內(nèi)部審計(jì)績效管理操作規(guī)范一、總則（一）目的與意義為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)績效管理工作，客觀、公正地評價內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織治理、風(fēng)險管理和控制過程中的關(guān)鍵作用，特制定本規(guī)范。本規(guī)范旨在通過建立科學(xué)的績效評價體系，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員提升專業(yè)素養(yǎng)與履職能力，激勵其積極貢獻(xiàn)價值，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門整體效能的提升，進(jìn)而為組織的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。（二）基本原則1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：績效管理應(yīng)緊密圍繞組織整體戰(zhàn)略目標(biāo)及內(nèi)部審計(jì)部門的年度工作規(guī)劃，確保審計(jì)工作方向與組織發(fā)展需求高度契合。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，以評價標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，避免主觀臆斷和個人偏好，確保評價結(jié)果的真實(shí)性與可信度。3.全面發(fā)展原則：績效管理不僅關(guān)注工作結(jié)果，亦重視過程表現(xiàn)與能力提升，鼓勵審計(jì)人員持續(xù)學(xué)習(xí)與成長，實(shí)現(xiàn)個人與組織的共同發(fā)展。4.激勵性原則：評價結(jié)果應(yīng)與適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制掛鉤，充分調(diào)動審計(jì)人員的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。5.實(shí)用性與可操作性原則：評價指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)簡潔明確，評價流程應(yīng)規(guī)范高效，便于實(shí)際操作和推廣應(yīng)用。（三）適用范圍本規(guī)范適用于組織內(nèi)部審計(jì)部門全體專職審計(jì)人員的績效管理活動。對于兼職審計(jì)人員或臨時項(xiàng)目聘用人員，可參照本規(guī)范的核心精神酌情執(zhí)行。二、績效管理流程內(nèi)部審計(jì)績效管理是一個持續(xù)循環(huán)、動態(tài)調(diào)整的過程，主要包括以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：（一）績效計(jì)劃與目標(biāo)設(shè)定1.目標(biāo)來源：審計(jì)人員的績效目標(biāo)應(yīng)源于組織戰(zhàn)略分解、內(nèi)部審計(jì)章程、年度審計(jì)計(jì)劃、部門重點(diǎn)工作以及崗位職責(zé)說明書。2.目標(biāo)設(shè)定：在每年初或新的績效周期開始時，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與審計(jì)人員進(jìn)行充分溝通，共同商議確定個人績效目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)定應(yīng)體現(xiàn)“SMART”原則，即具體（Specific）、可衡量（Measurable）、可實(shí)現(xiàn)（Achievable）、相關(guān)性（Relevant）和時限性（Time-bound）。3.目標(biāo)內(nèi)容：通常包括審計(jì)項(xiàng)目完成情況（如數(shù)量、質(zhì)量、效率）、專業(yè)能力提升、團(tuán)隊(duì)協(xié)作與溝通、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化與增值、遵守職業(yè)道德與審計(jì)準(zhǔn)則等方面。（二）績效輔導(dǎo)與過程管理1.持續(xù)溝通：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與審計(jì)人員應(yīng)保持常態(tài)化的績效溝通，而非僅在評價周期末進(jìn)行。溝通內(nèi)容包括目標(biāo)進(jìn)展情況、遇到的困難與挑戰(zhàn)、所需支持與資源等。2.過程記錄：建立績效過程記錄機(jī)制，對審計(jì)人員在工作中的關(guān)鍵行為、重要成果以及需要改進(jìn)的方面進(jìn)行及時、客觀的記錄，為后續(xù)評價提供依據(jù)。3.輔導(dǎo)與反饋：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)針對審計(jì)人員的表現(xiàn)及時給予建設(shè)性反饋，肯定成績，指出不足，并提供必要的指導(dǎo)和幫助，促進(jìn)其績效提升。對于表現(xiàn)優(yōu)異者，可分享成功經(jīng)驗(yàn)；對于存在差距者，共同制定改進(jìn)計(jì)劃。（三）績效評價與反饋1.評價周期：根據(jù)組織實(shí)際情況和審計(jì)工作特點(diǎn)，可設(shè)定年度、半年度或項(xiàng)目周期的績效評價。年度評價為綜合評價，其他周期可作為過程性評價。2.評價主體：通常以審計(jì)部門負(fù)責(zé)人為主要評價主體。對于團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人或高級審計(jì)人員，可適當(dāng)引入360度反饋等多元評價方式，征求其下屬、同事及業(yè)務(wù)部門的意見。3.評價方法：結(jié)合定性與定量評價方法。定量評價可依據(jù)已設(shè)定的可量化指標(biāo)（如審計(jì)項(xiàng)目按時完成率、問題發(fā)現(xiàn)率、報告采納率等）；定性評價則側(cè)重于對審計(jì)人員專業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、職業(yè)素養(yǎng)等方面的綜合評估。4.評價等級：根據(jù)評價結(jié)果，可將績效等級劃分為優(yōu)秀、良好、合格、待改進(jìn)等檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)需內(nèi)部統(tǒng)一明確。5.績效面談：評價結(jié)束后，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人必須與每位審計(jì)人員進(jìn)行正式的績效面談。面談應(yīng)營造開放、坦誠的氛圍，共同回顧績效目標(biāo)的完成情況，解釋評價結(jié)果的依據(jù)，聽取審計(jì)人員的意見和申訴，并共同探討下一周期的發(fā)展計(jì)劃和改進(jìn)方向。（四）績效結(jié)果應(yīng)用與持續(xù)改進(jìn)1.結(jié)果應(yīng)用：績效評價結(jié)果應(yīng)作為審計(jì)人員薪酬調(diào)整、晉升發(fā)展、評優(yōu)評先、培訓(xùn)需求分析、崗位調(diào)整以及續(xù)聘解聘的重要依據(jù)。確保評價結(jié)果與激勵措施緊密結(jié)合，形成正向激勵。2.個人發(fā)展：根據(jù)績效評價結(jié)果和面談反饋，為審計(jì)人員制定個性化的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃和培訓(xùn)方案，幫助其彌補(bǔ)短板，提升專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。3.流程優(yōu)化：定期對內(nèi)部審計(jì)績效管理體系本身進(jìn)行審視和評估，分析其在目標(biāo)設(shè)定、過程管理、評價方法等方面存在的不足，廣泛征求審計(jì)人員的意見和建議，持續(xù)優(yōu)化績效管理流程和方法，提升績效管理的有效性和認(rèn)可度。三、績效評價指標(biāo)體系內(nèi)部審計(jì)績效評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)科學(xué)合理、重點(diǎn)突出，能夠全面反映審計(jì)人員的工作實(shí)績和發(fā)展?jié)摿?。指?biāo)體系可從以下幾個維度構(gòu)建：（一）審計(jì)項(xiàng)目業(yè)績這是評價審計(jì)人員工作成果的核心維度，主要包括：*項(xiàng)目完成情況：審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量、審計(jì)范圍覆蓋度、計(jì)劃完成率、工時控制情況。*審計(jì)質(zhì)量：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的準(zhǔn)確性、深度與重要性；審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性；審計(jì)報告的規(guī)范性、邏輯性與建設(shè)性；審計(jì)建議的針對性與可操作性。*審計(jì)效率：項(xiàng)目平均周期、審計(jì)資源投入產(chǎn)出比。（二）專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)*專業(yè)技能：審計(jì)專業(yè)知識掌握程度、審計(jì)方法與工具的運(yùn)用能力、數(shù)據(jù)分析能力、風(fēng)險識別與評估能力、邏輯判斷與書面/口頭表達(dá)能力。*學(xué)習(xí)與創(chuàng)新：新知識、新技能的學(xué)習(xí)主動性與效果；在審計(jì)工作中提出創(chuàng)新性方法或建議并被采納的情況。*職業(yè)操守：遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范（如獨(dú)立性、客觀性、保密性）的情況；廉潔自律，恪守原則。（三）團(tuán)隊(duì)協(xié)作與溝通*團(tuán)隊(duì)合作：在團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用，與同事協(xié)作的順暢程度，是否積極分享知識經(jīng)驗(yàn)。*溝通協(xié)調(diào)：與被審計(jì)單位的溝通效果，與組織內(nèi)其他部門的協(xié)作情況，向上級匯報的及時性與準(zhǔn)確性。（四）審計(jì)增值與影響力*成果轉(zhuǎn)化：審計(jì)建議被采納并產(chǎn)生實(shí)際效益（如風(fēng)險降低、流程優(yōu)化、成本節(jié)約）的情況。*咨詢服務(wù)：為組織提供建設(shè)性咨詢意見、推動管理改進(jìn)的貢獻(xiàn)。*品牌建設(shè)：通過高質(zhì)量的審計(jì)工作提升內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)的專業(yè)形象和影響力。四、保障措施1.領(lǐng)導(dǎo)重視：組織管理層及內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視并積極推動績效管理工作，為其提供必要的資源支持。2.制度保障：將本操作規(guī)范納入內(nèi)部審計(jì)制度體系，確?？冃Ч芾砉ぷ饔姓驴裳?。3.培訓(xùn)賦能：對審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)評價者進(jìn)行績效管理知識與技能培訓(xùn)，提升其評價水平；對全體審計(jì)人員進(jìn)行績效管理理念宣貫，使其理解績效管理的目的和流程。4.文化培育：營造積極向上、注重績效、鼓勵改進(jìn)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)文化，使績效管理成為審計(jì)人員自覺追求卓越的內(nèi)在動力。5.申訴機(jī)制：建立績效評價申訴渠道，審計(jì)人員對評價結(jié)果有異議的，可按規(guī)定程序提出申訴，確保評價的公平公正。五、附則1.本規(guī)范由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。2.本規(guī)范未盡事宜，可根據(jù)組織實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整。3.本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。通過上述規(guī)范的制定與實(shí)施，期望能夠