研發(fā)費加計扣除項目確認申報流程

及企業(yè)、產(chǎn)品資質認定申報介紹蘇州工業(yè)園區(qū)科技局蘇州工業(yè)園區(qū)中小企業(yè)服務中心二0一二年九月/sundae_meng企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所得稅=應納稅所得額*稅率（一般25%）

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損；不適用于所得稅核定征收企業(yè)！①研究開發(fā)費50%加計扣除②高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、軟件企業(yè)等/sundae_meng理清三個概念研究開發(fā)活動的概念：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。如下情況不屬于研究開發(fā)活動范疇：1、企業(yè)已經(jīng)掌握的技術方案，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)2、通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調整活動3、一般設備維修、改裝、常規(guī)的設計變更及其已有技術直接應用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動4、一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動5、軟件復制和無源代碼的程序編制活動6、其他非研究開發(fā)活動高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用的概念：從事每個研究開發(fā)項目所投入的費用，企業(yè)研究開發(fā)費總額，是企業(yè)從事的所有研究開發(fā)項目投入的費用總和；是費用而非成本，研究開發(fā)費用科目應放在管理費用科目下。能進行50%加計扣除的研究開發(fā)費的概念：比高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用范圍窄。具體區(qū)別如下：/sundae_meng

關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見國稅發(fā)[2008]116號財企[2007]194號(一)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

(八)與研發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。(三)用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。研究開發(fā)費用稅務和財務列支范圍比較表/sundae_meng研究開發(fā)費稅務和財務列支范圍比較表

關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見國稅發(fā)[2008]116號財企[2007]194號(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,(七)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。(五)設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。

對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除

(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。/sundae_meng研究開發(fā)費加計扣除和高新技術企業(yè)認定歸集范圍比較表

關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知高新技術企業(yè)認定管理工作指引國稅發(fā)[2008]116號國科發(fā)火〔2008〕362號(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（1）人員人工：

從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）直接投入：

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；

用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等；

用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（3）折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用

/sundae_meng研究開發(fā)費加計扣除和高新技術企業(yè)認定歸集范圍比較表

關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

高新技術企業(yè)認定管理工作指引國稅發(fā)[2008]116號國科發(fā)火〔2008〕362號(一)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（4）設計費用

為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。（5）裝備調試費

主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用6）無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。/sundae_meng研究開發(fā)費加計扣除和高新技術企業(yè)認定歸集范圍比較表

關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知高新技術企業(yè)認定管理工作指引國稅發(fā)[2008]116號國科發(fā)火〔2008〕362號對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（7）委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。

認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。（8）其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。(七)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。/sundae_meng研發(fā)費加計扣除對于項目申報的意義1、從歷年市科技計劃項目申報來看，技術專項（工業(yè)、醫(yī)藥及生物技術）、科技支撐計劃（工業(yè)）、科技基礎設施建設計劃均需要提供“研發(fā)投入統(tǒng)計資料”，也就是要提供辦理研發(fā)費加計扣除核準享受稅收優(yōu)惠的匯算清繳單;2、從歷年省科技計劃項目申報來看，省科技成果轉化專項資金、支撐計劃（工業(yè)、社會發(fā)展）、省科技基礎設施建設計劃（企業(yè)院士工作站、工程技術研究中心）均要求“企業(yè)上年R&D支出占銷售收入比重原則上不低于2%”，省科技基礎設施建設計劃（企業(yè)研究院、高技術研究重點實驗室）均要求“企業(yè)上年R&D支出占銷售收入比重原則上不低于3%”，也要提供研發(fā)費加計扣除證明材料；3、申報高新技術企業(yè)（復審）、軟件企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、省民營科技企業(yè)等資質認定都要求有一定研發(fā)投入，研發(fā)費加計扣除核準享受稅收優(yōu)惠的匯算清繳單是重要的佐證材料。/sundae_meng研發(fā)費加計扣除項目確認申報流程基本流程和2012年申報時間：

項目確認（科技部門）

匯繳申報（主管稅務部門）第一批：09月28日第二批：10月12日第三批：10月26日第四批：11月16日第五批：11月30日/sundae_meng研發(fā)費加計扣除項目確認申報流程在線申報流程網(wǎng)址：

網(wǎng)絡技術支持，咨詢400-886-9930

新用戶需要注冊，獲取用戶名、密碼/sundae_meng研發(fā)費加計扣除項目確認申報流程企業(yè)登陸園區(qū)科技創(chuàng)新網(wǎng)（）或中小企業(yè)服務中心網(wǎng)站（/）——點擊右上角企業(yè)用戶登錄——登錄蘇州工業(yè)園區(qū)企業(yè)網(wǎng)上服務門戶（沒有用戶名密碼的注冊后再登錄）——點擊左側應用入口，進入園區(qū)科技企業(yè)在線申報平臺——點擊上方“原申報平臺”——點擊業(yè)務申報——選擇加計扣除——點擊申報，在線填報“企業(yè)研究開發(fā)項目確認書”、“企業(yè)研發(fā)項目情況表”——文檔上傳——（保存）申報注：1、如果申報后需要修改，請致電67068033申請退回；

2、退回后在“待辦事宜”中進行修改；/sundae_meng研發(fā)費加計扣除項目確認申報流程研發(fā)項目確認需在線填寫、提交的材料：1、《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》、《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》2、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本復印件；3、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目的立項決議（參考申報通知附件5范例）4、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書及經(jīng)費預算（參考申報通知附件6范例）5、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構簡介及研發(fā)人員名單（參考申報通知附件7范例）6、委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（自主開發(fā)類項目不需要）7、其它證明材料（查新報告、知識產(chǎn)權、檢驗檢測報告等）注意：審核通過后，企業(yè)僅需提供在線打印的“企業(yè)研究開發(fā)項目確認書”一式三份，到4號窗口蓋章。/sundae_meng研發(fā)費加計扣除項目確認申報流程特別說明：請已經(jīng)取得各級高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)、軟件企業(yè)、民營科技型企業(yè)等資質認定的企業(yè)，歷年獲得各級科技計劃項目、人才計劃項目資助的企業(yè)，以及未來計劃申報上述科技計劃項目、人才計劃項目和企業(yè)資質認定的企業(yè)，務必要進行研發(fā)費用稅前加計扣除項目確認工作！

/sundae_meng研發(fā)費加計扣除項目確認申報流程材料受理地點：蘇州工業(yè)園區(qū)中小企業(yè)服務中心4號窗口“企業(yè)認定”（辦理請取號）；紙質材料集中受理時間：每個工作日上午

9:00-12:00申報咨詢電話：

園區(qū)中小企業(yè)服務熱線：67068000

中心4號窗口電話：67068033政策咨詢電話：66680945星湖街與崇文路交叉口東南創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園（深紅色辦公樓）2棟A座一樓/sundae_meng下面將企業(yè)、產(chǎn)品資質認定相關政策及關鍵申報條件給各企業(yè)做一個簡單介紹/sundae_meng

企業(yè)資質認定——國家高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策：（1）減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）園區(qū)政府10萬元/家獎勵資金支持。申報關鍵條件：（1）成立一年以上，歷史上無嚴重稅務稽查記錄；（2）查賬征收，如果核定改查賬的，需在申報前一年改過來；（3）知識產(chǎn)權要求：1項發(fā)明或6項非發(fā)明（包括軟件著作權、集成電路布圖設計版權、植物新品種等）（4）科技成果轉化要求：年平均4項以上（建議3年最好能形成13項以上知識產(chǎn)權，受理中或授權均可）；（5）綜合評分達到70分以上；每年大約2批，上下半年各一批，企業(yè)可提前準備申報材料/sundae_meng優(yōu)惠政策：

（1）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；（3）離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。申報關鍵條件：（1）從事的業(yè)務應屬于：ITO、BPO、KPO；（2）三個“50%以上”：大專以上員工占職工總數(shù)的50%以上；技術先進型服務收入總和占當年總收入的50%以上；國際（離岸）外包服務業(yè)務收入不低于當年總收入的50%。企業(yè)資質認定——技術先進型服務企業(yè)

每年大約1-2批，集中在下半年，企業(yè)可提前準備申報材料/sundae_meng企業(yè)資質認定——軟件企業(yè)主要優(yōu)惠政策：（1）企業(yè)所得稅自獲利年起實行“兩免三減半；（2）各級政府合計獎勵資金5萬元/家。申報關鍵條件：（1）申報前一年度需要有銷售收入，多少不限；（2）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；（3）軟件技術及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8％以上；（4）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

每年從4月-11月之間均可申報，企業(yè)可提前準備申報材料/sundae_meng企業(yè)資質認定——省創(chuàng)新型企業(yè)主要政策：（1）省科技成果轉化專項資金、科技支撐、科技基礎設施建設、蘇州市技術專項等科技計劃對創(chuàng)新型企業(yè)給予優(yōu)先支持，科技計劃中有產(chǎn)業(yè)化前景的項目，優(yōu)先支持創(chuàng)新型企業(yè)承擔。積極支持創(chuàng)新型企業(yè)參與申報國家科技計劃項目。（2）省高層次創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才專項資金，優(yōu)先支持創(chuàng)新型企業(yè)培養(yǎng)和引進我省前沿技術領域和高新技術產(chǎn)業(yè)化急需的高水平創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才及優(yōu)秀企業(yè)家。申報關鍵條件：（1）原則上近三年內至少擁有1項核心自主知識產(chǎn)權（含授權專利、軟件專著權、集成電路布圖設計專有權等）；（2）原則上年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%；（3）原則上企業(yè)主導產(chǎn)品須擁有注冊商標。每年約9月申報，企業(yè)2012年可抓緊申報材料/sundae_meng企業(yè)資質認定——省民營科技企業(yè)主要政策和申報意義：（1）園區(qū)政府給予5000元/家獎勵資金支持；（2）是省雙創(chuàng)人才申報中——企業(yè)引進人才（B類）企業(yè)需滿足的、也是最好取得的資質；申報關鍵條件：（1）具有大專以上學歷的科技人員占20%以上；（2）擁有專利或者專有技術；（3）技術性收入和科技成果產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)品的銷售收入占企業(yè)全年營業(yè)收入的50%以上；或者技術性收入占全年總營業(yè)收入的20%以上；（4）研究開發(fā)的經(jīng)費支出占全年總營業(yè)收入的2%以上；（5）2年有效期，到期后需重新申請資質；常年受理，集中上報，企業(yè)可提前準備申報材料/sundae_meng產(chǎn)品資質認定——省高新技術產(chǎn)品

主要政策：對已通過各級（國家級、園區(qū)級）高新技術企業(yè)認定的企業(yè)，取得省高新技術產(chǎn)品認定的，園區(qū)給予2萬/個獎勵資金支持，每年獎勵個數(shù)不超過5個申報關鍵條件：（1）符合《中國高新技術產(chǎn)品目錄（2006年）》、《中國高新技術產(chǎn)品出口目錄（2006年）》、《江蘇省高新技術研究開發(fā)領域和江蘇省優(yōu)先發(fā)展的高新技術產(chǎn)品參考目錄》內的產(chǎn)品；

（2）應具有良好的經(jīng)濟效益和廣闊的市場前景，產(chǎn)品利稅率不低于20％；產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占產(chǎn)品的銷售收入不低于10％；從事產(chǎn)品研制開發(fā)的大專以上科技人員占產(chǎn)品研制開發(fā)總人數(shù)不低于20％；