬖诤艽髥?wèn)題。首先，相對(duì)于小企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任審計(jì)，外聘事務(wù)所不管是從專(zhuān)業(yè)水平還是經(jīng)驗(yàn)來(lái)說(shuō)，都更加具有專(zhuān)業(yè)性，但是這也不能完全肯定外部化的內(nèi)審質(zhì)量。這里提及的約束條件僅僅是外部環(huán)境，但是，道德層面就很難保證，在強(qiáng)大的利益的驅(qū)使下，一個(gè)人的道德意識(shí)就會(huì)非常的薄弱。而且對(duì)于外聘事務(wù)所來(lái)說(shuō)，他們是同時(shí)服務(wù)于多個(gè)單位，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)往往是通用的，而不是專(zhuān)門(mén)針對(duì)單獨(dú)的企業(yè)，對(duì)單獨(dú)的企業(yè)缺乏深入的了解，他們所審計(jì)得出的結(jié)論往往是普遍適用，但是到具體的一個(gè)企業(yè)，那么審計(jì)結(jié)果可能就會(huì)和企業(yè)實(shí)際情況有一點(diǎn)點(diǎn)的偏差，很難保證審計(jì)的質(zhì)量。其次，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的理解還比較落后，與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)投資以及審計(jì)理念存在一定的偏差。很多經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為自己企業(yè)內(nèi)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)就是能夠防范錯(cuò)弊，再由內(nèi)審來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)以及其他部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，其實(shí)是一種重復(fù)監(jiān)督。由于這種錯(cuò)位的內(nèi)部審計(jì)理念，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的功效存在認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。三、提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策（一）XXXXX(二級(jí)標(biāo)題用四號(hào)黑體)XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX……結(jié)論（三號(hào)黑體居中）XXXXXXXXXXXXXXX（小四宋體，與正文要求一致）參考文獻(xiàn)（三號(hào)黑體居中）楊書(shū)懷.審計(jì)學(xué).安徽大學(xué)出版社,2008.8劉華.審計(jì)案例研究.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2009.02郝敬開(kāi).內(nèi)部審計(jì)外部化的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2004王光遠(yuǎn)，瞿曲.內(nèi)部審計(jì)外包：述評(píng)與展望[J]審計(jì)研究.2005李東明.中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)模式研究[J].商業(yè)時(shí)代.2007,17張清國(guó)，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部