2026年稅務(wù)師職業(yè)資格考試考點(diǎn)解析與模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.職工福利費(fèi)（按稅法規(guī)定比例）D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（超過獨(dú)立交易原則標(biāo)準(zhǔn)）2.某居民企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，其適用所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.20萬元B.16萬元C.12萬元D.10萬元3.增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，其增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為？A.按銷售額全額計(jì)稅B.按差額計(jì)稅（扣除購進(jìn)成本）C.按簡易計(jì)稅方法（3%）D.免征增值稅4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，下列哪項(xiàng)不屬于子女教育支出？A.兒童保育費(fèi)用B.子女參加課外輔導(dǎo)班的費(fèi)用C.子女就讀國際學(xué)校的學(xué)費(fèi)D.職工本人支付的商業(yè)健康險(xiǎn)保費(fèi)5.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括？A.查封、扣押納稅人財(cái)產(chǎn)B.限制納稅人出境C.直接劃扣納稅人銀行存款D.要求納稅人提供納稅擔(dān)保6.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，其適用的經(jīng)營所得適用稅率及速算扣除數(shù)為？A.20%（速算扣除數(shù)10.5萬元）B.25%（速算扣除數(shù)14萬元）C.30%（速算扣除數(shù)25.5萬元）D.35%（速算扣除數(shù)35萬元）7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理方式為？A.免征企業(yè)所得稅B.按轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)稅C.按轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)成本后的差額計(jì)稅D.按股息紅利所得政策計(jì)稅8.印花稅的稅率形式不包括？A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.從價(jià)稅率9.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，其銷售收入為200萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除比例規(guī)定，則稅前可扣除的廣告費(fèi)為多少？A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.20萬元10.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法為？A.按全額扣除速算扣除數(shù)B.按收入全額計(jì)稅（無預(yù)扣預(yù)繳）C.按收入減除20%后的余額計(jì)稅D.按收入全額乘以預(yù)扣率計(jì)稅二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.企業(yè)所得稅前可扣除的職工福利費(fèi)，其計(jì)提基數(shù)包括哪些？A.職工工資薪金B(yǎng).職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.職工住房公積金D.職工教育經(jīng)費(fèi)2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的減稅政策包括？A.按月銷售額10萬元以下免征增值稅B.按季度銷售額30萬元以下免征增值稅C.增值稅稅率減按1%征收D.增值稅稅負(fù)即征即退3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，符合扣除條件的費(fèi)用包括？A.住房貸款利息支出B.購房首付款C.子女教育支出D.職工本人贍養(yǎng)父母支出4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于不征稅收入的有？A.財(cái)政撥款B.行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)5.印花稅的征稅范圍包括哪些憑證？A.購銷合同B.貸款合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.技術(shù)合同三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可在應(yīng)納稅所得額中按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（對/錯(cuò)）2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易計(jì)稅方法減按2%征收率計(jì)稅。（對/錯(cuò)）3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的稿酬所得，按收入減除20%后的余額作為應(yīng)納稅所得額。（對/錯(cuò)）4.印花稅的征稅對象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等。（對/錯(cuò)）5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出，如贊助支出，不得稅前扣除。（對/錯(cuò)）6.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，納稅人只能選擇一項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)，不能合并享受。（對/錯(cuò)）7.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從其存款中強(qiáng)制劃扣稅款。（對/錯(cuò)）8.印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率，但不包括累進(jìn)稅率。（對/錯(cuò)）9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。（對/錯(cuò)）10.增值稅小規(guī)模納稅人不得享受任何增值稅優(yōu)惠政策。（對/錯(cuò)）四、計(jì)算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其適用所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？（提示：小型微利企業(yè)按20%稅率減半征收）2.某增值稅一般納稅人2025年5月銷售商品取得含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.8萬元。假設(shè)該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為多少？（提示：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）3.某居民個(gè)人2025年度取得工資薪金所得60萬元，年終獎(jiǎng)金10萬元。假設(shè)該個(gè)人適用綜合所得稅率表，則其年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為多少？（提示：年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，按月?lián)Q算后查找稅率）五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“合理費(fèi)用”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及常見稅前扣除項(xiàng)目。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，贍養(yǎng)老人支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)及享受條件有哪些？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用需符合獨(dú)立交易原則，超過部分不得稅前扣除。2.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納（實(shí)際稅負(fù)10%）；超過100萬元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納。實(shí)際應(yīng)納稅額=（100×12.5%）×20%+（80-100）×50%×20%=12萬元。3.A解析：增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)按銷售額全額計(jì)稅（5%稅率），簡易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人。4.D解析：商業(yè)健康險(xiǎn)保費(fèi)屬于個(gè)人購買健康保險(xiǎn)的支出，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中的“商業(yè)健康險(xiǎn)”項(xiàng)目。5.C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行措施包括查封、扣押財(cái)產(chǎn)，通知銀行劃扣存款（需法院裁定），而非直接強(qiáng)制劃扣。6.B解析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額30萬元，適用25%（速算扣除數(shù)14萬元）。7.C解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得按轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)成本后的差額計(jì)稅。8.C解析：印花稅的稅率形式包括比例稅率、定額稅率，不包括累進(jìn)稅率。9.B解析：企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除比例為銷售收入的15%（200×15%=30萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，超標(biāo)部分不得扣除，稅前可扣除40萬元。10.D解析：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款按收入全額乘以預(yù)扣率計(jì)算（20%預(yù)扣率）。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、B、C解析：職工福利費(fèi)計(jì)提基數(shù)為工資薪金、社保、公積金，不包括教育經(jīng)費(fèi)（屬于專項(xiàng)附加扣除）。2.A、B、C解析：小規(guī)模納稅人可享受月銷售額10萬元以下免征、季度銷售額30萬元以下免征、減按1%征收等政策，但稅負(fù)即征即退僅適用于一般納稅人留抵退稅。3.A、C、D解析：住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人屬于專項(xiàng)附加扣除，購房首付款不屬于。4.A、B解析：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入；國債利息、捐贈(zèng)資產(chǎn)屬于免稅收入。5.A、B、C、D解析：印花稅征稅范圍包括購銷合同、貸款合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、技術(shù)合同等。三、判斷題答案與解析1.對解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定殘疾人員工資100%加計(jì)扣除。2.對解析：一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按簡易計(jì)稅方法減按2%計(jì)稅。3.對解析：稿酬所得按收入減除20%后的余額計(jì)稅。4.對解析：印花稅征稅對象包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等應(yīng)稅憑證。5.對解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。6.錯(cuò)解析：納稅人可同時(shí)享受多個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。7.對解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法強(qiáng)制劃扣納稅人存款（需法院裁定）。8.對解析：印花稅稅率形式為比例稅率和定額稅率，不包括累進(jìn)稅率。9.對解析：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用25%稅率。10.錯(cuò)解析：小規(guī)模納稅人可享受免征增值稅、減按1%征收等政策。四、計(jì)算題答案與解析1.實(shí)際應(yīng)納稅額=200×20%×50%=20萬元解析：小型微利企業(yè)按20%稅率減半征收，實(shí)際稅負(fù)10%。2.銷項(xiàng)稅額=100÷（1+13%）×13%=11.49萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=10.8萬元，應(yīng)納增值稅=11.49-10.8=0.69萬元解析：銷項(xiàng)稅額按不含稅銷售額計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。3.工資薪金應(yīng)納稅所得額=60-6（起征點(diǎn)）=54萬元，年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅=10÷12×3%（查稅率表）=0.25萬元，年度應(yīng)納稅額=54×20%-1410+0.25=4.15萬元解析：年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅需按月?lián)Q算查找稅率。五、簡答題答案與解析1.合理費(fèi)用認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及稅前扣除項(xiàng)目-合理費(fèi)用