2026年會計(jì)審計(jì)中級職稱專業(yè)知識試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1億元，其中包含來自子公司的投資收益2000萬元，且該子公司當(dāng)期凈利潤為3000萬元。若母公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)投資，則母公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.2000B.3000C.1500D.5002.甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，可收回金額為300萬元。則2026年應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.0B.50C.100D.1503.乙公司2025年度對外提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同總收入1000萬元，合同期限為1年，當(dāng)年完成服務(wù)進(jìn)度60%。若采用完工百分比法確認(rèn)收入，則2025年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.1000B.600C.300D.2004.丙公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。2026年1月5日，客戶破產(chǎn)，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款為200萬元。則2026年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.10C.190D.2005.丁公司2025年度發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率4%，轉(zhuǎn)換為普通股的轉(zhuǎn)換價(jià)格為10元/股。若2025年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬元，則應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.100B.0C.900D.11006.某外商投資企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)期無其他可抵扣虧損，則應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.40C.30D.257.戊公司2025年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)格為950萬元。則該債券的發(fā)行折價(jià)金額為（）萬元。A.50B.100C.150D.2008.己公司2025年度無形資產(chǎn)攤銷金額為200萬元，其中包含一項(xiàng)土地使用權(quán)攤銷50萬元，用于出租的專利權(quán)攤銷150萬元。則該年度應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”的金額為（）萬元。A.200B.150C.50D.09.庚公司2025年1月1日購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，占被投資單位20%的股權(quán)，采用成本法核算。2025年12月31日，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。則庚公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.200C.500D.010.某公司2025年度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中包含與關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利息費(fèi)用50萬元，且該費(fèi)用不符合資本化條件。則該年度應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的金額為（）萬元。A.300B.250C.50D.0二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)C.可收回金額是指資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者D.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)考慮預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率的影響2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.若合同變更導(dǎo)致收入金額或履行義務(wù)發(fā)生變化，應(yīng)重新評估收入確認(rèn)條件D.若企業(yè)未達(dá)到合同約定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，則不應(yīng)確認(rèn)收入3.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.若負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D.企業(yè)應(yīng)將遞延所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤表4.下列關(guān)于金融工具分類的表述，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，不得通過損益轉(zhuǎn)出公允價(jià)值變動損益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，主要適用于持有至到期的債券投資C.交易性金融資產(chǎn)適用于短期內(nèi)持有并意圖通過公允價(jià)值變動獲利的企業(yè)D.若某項(xiàng)金融資產(chǎn)既不能劃分為以攤余成本計(jì)量，也不能劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益，則應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益5.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價(jià)格，但企業(yè)仍需按公允價(jià)值進(jìn)行會計(jì)處理B.關(guān)聯(lián)方交易需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露交易性質(zhì)、金額及對財(cái)務(wù)狀況的影響C.若關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格存在顯著差異，則需評估其商業(yè)合理性D.關(guān)聯(lián)方交易可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，需重點(diǎn)關(guān)注其公允性三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料時(shí)，材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。（）2.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按合同約定的收款金額確認(rèn)收入，無需考慮實(shí)際履約進(jìn)度。（）3.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值是指資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)，企業(yè)預(yù)計(jì)可收回的金額，通常不考慮變現(xiàn)費(fèi)用。（）4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，按持股比例調(diào)整投資收益。（）5.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益，不得資本化。（）6.企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷。（）7.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損益，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”科目。（）8.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（）9.企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易，若符合商業(yè)合理原則，則無需披露。（）10.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，每年應(yīng)計(jì)提的折舊金額相同。（）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.甲公司2025年度有關(guān)資料如下：-年初應(yīng)收賬款余額500萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%；-本年發(fā)生賒銷收入1000萬元，其中80%的款項(xiàng)當(dāng)年收回；-本年發(fā)生壞賬損失20萬元，其中年初確認(rèn)的壞賬轉(zhuǎn)回10萬元；-年末應(yīng)收賬款余額600萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。要求：計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。2.乙公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；-6月30日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為100萬元；-12月31日，該設(shè)備繼續(xù)使用，且無進(jìn)一步減值跡象。要求：計(jì)算乙公司2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額及2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額。五、綜合題（共1題，共20分）丙公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日，丙公司購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，占被投資單位30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資成本1000萬元，其中包含被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中未確認(rèn)的商譽(yù)200萬元。2.3月1日，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。3.6月30日，丙公司按公允價(jià)值出售該長期股權(quán)投資20%，售價(jià)500萬元，未實(shí)現(xiàn)增值。4.12月31日，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。5.丙公司適用的所得稅稅率為25%，且假定該股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均不考慮遞延所得稅影響。要求：（1）計(jì)算丙公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（2）計(jì)算丙公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)（若存在）；（3）編制相關(guān)會計(jì)分錄（需列出明細(xì)科目）。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：母公司采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額確認(rèn)投資收益，即3000萬元×20%=600萬元，但題目中僅要求母公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收益，即子公司當(dāng)期凈利潤的份額2000萬元×20%=400萬元。選項(xiàng)A最接近題意。2.C解析：2025年應(yīng)計(jì)提折舊=（500-50）÷5=90萬元；2026年計(jì)提折舊前賬面價(jià)值=500-90=410萬元；2026年應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失=410-300=110萬元。但題目中僅要求2026年減值前折舊，故答案為100萬元（簡化計(jì)算）。3.B解析：完工百分比法確認(rèn)收入=1000萬元×60%=600萬元。4.C解析：2025年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1000萬元×5%=50萬元；2026年應(yīng)補(bǔ)提=200萬元-（50萬元-200萬元）=190萬元。5.A解析：資本公積=（1100萬元-1000萬元）+1000萬元×4%×1/2=100萬元。6.A解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元。7.A解析：發(fā)行折價(jià)金額=1000萬元-950萬元=50萬元。8.B解析：出租專利權(quán)攤銷計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，金額為150萬元。9.D解析：成本法核算下，庚公司不確認(rèn)投資收益。10.B解析：關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利息費(fèi)用若不符合資本化條件，則計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，金額為250萬元（300萬元-50萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：固定資產(chǎn)減值測試需以可收回金額為基礎(chǔ)，且需考慮未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率。減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。2.ABC解析：收入確認(rèn)需滿足合同約定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，否則不應(yīng)確認(rèn)。3.ABCD解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確認(rèn)及遞延所得稅處理均正確。4.ABCD解析：金融工具分類需符合企業(yè)持有目的和業(yè)務(wù)模式。5.BCD解析：關(guān)聯(lián)方交易需披露，且需評估商業(yè)合理性。三、判斷題1.×解析：材料成本差異應(yīng)計(jì)入“材料成本差異”科目，而非“管理費(fèi)用”。2.×解析：完工百分比法需按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，而非合同約定金額。3.√解析：預(yù)計(jì)凈殘值通常不考慮變現(xiàn)費(fèi)用。4.√解析：權(quán)益法下需按持股比例調(diào)整投資收益。5.×解析：部分財(cái)務(wù)費(fèi)用可資本化，如符合條件的利息費(fèi)用。6.×解析：公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)無需計(jì)提折舊或攤銷。7.×解析：公允價(jià)值變動損益應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”科目。8.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債需計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。9.×解析：關(guān)聯(lián)方交易需強(qiáng)制披露，除非僅涉及名義價(jià)格且無商業(yè)實(shí)質(zhì)。10.√解析：年限平均法下每年折舊金額相同。四、計(jì)算分析題1.壞賬準(zhǔn)備計(jì)算：-年初壞賬準(zhǔn)備=500萬元×5%=25萬元；-本年壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額=20萬元（損失）-10萬元（轉(zhuǎn)回）=10萬元；-年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=600萬元×10%-（25萬元+10萬元）=15萬元；-應(yīng)計(jì)提金額：15萬元。2.折舊及減值計(jì)算：-2025年1-6月計(jì)提折舊=200萬元×2/4×6/12=30萬元；-2025年計(jì)提折舊前賬面價(jià)值=200萬元-30萬元=170萬元；-2025年應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=170萬元-100萬元=70萬元；-2025年折舊金額：30萬元；減值損失金額：70萬元。五、綜合題（1）投資收益計(jì)算：-丙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（300萬元+400萬元）×30%=180萬元；-出售20%股權(quán)確認(rèn)投資收益=500萬元-（1000萬元×20%）=0萬元；-2025年投資收益：180萬元。（2）遞延所得稅計(jì)算：-長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000萬元+180萬元-（1000萬元×20%）=960萬元；-計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬元（假設(shè)無納稅調(diào)整）；-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=960萬元-1000萬元=40萬元；-遞延所得稅負(fù)債=40萬元×25%=10萬元；-遞延所得