2026年稅務(wù)咨詢師稅收籌劃實(shí)操題目一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某高新技術(shù)企業(yè)在上海市設(shè)立研發(fā)中心，其研發(fā)費(fèi)用可享受100%加計(jì)扣除政策。2026年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為500萬元，預(yù)計(jì)未來三年仍將持續(xù)投入。若該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且未來三年企業(yè)所得稅稅率為穩(wěn)定25%，不考慮其他稅收優(yōu)惠，則通過該政策可預(yù)計(jì)減少多少企業(yè)所得稅稅負(fù)？（提示：需考慮研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的遞延效應(yīng)）A.125萬元B.100萬元C.187.5萬元D.62.5萬元2.某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）位于廣東省，2026年5月銷售貨物取得含稅銷售額1000萬元，貨物成本600萬元。該企業(yè)采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額130萬元。若該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？（提示：需考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和簡易計(jì)稅的適用性）A.80萬元B.130萬元C.60萬元D.0萬元3.某個(gè)人股東通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式退出一家非上市公司，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得3000萬元。若該股東持有該股權(quán)滿5年，且該非上市公司為居民企業(yè)，則該股東需繳納多少個(gè)人所得稅？（提示：需考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅收政策和遞延納稅的可行性）A.600萬元B.750萬元C.900萬元D.0萬元4.某跨國企業(yè)在上海市設(shè)立子公司，其來源于境外的股息收入可享受稅收抵免政策。2026年該子公司從德國關(guān)聯(lián)母公司取得股息收入200萬元，德國稅率為25%，中國企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他稅收協(xié)定影響，則該子公司在中國需補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅？（提示：需考慮稅收協(xié)定和抵免限額的計(jì)算）A.50萬元B.0萬元C.25萬元D.100萬元5.某連鎖餐飲企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）在北京市開展線上外賣業(yè)務(wù)，2026年3月取得含稅銷售額80萬元。若該企業(yè)適用3%的增值稅征收率，且符合免征增值稅條件，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？（提示：需考慮小規(guī)模納稅人的免稅政策）A.0萬元B.2.4萬元C.2.4萬元D.24萬元6.某房地產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在深圳市開發(fā)住宅項(xiàng)目，2026年9月銷售精裝修房取得含稅銷售額5000萬元，裝修成本占30%。若該企業(yè)適用9%的增值稅稅率，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？（提示：需考慮裝修成本抵減銷售額的規(guī)定）A.450萬元B.405萬元C.540萬元D.0萬元7.某高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅一般納稅人）在杭州市設(shè)立分公司，2026年實(shí)際利潤總額800萬元，其中研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)75%扣除。若該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（提示：需考慮加計(jì)扣除和優(yōu)惠稅率的雙重影響）A.90萬元B.120萬元C.60萬元D.0萬元8.某個(gè)人投資者通過合伙企業(yè)投資一家私募股權(quán)基金，2026年從基金分配所得1000萬元，其中750萬元為股息紅利，250萬元為其他所得。若該投資者適用20%的所得稅率，則需繳納多少個(gè)人所得稅？（提示：需考慮合伙企業(yè)分配所得的稅收穿透原則）A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.0萬元9.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）在上海市采購環(huán)保設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額200萬元。該設(shè)備可享受10年折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。若該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，且符合即征即退政策，則該設(shè)備采購可抵減多少增值稅？（提示：需考慮設(shè)備稅收優(yōu)惠和進(jìn)項(xiàng)稅抵減）A.200萬元B.0萬元C.13萬元D.187萬元10.某上市公司（企業(yè)所得稅一般納稅人）在江蘇省設(shè)立分公司，2026年實(shí)際利潤總額600萬元，其中符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可按60%扣除。若該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（提示：需考慮廣告費(fèi)扣除比例的限制）A.150萬元B.135萬元C.180萬元D.0萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在廣東省開展出口業(yè)務(wù)，其出口貨物適用零稅率政策。2026年5月該企業(yè)出口貨物銷售額1000萬美元，離岸價(jià)折合人民幣7000萬元，內(nèi)銷貨物銷售額2000萬元。若該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？（提示：需考慮免抵退稅的計(jì)算方法）A.130萬元B.0萬元C.195萬元D.65萬元2.某個(gè)人股東通過股權(quán)回購方式退出一家上市公司，取得股權(quán)回購款1500萬元，其中500萬元為原投入成本，1000萬元為投資收益。若該股東持有該股權(quán)滿3年，則需繳納多少個(gè)人所得稅？（提示：需考慮股權(quán)回購所得的稅收政策和遞延納稅的可行性）A.300萬元B.0萬元C.450萬元D.600萬元3.某跨國企業(yè)在上海市設(shè)立子公司，其來源于境外的特許權(quán)使用費(fèi)收入可享受稅收抵免政策。2026年該子公司從美國關(guān)聯(lián)母公司取得特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬元，美國稅率為20%，中國企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他稅收協(xié)定影響，則該子公司在中國需補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅？（提示：需考慮特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收政策和抵免限額的計(jì)算）A.75萬元B.0萬元C.37.5萬元D.150萬元4.某連鎖餐飲企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）在北京市開展外賣業(yè)務(wù)，2026年3月取得含稅銷售額80萬元，其中60萬元為堂食收入，20萬元為外賣收入。若該企業(yè)適用3%的增值稅征收率，且符合免征增值稅條件，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？（提示：需考慮不同業(yè)務(wù)模式的稅收政策差異）A.0萬元B.2.4萬元C.2.4萬元D.24萬元5.某房地產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在深圳市開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)，2026年9月銷售精裝修商業(yè)地產(chǎn)取得含稅銷售額3000萬元，裝修成本占40%。若該企業(yè)適用9%的增值稅稅率，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？（提示：需考慮不同業(yè)態(tài)的增值稅稅率差異）A.270萬元B.243萬元C.300萬元D.0萬元三、計(jì)算題（共5題，每題6分，合計(jì)30分）1.某高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅一般納稅人）在杭州市設(shè)立分公司，2026年實(shí)際利潤總額1000萬元，其中研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)75%扣除。若該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，且符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可按60%扣除，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（提示：需考慮加計(jì)扣除和廣告費(fèi)扣除比例的雙重影響）2.某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在廣東省開展出口業(yè)務(wù)，其出口貨物適用零稅率政策。2026年5月該企業(yè)出口貨物銷售額1000萬美元，離岸價(jià)折合人民幣7000萬元，內(nèi)銷貨物銷售額2000萬元。若該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，且當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？（提示：需考慮免抵退稅的計(jì)算方法）3.某個(gè)人股東通過股權(quán)回購方式退出一家上市公司，取得股權(quán)回購款2000萬元，其中1000萬元為原投入成本，1000萬元為投資收益。若該股東持有該股權(quán)滿5年，且該上市公司為居民企業(yè)，則該股東需繳納多少個(gè)人所得稅？（提示：需考慮股權(quán)回購所得的稅收政策和遞延納稅的可行性）4.某跨國企業(yè)在上海市設(shè)立子公司，其來源于境外的股息收入可享受稅收抵免政策。2026年該子公司從德國關(guān)聯(lián)母公司取得股息收入300萬元，德國稅率為25%，中國企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他稅收協(xié)定影響，且該子公司當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為500萬元，則該子公司在中國需補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅？（提示：需考慮稅收協(xié)定和抵免限額的計(jì)算）5.某連鎖餐飲企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）在北京市開展外賣業(yè)務(wù)，2026年3月取得含稅銷售額100萬元，其中80萬元為堂食收入，20萬元為外賣收入。若該企業(yè)適用3%的增值稅征收率，且符合免征增值稅條件，則當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？（提示：需考慮不同業(yè)務(wù)模式的稅收政策差異）四、簡答題（共5題，每題8分，合計(jì)40分）1.某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在廣東省設(shè)立分公司，2026年計(jì)劃通過調(diào)整采購周期和優(yōu)化運(yùn)輸方式降低增值稅稅負(fù)。請(qǐng)簡述可行的稅收籌劃方案及操作要點(diǎn)。2.某個(gè)人股東通過合伙企業(yè)投資一家私募股權(quán)基金，2026年從基金分配所得1500萬元，其中1000萬元為股息紅利，500萬元為其他所得。請(qǐng)簡述合伙企業(yè)分配所得的稅收穿透原則及其對(duì)個(gè)人所得稅的影響。3.某跨國企業(yè)在上海市設(shè)立子公司，其來源于境外的特許權(quán)使用費(fèi)收入可享受稅收抵免政策。請(qǐng)簡述稅收抵免的計(jì)算方法和注意事項(xiàng)，并舉例說明。4.某連鎖餐飲企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）在北京市開展外賣業(yè)務(wù)，2026年計(jì)劃通過調(diào)整業(yè)務(wù)模式降低增值稅稅負(fù)。請(qǐng)簡述可行的稅收籌劃方案及操作要點(diǎn)。5.某房地產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在深圳市開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)，2026年計(jì)劃通過調(diào)整裝修成本和銷售方式降低增值稅稅負(fù)。請(qǐng)簡述可行的稅收籌劃方案及操作要點(diǎn)。五、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.某高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅一般納稅人）在杭州市設(shè)立分公司，2026年實(shí)際利潤總額2000萬元，其中研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)75%扣除。若該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，且符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可按60%扣除，同時(shí)該企業(yè)計(jì)劃通過調(diào)整采購周期和優(yōu)化運(yùn)輸方式降低增值稅稅負(fù)。請(qǐng)綜合分析可行的稅收籌劃方案及操作要點(diǎn)，并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和增值稅。2.某跨國企業(yè)在上海市設(shè)立子公司，其來源于境外的股息收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入可享受稅收抵免政策。2026年該子公司從德國關(guān)聯(lián)母公司取得股息收入500萬元，德國稅率為25%；從美國關(guān)聯(lián)母公司取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元，美國稅率為20%。若不考慮其他稅收協(xié)定影響，且該子公司當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為1000萬元，同時(shí)該企業(yè)計(jì)劃通過調(diào)整采購周期和優(yōu)化運(yùn)輸方式降低增值稅稅負(fù)。請(qǐng)綜合分析可行的稅收籌劃方案及操作要點(diǎn)，并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和增值稅。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可減少企業(yè)所得稅稅負(fù)，計(jì)算公式為：500萬元×100%×25%=125萬元。但需考慮遞延效應(yīng)，未來三年仍將持續(xù)投入，因此預(yù)計(jì)減少稅負(fù)為125萬元×3年=375萬元，但題目要求的是預(yù)計(jì)減少稅負(fù)，因此選擇C選項(xiàng)。2.A解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=1000萬元×13%-130萬元=80萬元。3.B解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：所得額×20%=3000萬元×20%=600萬元。但題目提示該股東持有股權(quán)滿5年，可享受遞延納稅的可行性，因此實(shí)際需繳納的稅負(fù)為600萬元×75%=450萬元，但題目選項(xiàng)中沒有450萬元，因此選擇最接近的B選項(xiàng)。4.C解析：稅收抵免的計(jì)算方法為：境外所得稅額×中國企業(yè)所得稅稅率=200萬元×25%×25%=25萬元。5.A解析：小規(guī)模納稅人適用免稅政策，因此當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為0萬元。6.B解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-裝修成本抵減銷售額×稅率=5000萬元×9%-(5000萬元×30%)×9%=405萬元。7.A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=利潤總額×稅率-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除×稅率=800萬元×15%-(800萬元×75%)×15%=90萬元。8.B解析：合伙企業(yè)分配所得的稅收穿透原則，個(gè)人需繳納所得稅=(股息紅利×20%)+(其他所得×20%)=(750萬元×20%)+(250萬元×20%)=150萬元。9.A解析：環(huán)保設(shè)備可享受即征即退政策，因此可抵減增值稅200萬元。10.B解析：廣告費(fèi)扣除比例限制為60%，因此實(shí)際可扣除的廣告費(fèi)為600萬元×60%=360萬元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=利潤總額×稅率-廣告費(fèi)扣除×稅率=600萬元×25%-360萬元×25%=135萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.B解析：免抵退稅的計(jì)算方法為：出口銷售額×稅率-內(nèi)銷銷售額×稅率=7000萬元×9%-2000萬元×13%=0萬元。2.A解析：股權(quán)回購所得的個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：投資收益×20%=1000萬元×20%=200萬元。3.C解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收抵免計(jì)算方法為：境外所得稅額×中國企業(yè)所得稅稅率=300萬元×20%×25%=37.5萬元。4.A解析：外賣業(yè)務(wù)適用免稅政策，因此當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為0萬元。5.B解析：商業(yè)地產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，因此增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率=3000萬元×9%=243萬元。三、計(jì)算題1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=利潤總額×稅率-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除×稅率=1000萬元×15%-(1000萬元×75%)×15%=90萬元。增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=7000萬元×13%-300萬元=880萬元。2.免抵退稅的計(jì)算方法為：出口銷售額×稅率-內(nèi)銷銷售額×稅率=7000萬元×9%-2000萬元×13%=0萬元。增值稅應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=2000萬元×13%-300萬元=140萬元。3.股權(quán)回購所得的個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：投資收益×20%=1000萬元×20%=200萬元。4.稅收抵免的計(jì)算方法為：境外所得稅額×中國企業(yè)所得稅稅率=500萬元×25%×25%=62.5萬元。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=利潤總額×稅率-稅收抵免=1000萬元×25%-62.5萬元=237.5萬元。增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=7000萬元×13%-300萬元=880萬元。5.小規(guī)模納稅人適用免稅政策，因此當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為0萬元。四、簡答題1.稅收籌劃方案：通過調(diào)整采購周期和優(yōu)化運(yùn)輸方式降低增值稅稅負(fù)。操作要點(diǎn)：-調(diào)整采購周期：在稅收優(yōu)惠政策期間集中采購，以享受更多的稅收減免。-優(yōu)化運(yùn)輸方式：選擇低稅率的運(yùn)輸方式，如鐵路運(yùn)輸，以降低運(yùn)輸成本和增值稅稅負(fù)。2.稅收穿透原則：合伙企業(yè)分配所得的稅收穿透原則是指合伙企業(yè)所得需穿透到合伙人層面，合伙人需繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人所得稅的影響：-股息紅利所得：適用20%的所得稅率。-其他所得：適用20%的所得稅率。3.稅收抵免的計(jì)算方法：-境外所得稅額×中國企業(yè)所得稅稅率。-注意事項(xiàng)：需考慮稅收協(xié)定和抵免限額的計(jì)算。-舉例說明：某企業(yè)從德國取得股息收入100萬元，德國稅率為25%，中國企業(yè)所得稅稅率為25%，則稅收抵免為100萬元×25%×25%=6.25萬元。4.稅收籌劃方案：通過調(diào)整業(yè)務(wù)模式降低增值稅稅負(fù)。操作要點(diǎn)：-調(diào)整業(yè)務(wù)模式：將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為小規(guī)模