PAGE衛(wèi)生系統(tǒng)審計制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生系統(tǒng)財務管理和監(jiān)督，規(guī)范審計行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，制定本審計制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機構，包括公立醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構、專業(yè)公共衛(wèi)生機構等。（三）基本原則1.依法審計原則：嚴格按照國家法律法規(guī)、政策規(guī)定和行業(yè)標準開展審計工作，確保審計行為合法合規(guī)。2.獨立客觀原則：審計機構和人員獨立行使審計職權，不受其他部門、單位和個人的干涉，客觀公正地進行審計評價和處理。3.全面覆蓋原則：對衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)所有財務收支、經(jīng)濟活動及相關內(nèi)部控制進行全面審計監(jiān)督，不留死角。4.重點突出原則：在全面審計的基礎上，突出對重大項目、重點資金、關鍵崗位和重要環(huán)節(jié)的審計，防范風險。5.監(jiān)督與服務并重原則：通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促進醫(yī)療衛(wèi)生機構加強管理，提高效益，同時為其提供專業(yè)的審計服務和指導。二、審計機構與人員（一）審計機構設置衛(wèi)生系統(tǒng)應設立獨立的內(nèi)部審計機構，配備與工作任務相適應的審計人員。內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人的直接領導下開展工作，向其負責并報告工作。（二）審計人員配備審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，包括財務、審計、經(jīng)濟、法律等方面的知識。審計人員應保持獨立性和客觀性，遵守職業(yè)道德規(guī)范，定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平。（三）審計人員職責1.制定和實施審計工作計劃，組織開展各項審計工作。2.對衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)的財務收支、經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制進行審計監(jiān)督，檢查其真實性、合法性和效益性。3.發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見和建議，跟蹤督促整改落實情況。4.協(xié)助開展經(jīng)濟責任審計，對相關人員的經(jīng)濟責任履行情況進行評價。5.參與制定和完善衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部財務管理制度和內(nèi)部控制制度，提出改進建議。6.完成領導交辦的其他審計工作任務。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務收支審計1.審查各項收入的真實性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等，檢查是否存在截留、隱匿、虛增收入等問題。2.審查各項支出的合規(guī)性、合理性和效益性，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、藥品及衛(wèi)生材料支出、設備購置支出等，檢查是否存在違規(guī)支出、浪費、超預算支出等問題。3.審查財務報表、賬簿、憑證等會計資料的真實性、準確性和完整性，核實財務收支數(shù)據(jù)是否真實可靠。（二）預算執(zhí)行審計1.審查預算編制的科學性、合理性和準確性，檢查預算是否符合國家政策和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，是否與本單位實際情況相適應。2.監(jiān)督預算執(zhí)行情況，檢查各項收入是否按預算及時足額入賬，各項支出是否嚴格控制在預算范圍內(nèi)，有無超預算支出或無預算支出的情況。3.審查預算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，檢查預算調(diào)整是否按規(guī)定程序進行，是否報經(jīng)相關部門批準。4.對預算執(zhí)行結果進行分析評價，總結經(jīng)驗教訓，提出改進預算管理的建議。（三）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性，檢查是否建立了涵蓋財務、采購、資產(chǎn)管理、項目管理等各個方面的內(nèi)部控制制度，制度是否完善、合理。2.評估內(nèi)部控制制度的有效性，檢查各項內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范風險，保證財務信息真實、資產(chǎn)安全完整。3.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，促進醫(yī)療衛(wèi)生機構完善內(nèi)部控制體系。（四）經(jīng)濟責任審計1.對醫(yī)療衛(wèi)生機構負責人及相關管理人員在任職期間的經(jīng)濟責任履行情況進行審計，包括財務收支管理、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、項目建設等方面。2.評價其在經(jīng)濟活動中是否遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，是否履行了經(jīng)濟管理職責，是否存在決策失誤、管理不善、違規(guī)違紀等問題。3.為組織人事部門提供經(jīng)濟責任審計結果，作為對相關人員考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。（五）專項資金審計1.對各類專項資金，如基本公共衛(wèi)生服務項目資金、重大疾病防控專項資金、醫(yī)療救助資金等進行審計，檢查資金的籌集、分配、使用和管理情況。2.審查專項資金是否專款專用，是否按照規(guī)定的用途和標準使用，有無截留、挪用、擠占專項資金的情況。3.評價專項資金的使用效益，檢查資金是否達到預期目標，是否發(fā)揮了應有的作用。（六）固定資產(chǎn)審計1.審查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。2.核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值是否真實準確，賬實是否相符，有無賬外資產(chǎn)。3.檢查固定資產(chǎn)的使用效率，是否存在閑置浪費現(xiàn)象，是否按規(guī)定計提折舊。4.監(jiān)督固定資產(chǎn)處置的合規(guī)性，檢查處置程序是否合法，處置收入是否及時足額入賬。四、審計程序（一）審計計劃制定審計機構應根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)的工作重點、上級要求和本單位實際情況，制定年度審計工作計劃。審計工作計劃應明確審計項目、審計內(nèi)容、審計時間、審計人員等，報經(jīng)本單位主要負責人批準后實施。（二）審計準備1.成立審計組，明確審計組組長和成員的職責分工。2.開展審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況、財務狀況、內(nèi)部控制制度等，收集相關資料。3.制定審計方案，確定審計目標、范圍、內(nèi)容、方法和步驟等。4.向被審計單位送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間和要求等。（三）審計實施1.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關單位和個人調(diào)查取證等方式，對審計事項進行深入細致的審查。2.審計人員應做好審計工作底稿的編制，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題，做到證據(jù)充分、資料完整、記錄清晰。3.審計組在審計過程中應及時與被審計單位溝通，聽取其意見和解釋，對發(fā)現(xiàn)的問題進行核實和分析。（四）審計報告1.審計組完成審計工作后，應撰寫審計報告。審計報告應包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告應征求被審計單位的意見，被審計單位應在規(guī)定時間內(nèi)提出書面反饋意見。審計組應對被審計單位的反饋意見進行認真研究，對審計報告進行修改完善。3.審計報告經(jīng)審計機構負責人審核后，報本單位主要負責人審批。審計報告應及時送達被審計單位，并要求其在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況書面報告審計機構。（五）審計整改1.被審計單位應根據(jù)審計報告提出的意見和建議，制定整改方案，明確整改措施、責任人和整改期限，認真組織整改。2.審計機構應跟蹤督促被審計單位的整改落實情況，對整改不力的單位應進行通報批評，并責令其限期整改到位。3.審計機構應對審計整改情況進行復查，檢查整改措施是否落實，問題是否得到解決，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到徹底整改。五、審計結果運用（一）作為績效考核的依據(jù)將審計結果納入醫(yī)療衛(wèi)生機構績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位，在績效考核中予以扣分，影響其績效工資、評先評優(yōu)等。（二）作為干部任用的參考經(jīng)濟責任審計結果作為組織人事部門選拔任用干部的重要參考依據(jù)，對存在嚴重經(jīng)濟問題的人員，不得提拔任用。（三）促進制度完善針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，及時總結分析，提出完善制度、加強管理的建議，推動衛(wèi)生系統(tǒng)建立健全長效機制