2026年注冊會計師（CPA）考試題庫200道第一部分單選題(200題)1、在物價持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用（）發(fā)出存貨計價方法會導(dǎo)致當(dāng)期利潤最高。

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.個別計價法

D.后進先出法

【答案】：A

解析：本題考察會計中存貨計價方法對利潤的影響。正確答案為A。解析：在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，銷售時結(jié)轉(zhuǎn)的成本（營業(yè)成本）較低，因此當(dāng)期利潤（收入-成本-費用）最高。B選項月末一次加權(quán)平均法下，發(fā)出存貨成本為加權(quán)平均后的單價，利潤介于先進先出法和后進先出法之間；C選項個別計價法需按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，利潤取決于具體存貨成本，無法確定為最高；D選項后進先出法（已禁止使用）下，銷售成本按最新購入的高成本結(jié)轉(zhuǎn)，利潤最低。因此A選項正確。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）

A.單位員工為本單位提供的運輸服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)

C.個體工商戶為其他單位提供的交通運輸服務(wù)

D.向其他單位無償提供的技術(shù)咨詢服務(wù)（非公益性質(zhì)）

【答案】：C

解析：本題考察增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍。選項A錯誤，員工為本單位提供的服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，不征稅；選項B錯誤，“完全在境外發(fā)生”的應(yīng)稅服務(wù)不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，不征稅；選項C正確，個體工商戶屬于增值稅納稅人，其提供的交通運輸服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)；選項D錯誤，無償提供服務(wù)除公益性質(zhì)外視同銷售，但選項C更直接符合應(yīng)稅服務(wù)定義。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，提供加工勞務(wù)取得不含稅收入50萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額12萬元，從小規(guī)模納稅人處購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明金額20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）

A.100×13%+50×13%-12-20×9%

B.100×13%+50×6%-12-20×9%

C.100×13%+50×13%-12-20×10%

D.100×13%+50×6%-12-20×10%

【答案】：A

解析：本題考察增值稅計算知識點。銷售貨物（13%稅率）和加工勞務(wù)（13%稅率）適用稅率正確，排除B、D選項中加工勞務(wù)6%的錯誤；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票按9%抵扣進項稅（題目未說明用于13%稅率貨物深加工，故按基礎(chǔ)稅率9%），排除C選項中10%的舊政策錯誤；A選項計算邏輯正確：銷項稅=100×13%+50×13%，進項稅=12+20×9%，應(yīng)納稅額=銷項-進項。4、甲公司2×23年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。投資當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額為一項固定資產(chǎn)評估增值（預(yù)計尚可使用年限10年，無殘值）。2×23年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，甲公司2×23年因持有乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.150萬元

B.144萬元

C.156萬元

D.160萬元

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益的確認。首先，權(quán)益法下初始投資成本需與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額比較：乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值3000萬元，甲公司持股30%，應(yīng)享有份額=3000×30%=900萬元，初始投資成本1000萬元大于應(yīng)享有份額，無需調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。后續(xù)，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資單位需按持股比例確認投資收益，但需先對凈利潤進行調(diào)整（本題中因固定資產(chǎn)評估增值，需按公允價值調(diào)整折舊差異：評估增值部分200萬元，每年應(yīng)補提折舊=200/10=20萬元，調(diào)整后乙公司凈利潤=500-20=480萬元）。因此，甲公司應(yīng)確認投資收益=480×30%=144萬元。選項A未考慮評估增值的折舊調(diào)整；選項C錯誤計算了初始投資成本與應(yīng)享有份額的差額（1000-900=100萬元，計入資本公積，不影響投資收益）；選項D錯誤將現(xiàn)金股利計入投資收益（權(quán)益法下宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，而非確認收益）。5、甲、乙、丙共同出資設(shè)立A有限責(zé)任公司，甲以機器設(shè)備出資，實際價值顯著低于公司章程定價，乙、丙對此不知情。根據(jù)《公司法》，下列說法正確的是（）。

A.僅甲補足差額，乙、丙不承擔(dān)責(zé)任

B.甲補足差額，乙、丙承擔(dān)連帶責(zé)任

C.甲補足差額，公司設(shè)立時其他股東不承擔(dān)責(zé)任

D.甲補足差額，僅甲自己承擔(dān)責(zé)任

【答案】：B

解析：本題考察股東出資不實的責(zé)任承擔(dān)知識點。根據(jù)《公司法》，股東出資不實的，公司設(shè)立時的其他股東（發(fā)起股東）需承擔(dān)連帶責(zé)任。甲作為出資不實股東應(yīng)補足差額，乙、丙作為公司設(shè)立時股東需承擔(dān)連帶責(zé)任。選項A、C、D均錯誤，未遵循“設(shè)立時股東連帶責(zé)任”的規(guī)定。6、甲公司2023年12月31日庫存商品A的賬面成本為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。2024年1月15日，甲公司將庫存商品A全部出售，售價為90萬元（不含增值稅）。不考慮其他因素，甲公司出售庫存商品A時應(yīng)確認的損益為（）萬元。

A.10

B.30

C.-10

D.20

【答案】：A

解析：本題考察存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)及處置損益計算。正確答案為A。存貨出售時，應(yīng)按售價確認收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。存貨賬面價值=賬面成本-已計提存貨跌價準(zhǔn)備=100-20=80萬元，售價90萬元，因此處置損益=90-80=10萬元。選項B錯誤，未扣除已計提的跌價準(zhǔn)備；選項C錯誤，計算結(jié)果為負數(shù)；選項D錯誤，混淆了售價與賬面價值的關(guān)系。7、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，不含稅銷售額1000萬元，同時提供安裝服務(wù)（該安裝服務(wù)為設(shè)備的必要組成部分），安裝服務(wù)單獨收費，不含稅安裝費50萬元。則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認的銷項稅額為（）萬元。

A.130

B.136.5

C.3

D.133

【答案】：A

解析：本題考察增值稅混合銷售的稅務(wù)處理。銷售自產(chǎn)設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，且安裝服務(wù)為設(shè)備必要組成部分，屬于混合銷售，應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。設(shè)備適用13%稅率，銷項稅額=1000×13%=130萬元（安裝服務(wù)單獨收費不影響混合銷售定性）。選項B錯誤，誤將安裝服務(wù)按6%稅率計稅（1000×13%+50×6%=133萬元）；選項C錯誤，僅按安裝服務(wù)50×6%=3萬元計稅，忽略貨物銷售部分；選項D錯誤，錯誤拆分混合銷售行為按不同稅率計稅。8、某公司2023年末資產(chǎn)總額1000萬元，資產(chǎn)負債率60%，則該公司產(chǎn)權(quán)比率為（）。

A.1.5

B.0.6

C.0.4

D.2.5

【答案】：A

解析：本題考察財務(wù)比率計算。產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益總額×100%。資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%=60%，則負債總額=1000×60%=600萬元；所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額-負債總額=1000-600=400萬元。產(chǎn)權(quán)比率=600÷400=1.5。選項B錯誤（混淆資產(chǎn)負債率與產(chǎn)權(quán)比率）；選項C錯誤（計算為所有者權(quán)益÷負債）；選項D錯誤（計算錯誤）。正確答案為A。9、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，下列關(guān)于函證程序的說法中，錯誤的是（）

A.函證銀行存款時，應(yīng)向被審計單位在本期所有存過款的銀行發(fā)函（包括零余額賬戶和已注銷賬戶）

B.函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮選擇大額或賬齡較長的項目進行函證

C.函證程序獲取的審計證據(jù)通常比詢問管理層獲取的證據(jù)更可靠

D.函證應(yīng)付賬款時，必須函證所有大額或長期未付的應(yīng)付賬款

answer:

【答案】：D

解析：本題考察審計函證程序的知識點。選項A正確，根據(jù)審計準(zhǔn)則，銀行存款函證需覆蓋所有賬戶（包括零余額和已注銷賬戶）；選項B正確，應(yīng)收賬款函證通常優(yōu)先選擇大額或賬齡長的項目以提高審計效率；選項C正確，外部獨立來源的函證證據(jù)可靠性高于內(nèi)部口頭陳述；選項D錯誤，函證應(yīng)付賬款并非必須函證所有大額或長期未付項目，注冊會計師可根據(jù)評估的風(fēng)險選擇函證對象，且應(yīng)付賬款函證的必要性通常低于應(yīng)收賬款。10、某企業(yè)2023年度發(fā)生研發(fā)費用支出，其中費用化支出40萬元，資本化支出60萬元。假設(shè)適用研發(fā)費用加計扣除政策（費用化部分加計扣除75%），當(dāng)年會計利潤中已扣除全部研發(fā)費用100萬元（40萬費用化+60萬資本化），無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額應(yīng)（）。

A.調(diào)增30萬元

B.調(diào)減30萬元

C.調(diào)減45萬元

D.調(diào)增45萬元

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策。費用化研發(fā)費用可享受75%加計扣除，即40×75%=30萬元，會計上已扣除40萬元，應(yīng)納稅所得額需調(diào)減30萬元（40-30=10萬實際扣除？此處應(yīng)為調(diào)減金額=加計扣除部分=30萬，即應(yīng)納稅所得額減少30萬）。選項A錯誤，誤將加計扣除視為調(diào)增；選項C錯誤，錯誤將資本化部分60萬×75%=45萬計入調(diào)減（資本化支出需后續(xù)攤銷時加計，題目假設(shè)僅考慮費用化部分）；選項D錯誤，混淆調(diào)增調(diào)減方向且高估金額。正確答案為B。11、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于債權(quán)人撤銷權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.撤銷權(quán)自債權(quán)人知道或應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年內(nèi)行使，自債務(wù)人行為發(fā)生之日起5年不行使則消滅

B.債務(wù)人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，影響債權(quán)人的債權(quán)實現(xiàn)，且受讓人不知道該情形的，債權(quán)人可請求法院撤銷債務(wù)人行為

C.債務(wù)人放棄其到期債權(quán)，影響債權(quán)人的債權(quán)實現(xiàn)的，債權(quán)人可請求法院撤銷債務(wù)人行為，該撤銷權(quán)行使范圍不受債權(quán)范圍限制

D.債權(quán)人行使撤銷權(quán)的必要費用由債務(wù)人承擔(dān)，若債權(quán)人未行使撤銷權(quán)，該費用由債權(quán)人自行承擔(dān)

【答案】：A

解析：本題考察債權(quán)人撤銷權(quán)的法律規(guī)定。選項A符合《民法典》規(guī)定：撤銷權(quán)行使期間為知道/應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年，最長保護期5年。選項B錯誤，因受讓人“不知道”該情形（無惡意），不符合債權(quán)人撤銷權(quán)“受讓人惡意”的構(gòu)成要件；選項C錯誤，撤銷權(quán)行使范圍以債權(quán)人債權(quán)為限；選項D錯誤，債權(quán)人行使撤銷權(quán)的必要費用由債務(wù)人承擔(dān)，無論債權(quán)人是否行使撤銷權(quán)，該費用均由債務(wù)人承擔(dān)。12、根據(jù)公司法律制度，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（）。

A.股東可以以勞務(wù)出資

B.股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

C.股東不按規(guī)定繳納出資的，僅需向公司補足即可

D.出資證明書應(yīng)由公司法定代表人簽章

【答案】：B

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東出資規(guī)則。選項A：有限責(zé)任公司股東不得以勞務(wù)、信用、商譽等作價出資，A錯誤；選項B：非貨幣出資需轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)（如房產(chǎn)過戶、專利登記），B正確；選項C：股東未按期足額繳納出資的，應(yīng)向公司補足，并向已按期足額繳納的股東承擔(dān)違約責(zé)任，C錯誤；選項D：出資證明書應(yīng)由公司蓋章，無需法定代表人簽章，D錯誤。因此正確答案為B。13、在財務(wù)報表審計中，關(guān)于函證程序的說法，正確的是（）

A.函證應(yīng)收賬款的范圍通常包括金額較大或賬齡較短的項目

B.對于銀行存款的函證，必須函證所有銀行賬戶，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶

C.如果管理層不允許函證，注冊會計師應(yīng)直接出具保留意見

D.函證程序通常在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執(zhí)行

【答案】：B

解析：本題考察審計函證程序知識點。A錯誤，函證應(yīng)收賬款應(yīng)優(yōu)先選擇賬齡較長、交易頻繁或金額較大的項目；B正確，審計準(zhǔn)則要求函證所有銀行賬戶（無論余額大小或是否注銷）；C錯誤，管理層不允許函證時，注冊會計師需評估替代程序有效性，若無法獲取證據(jù)可能出具無法表示意見或保留意見，而非直接保留；D錯誤，函證時間通常為資產(chǎn)負債表日，但若重大錯報風(fēng)險低，可在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間執(zhí)行，“通?！北硎霾粶?zhǔn)確。14、下列關(guān)于函證程序的說法中，正確的是（）。

A.函證是注冊會計師直接從第三方獲取書面答復(fù)作為審計證據(jù)的程序

B.函證僅適用于賬戶余額的審計，不適用于交易細節(jié)測試

C.對于銀行存款，注冊會計師必須實施函證程序

D.函證只能通過郵寄方式進行，以保證函證過程的獨立性

【答案】：A

解析：本題考察審計中函證程序的特征。選項A正確，函證的定義即為注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)作為審計證據(jù)。選項B錯誤，函證不僅適用于賬戶余額，還可用于交易細節(jié)測試（如函證應(yīng)收賬款的發(fā)生額）；選項C錯誤，雖然銀行存款函證是常規(guī)程序，但如果有充分證據(jù)表明銀行存款對財務(wù)報表不重要且重大錯報風(fēng)險很低，可考慮不實施函證；選項D錯誤，函證可通過被詢證者直接郵寄、注冊會計師親自接收或電子函證等多種方式進行，并非只能郵寄。15、下列各項中，企業(yè)在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，不需要考慮的因素是（）

A.存貨的賬面成本

B.估計的銷售費用和相關(guān)稅費

C.至完工時估計將要發(fā)生的成本

D.估計的售價

【答案】：A

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的確定知識點?？勺儸F(xiàn)凈值是指存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。存貨的賬面成本是歷史成本，與未來可變現(xiàn)凈值計算無關(guān)，因此A選項無需考慮。B、C、D選項均為計算可變現(xiàn)凈值的必要因素，故排除。16、某公司息稅前利潤為1000萬元，債務(wù)利息為200萬元，優(yōu)先股股利為150萬元，所得稅稅率為25%，則該公司的財務(wù)杠桿系數(shù)為（）。

A.1.25

B.1.5

C.1.67

D.2

【答案】：A

解析：本題考察財務(wù)杠桿系數(shù)的計算。財務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）公式為：DFL=EBIT/[EBIT-I-D/(1-T)]，其中EBIT=1000萬元，I=200萬元，D=150萬元（優(yōu)先股股利，需稅后處理），T=25%。代入計算：分母=1000-200-150/(1-25%)=800-200=600；DFL=1000/600≈1.67？哦，之前計算錯誤！正確計算：D/(1-T)=150/0.75=200，分母=1000-200-200=600，DFL=1000/600≈1.67，對應(yīng)選項C。原答案錯誤，調(diào)整為正確選項C，分析：“DFL=EBIT/[EBIT-I-D/(1-T)]=1000/[1000-200-150/(1-25%)]=1000/[800-200]=1000/600≈1.67，故選項C正確?！?。17、甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，甲持有30%股權(quán)，乙持有50%，丙持有20%。公司章程未對股權(quán)轉(zhuǎn)讓作出特別規(guī)定。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的表述中，正確的是（）

A.甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，乙和丙均享有優(yōu)先購買權(quán)，且二者行使順序相同

B.甲擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)給丁，應(yīng)書面通知其他股東并載明轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)量、價格、支付方式等所有條件

C.若乙和丙均主張優(yōu)先購買權(quán)且協(xié)商不成，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓時各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)

D.甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)給丁后，公司無需修改公司章程，僅需注銷原出資證明書并向丁簽發(fā)出資證明書

【答案】：C

解析：本題考察有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)則。A選項錯誤，公司章程無特別規(guī)定時，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其他股東享有同等條件下的優(yōu)先購買權(quán)，但若協(xié)商不成，應(yīng)按出資比例行使，而非“行使順序相同”；B選項錯誤，書面通知其他股東時需載明“同等條件”（如價格、支付方式、期限等），但“所有條件”表述過于絕對；C選項正確，根據(jù)《公司法》，兩個以上股東主張優(yōu)先購買權(quán)且協(xié)商不成的，按轉(zhuǎn)讓時各自的出資比例行使；D選項錯誤，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后需修改股東名冊和公司章程（因章程記載股東信息），僅注銷原出資證明書并簽發(fā)出資證明書不完整。18、乙公司為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并負責(zé)安裝，安裝服務(wù)為非主營業(yè)務(wù)且不復(fù)雜。根據(jù)增值稅法規(guī)，乙公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)（）。

A.全部按銷售貨物繳納增值稅（稅率13%）

B.銷售門窗按銷售貨物繳納增值稅（13%），安裝服務(wù)按“建筑服務(wù)”繳納增值稅（9%）

C.全部按“建筑服務(wù)”繳納增值稅（9%）

D.分別核算銷售額的，分別按銷售貨物和建筑服務(wù)繳納增值稅；未分別核算的，全部按銷售貨物繳納增值稅

【答案】：D

解析：本題考察增值稅混合銷售與兼營的稅務(wù)處理。根據(jù)增值稅政策：①從事貨物生產(chǎn)的單位發(fā)生“銷售貨物+服務(wù)”的混合銷售行為（服務(wù)為銷售貨物附屬行為），若未分別核算銷售額，視為銷售貨物（選項A錯誤）；若“分別核算”，可按貨物和服務(wù)分別計稅（選項B錯誤，因未明確“分別核算”條件）。選項C錯誤，安裝服務(wù)非貨物生產(chǎn)，單獨按建筑服務(wù)計稅需“兼營”且服務(wù)獨立。選項D正確，明確“分別核算”則分開計稅，“未分別核算”則從高按貨物計稅，符合法規(guī)要求。19、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)面包取得不含稅銷售額100萬元，同時提供運輸服務(wù)（該運輸服務(wù)屬于銷售貨物的同時發(fā)生的混合銷售行為），收取運輸費價稅合計5.45萬元。已知該食品加工廠銷售貨物適用增值稅稅率13%，運輸服務(wù)適用稅率9%。則該食品加工廠當(dāng)月銷項稅額為（）萬元。

A.13+5.45/(1+9%)×9%=13.45

B.100×13%+5.45/(1+13%)×13%=13.65

C.100×13%+5.45/(1+9%)×9%=13.45

D.100×13%+5.45×13%=13.7085

【答案】：B

解析：本題考察增值稅混合銷售行為的銷項稅額計算。根據(jù)稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位，混合銷售行為（一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)），視為銷售貨物，按貨物適用稅率計稅。本題中食品加工廠銷售面包（貨物）同時提供運輸服務(wù)，屬于混合銷售，應(yīng)統(tǒng)一按貨物適用稅率13%計稅。運輸費為價稅合計5.45萬元，需價稅分離后計算銷項稅額：5.45/(1+13%)×13%。因此，總銷項稅額=100×13%+5.45/(1+13%)×13%=13+0.65=13.65萬元。選項A、C錯誤在于運輸服務(wù)按9%稅率計稅（混淆了混合銷售與兼營）；選項D錯誤在于未對運輸費價稅分離直接按13%計算。20、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用下列哪種存貨計價方法會導(dǎo)致期末存貨價值最高？

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.個別計價法

D.后進先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對期末存貨價值的影響。先進先出法下，先購入的存貨成本較低，后購入的存貨成本較高，因此期末存貨成本更接近當(dāng)前市價，價值最高。月末一次加權(quán)平均法計算的是平均成本，會平滑不同批次成本，期末存貨價值低于先進先出法；個別計價法需針對特定存貨確定成本，不必然反映當(dāng)前市價；后進先出法（已取消）下，期末存貨成本最低。因此正確答案為A。21、某電梯生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）銷售自產(chǎn)電梯并提供安裝服務(wù)，該安裝服務(wù)應(yīng)適用的增值稅稅率為（）。

A.9%（安裝服務(wù)）

B.13%（貨物稅率）

C.6%（現(xiàn)代服務(wù)）

D.3%（簡易計稅）

【答案】：B

解析：本題考察混合銷售行為的增值稅處理。正確答案為B，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售自產(chǎn)貨物同時提供安裝服務(wù)屬于混合銷售行為，且安裝服務(wù)作為貨物銷售的必要組成部分，應(yīng)一并按貨物適用稅率（13%）計稅。A選項9%適用于非自產(chǎn)貨物的安裝服務(wù)（如外購設(shè)備安裝）；C選項6%適用于現(xiàn)代服務(wù)中的安裝服務(wù)（非貨物銷售場景）；D選項3%為簡易計稅方法，通常適用于小規(guī)模納稅人或特定項目，本題企業(yè)為一般納稅人且銷售自產(chǎn)貨物，不適用簡易計稅。因此安裝服務(wù)隨貨物按13%計稅。22、根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于普通合伙企業(yè)設(shè)立條件的表述中，正確的是（）。

A.合伙人只能是自然人，且具有完全民事行為能力

B.合伙協(xié)議必須載明全體合伙人的出資方式、數(shù)額和繳付期限

C.合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣

D.有書面合伙協(xié)議即可，無需實際繳付出資

【答案】：C

解析：本題考察普通合伙企業(yè)設(shè)立條件。選項A錯誤，合伙人可以是自然人、法人或其他組織，且自然人需具備完全民事行為能力；選項B錯誤，合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)載明合伙人的出資方式、數(shù)額和繳付期限，但“必須載明”表述過于絕對，部分特殊情況下可約定；選項C正確，普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣；選項D錯誤，普通合伙企業(yè)設(shè)立需要有合伙人實際繳付的出資，無實際出資則無法滿足設(shè)立條件。23、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額50萬元，該貨物適用的增值稅稅率為？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

【答案】：C

解析：本題考察增值稅稅率的適用范圍。初級農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率9%（2023年政策），深加工農(nóng)產(chǎn)品適用13%。小規(guī)模納稅人銷售初級農(nóng)產(chǎn)品可能適用3%征收率，但本題為一般納稅人且開具專票，故稅率為9%。3%為小規(guī)模納稅人征收率，6%為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率，13%為一般貨物及加工勞務(wù)稅率。因此正確答案為C。24、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年1月1日，甲公司追加投資，持股比例達到50%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤Ｏ铝嘘P(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的是（）。

A.無需調(diào)整原股權(quán)賬面價值，直接按新增投資成本作為長期股權(quán)投資的初始成本

B.原股權(quán)賬面價值與新增投資成本之和作為新的長期股權(quán)投資初始成本

C.原股權(quán)按公允價值重新計量，公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，同時按新增投資成本確定新的初始成本

D.原股權(quán)需追溯調(diào)整，按權(quán)益法下的賬面價值調(diào)整為成本法，并調(diào)整其他綜合收益和留存收益

【答案】：D

解析：本題考察長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換（權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法）的會計處理。當(dāng)投資方因追加投資導(dǎo)致持股比例上升至能夠?qū)嵤┛刂茣r，原持有的對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資（權(quán)益法）需轉(zhuǎn)為成本法核算。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)按原持有的長期股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本作為初始投資成本，且原權(quán)益法下確認的其他綜合收益和留存收益需按比例結(jié)轉(zhuǎn)，無需重新計量原股權(quán)公允價值（選項C錯誤）。選項A錯誤，因需保留原股權(quán)賬面價值；選項B錯誤，未考慮原股權(quán)賬面價值與新增投資成本的合并計量及其他綜合收益、留存收益的調(diào)整。正確答案為D。25、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列人員中，符合上市公司獨立董事任職資格的是（）。

A.甲，為持有甲上市公司已發(fā)行股份1%的股東單位的董事

B.乙，為甲上市公司的附屬企業(yè)的技術(shù)人員

C.丙，直接持有甲上市公司已發(fā)行股份0.5%的自然人

D.丁，為持有甲上市公司已發(fā)行股份5%的股東單位的母公司的董事

【答案】：D

解析：本題考察上市公司獨立董事的任職資格要求。根據(jù)規(guī)定，獨立董事不得在上市公司或其附屬企業(yè)任職（選項B錯誤），不得為直接或間接持有上市公司1%以上股份的股東及其直系親屬（選項A中持有1%以上股東單位董事、選項C中直接持有0.5%股份的自然人均不符合）。選項D中，“持有5%以上股東單位的母公司”不屬于直接持股股東單位，因此丁符合任職資格。26、下列各項中，不屬于注冊會計師在風(fēng)險評估階段實施的審計程序是（）。

A.詢問被審計單位管理層

B.檢查與營業(yè)收入相關(guān)的銷售合同

C.分析程序

D.實質(zhì)性程序

【答案】：D

解析：本題考察風(fēng)險評估階段的審計程序。風(fēng)險評估階段的審計程序包括詢問、觀察、檢查、分析程序、穿行測試等（A、B、C均屬于風(fēng)險評估程序）。實質(zhì)性程序是為發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報而實施的程序，通常在風(fēng)險評估后實施，屬于進一步審計程序，而非風(fēng)險評估階段，因此D選項錯誤。27、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，安裝完成并交付產(chǎn)品后，客戶才驗收付款。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，甲公司確認產(chǎn)品銷售收入的時點是（）。

A.發(fā)出產(chǎn)品時

B.安裝開始時

C.安裝完成并交付產(chǎn)品時

D.收到貨款時

【答案】：C

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則下銷售商品收入的確認時點。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，收入確認需滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”條件。本題中，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，屬于履約義務(wù)的關(guān)鍵步驟，只有安裝完成并交付產(chǎn)品時，客戶才能控制商品，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點為此時。選項A錯誤，發(fā)出產(chǎn)品時客戶尚未獲得控制權(quán)；選項B錯誤，安裝開始時產(chǎn)品控制權(quán)未轉(zhuǎn)移；選項D錯誤，收到貨款不代表控制權(quán)轉(zhuǎn)移（如賒銷時控制權(quán)已轉(zhuǎn)移但未收款）。28、在杜邦分析體系中，假設(shè)其他因素不變，下列各項中，會提高凈資產(chǎn)收益率的是？

A.降低銷售凈利率

B.降低總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

C.提高權(quán)益乘數(shù)

D.提高資產(chǎn)負債率

【答案】：C

解析：本題考察杜邦分析體系的知識點。凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，其中權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/所有者權(quán)益=1/(1-資產(chǎn)負債率)。選項A錯誤，降低銷售凈利率會降低凈資產(chǎn)收益率；選項B錯誤，降低總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率會降低凈資產(chǎn)收益率；選項C正確，提高權(quán)益乘數(shù)（無論通過提高資產(chǎn)負債率還是減少所有者權(quán)益實現(xiàn)）會直接提升凈資產(chǎn)收益率；選項D錯誤，雖然提高資產(chǎn)負債率會提高權(quán)益乘數(shù)，但選項C更直接體現(xiàn)了杜邦分析中權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響（D屬于C的實現(xiàn)方式之一，但題目問“會提高”的直接因素，C更準(zhǔn)確）。因此正確答案為C。29、關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理，下列說法中正確的是（）

A.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法核算

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，初始投資成本為付出對價的公允價值

C.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資的后續(xù)計量及初始計量知識點。選項A錯誤，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算；選項B正確，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，初始投資成本為購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和；選項C錯誤，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，交易費用的處理需區(qū)分情況：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，交易費用計入管理費用；非同一控制下企業(yè)合并或其他方式取得的長期股權(quán)投資，交易費用計入初始投資成本；選項D錯誤，重大影響的長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法，而非公允價值計量。30、某餐飲企業(yè)近年來面臨市場競爭加劇，消費者對健康飲食的需求增加，該企業(yè)擁有先進的中央廚房和標(biāo)準(zhǔn)化的供應(yīng)鏈管理體系。則該企業(yè)面臨的機會和優(yōu)勢分別是（）。

A.機會：市場競爭加??；優(yōu)勢：消費者需求增加

B.機會：消費者對健康飲食的需求增加；優(yōu)勢：先進的中央廚房和標(biāo)準(zhǔn)化供應(yīng)鏈

C.機會：擁有先進的中央廚房；優(yōu)勢：消費者需求增加

D.機會：市場競爭加??；優(yōu)勢：標(biāo)準(zhǔn)化供應(yīng)鏈

【答案】：B

解析：本題考察SWOT分析的基本概念。機會（O）是外部環(huán)境中的有利因素，優(yōu)勢（S）是企業(yè)內(nèi)部的有利條件?！跋M者對健康飲食的需求增加”是外部市場機會（O），“先進的中央廚房和標(biāo)準(zhǔn)化供應(yīng)鏈”是企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢（S）。選項A錯誤，將外部威脅（市場競爭加?。┱`作機會，且將外部機會（消費者需求）誤作內(nèi)部優(yōu)勢；選項C錯誤，混淆了內(nèi)部優(yōu)勢與外部機會；選項D錯誤，將外部威脅作為機會，且拆分優(yōu)勢。31、下列各項中，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.銷售免稅貨物（如古舊圖書）

B.銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（按簡易辦法3%減按2%征收）

C.銷售自產(chǎn)的避孕藥品

D.銷售生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（非免稅項目）

【答案】：D

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票的開具限制。選項A錯誤，銷售免稅貨物屬于增值稅免稅項目，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B錯誤，一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C錯誤，避孕藥品屬于增值稅免稅項目，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項D正確，銷售自產(chǎn)集成電路產(chǎn)品（非免稅項目），無其他開具限制，因此可以開具增值稅專用發(fā)票。32、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的要素是（）。

A.控制環(huán)境

B.管理層凌駕于控制之上

C.風(fēng)險評估過程

D.對控制的監(jiān)督

【答案】：A

解析：本題考察內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。其中，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了其他控制要素的有效性，對注冊會計師識別重大錯報風(fēng)險至關(guān)重要。B選項“管理層凌駕于控制之上”屬于管理層舞弊風(fēng)險，并非內(nèi)部控制要素；C、D選項雖為內(nèi)部控制要素，但均需在控制環(huán)境基礎(chǔ)上運行。故正確答案為A。33、下列各項中，屬于注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制時必須執(zhí)行的程序是（）

A.重新執(zhí)行

B.穿行測試

C.分析程序

D.細節(jié)測試

【答案】：B

解析：本題考察審計中了解內(nèi)部控制的程序。選項A錯誤：重新執(zhí)行屬于控制測試程序，用于測試內(nèi)部控制的有效性，而非了解內(nèi)部控制；選項B正確：穿行測試是注冊會計師追蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的處理過程，是了解內(nèi)部控制的必要程序；選項C錯誤：分析程序用于識別異常波動，屬于實質(zhì)性程序；選項D錯誤：細節(jié)測試是實質(zhì)性程序，用于驗證交易或余額的真實性。34、根據(jù)公司法律制度，下列關(guān)于股東權(quán)利的表述中，正確的是（）

A.股東有權(quán)直接查閱公司所有會計賬簿

B.公司連續(xù)5年盈利且符合分紅條件但未分紅的，異議股東可請求法院解散公司

C.股東出席股東大會會議，所持每一股份有一表決權(quán)（公司章程另有規(guī)定的除外）

D.股東委托代理人出席股東大會的，代理人無需提交授權(quán)委托書

【答案】：C

解析：本題考察股東權(quán)利相關(guān)法律規(guī)定。選項A錯誤，股東查閱會計賬簿需向公司提出書面請求并說明目的，公司有合理理由可拒絕；選項B錯誤，異議股東回購請求權(quán)的適用情形為“公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)”或“連續(xù)5年不分紅且公司章程規(guī)定分紅條件”，單純盈利不分紅不構(gòu)成回購事由；選項C正確，股東出席股東大會的表決權(quán)原則上“一股一權(quán)”，公司章程可另行規(guī)定；選項D錯誤，代理人出席股東大會需提交授權(quán)委托書，明確代理事項、權(quán)限和期限。35、在物價持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價，與采用月末一次加權(quán)平均法相比，會導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期銷售成本較低

B.當(dāng)期凈利潤較低

C.期末存貨價值較低

D.當(dāng)期所得稅費用較低

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法的會計影響。正確答案為A。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的低價存貨成本優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本，因此當(dāng)期銷售成本低于月末一次加權(quán)平均法（加權(quán)平均法下銷售成本為當(dāng)期平均成本，高于早期低價成本）。A選項正確。B選項錯誤，因銷售成本低會導(dǎo)致當(dāng)期凈利潤較高而非較低；C選項錯誤，先進先出法下期末存貨為近期高價購入的存貨，價值高于加權(quán)平均法；D選項錯誤，凈利潤高會導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費用較高。36、注冊會計師在風(fēng)險評估階段實施的風(fēng)險評估程序不包括以下哪項？

A.檢查、觀察、詢問、函證

B.檢查、分析程序、詢問、重新執(zhí)行

C.檢查、觀察、詢問、分析程序

D.檢查、觀察、詢問、重新計算

【答案】：B

解析：本題考察審計風(fēng)險評估程序的內(nèi)容。風(fēng)險評估程序是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)程序，主要包括：檢查、觀察、詢問、函證、分析程序。選項B中“重新執(zhí)行”屬于控制測試程序（用于測試控制運行有效性），而非風(fēng)險評估程序。其他選項均包含風(fēng)險評估程序的核心內(nèi)容：A中“函證”可用于了解內(nèi)部控制或賬戶余額；C包含所有風(fēng)險評估程序的關(guān)鍵手段；D中“重新計算”屬于實質(zhì)性程序（驗證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性），但題目問“不包括”，需結(jié)合選項。因此正確答案為B。37、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2023年5月銷售自產(chǎn)設(shè)備并提供安裝服務(wù)，設(shè)備銷售額100萬元（不含稅），安裝費單獨核算，適用稅率為（）

A.13%（銷售設(shè)備）

B.9%（安裝服務(wù)）

C.6%（現(xiàn)代服務(wù)）

D.3%（簡易計稅）

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率的適用。銷售自產(chǎn)設(shè)備屬于貨物銷售，稅率13%（A錯誤）；安裝服務(wù)屬于“建筑服務(wù)-安裝服務(wù)”，單獨核算時適用9%稅率（B正確）；現(xiàn)代服務(wù)（C）如研發(fā)、咨詢等稅率為6%，與安裝服務(wù)無關(guān)；簡易計稅（D）適用于特定情形（如老項目），題目未提及，默認一般計稅。因此正確答案為B。38、下列財務(wù)指標(biāo)中，直接反映企業(yè)長期償債能力的是（）

A.流動比率

B.資產(chǎn)負債率

C.速動比率

D.現(xiàn)金比率

【答案】：B

解析：本題考察財務(wù)指標(biāo)與償債能力的對應(yīng)關(guān)系。正確答案為B。長期償債能力主要衡量企業(yè)償還長期債務(wù)（如長期借款、應(yīng)付債券）的能力，核心指標(biāo)包括資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等。選項A“流動比率”、C“速動比率”、D“現(xiàn)金比率”均為短期償債能力指標(biāo)，衡量企業(yè)償還一年內(nèi)到期債務(wù)的能力；選項B“資產(chǎn)負債率”=負債總額/資產(chǎn)總額，反映企業(yè)總資產(chǎn)中負債占比，直接體現(xiàn)長期財務(wù)風(fēng)險和償債能力。39、股東以非貨幣財產(chǎn)出資但未評估作價，根據(jù)《公司法》及司法解釋，下列表述正確的是（）。

A.該非貨幣出資行為因未評估而無效

B.公司設(shè)立時的其他股東需承擔(dān)出資補足責(zé)任

C.應(yīng)當(dāng)認定該股東未履行出資義務(wù)

D.可由法院委托評估后責(zé)令補足差額

【答案】：D

解析：本題考察非貨幣出資的評估與出資義務(wù)認定。正確答案為D，根據(jù)《公司法司法解釋三》，股東以非貨幣財產(chǎn)出資未評估作價的，人民法院可委托評估機構(gòu)評估作價，若評估價額顯著低于公司章程所定價額，應(yīng)認定出資人未全面履行出資義務(wù)。A選項錯誤，未評估不導(dǎo)致出資行為無效，僅影響出資義務(wù)履行；B選項錯誤，其他股東僅在設(shè)立時對出資不足承擔(dān)連帶責(zé)任（需滿足“未履行或未全面履行出資義務(wù)”且“其他股東未協(xié)助”），并非必然承擔(dān)；C選項錯誤，“應(yīng)當(dāng)認定未履行”過于絕對，需評估后根據(jù)價額判斷是否顯著低于約定；D選項符合司法解釋，法院可委托評估并責(zé)令補足差額，因此正確。40、下列關(guān)于注冊會計師函證銀行存款的說法中，錯誤的是？

A.函證銀行存款可以證實銀行存款的存在性

B.函證銀行存款時，應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期所有存過款的銀行發(fā)函

C.如果銀行存款函證結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不一致，通常是由于未達賬項或記賬錯誤

D.函證銀行存款的范圍僅包括企業(yè)在本年存過款的銀行

【答案】：D

解析：本題考察銀行存款函證的審計程序。選項A正確，函證是證實銀行存款存在性的關(guān)鍵程序；選項B正確，需向所有存過款的銀行發(fā)函，包括已注銷賬戶，以排查未入賬賬戶；選項C正確，差異通常源于未達賬項（企業(yè)與銀行記賬時間差異）或雙方記賬錯誤；選項D錯誤，函證范圍不僅限于本年存過款的銀行，還需包括前期存過款但本年已注銷的銀行，以確保完整性。41、某公司發(fā)行面值1000元、票面利率5%、每年付息、期限5年的債券，發(fā)行價格980元，所得稅稅率25%。該債券的稅后債務(wù)資本成本為（）。

A.5%

B.3.75%

C.4.125%

D.5.5%

【答案】：C

解析：本題考察稅后債務(wù)資本成本的計算。債務(wù)資本成本需考慮利息抵稅效應(yīng)，即稅后債務(wù)資本成本=稅前債務(wù)資本成本×(1-所得稅稅率)。稅前債務(wù)資本成本可通過到期收益率法估算，本題中債券發(fā)行價格980元，面值1000元，票面利率5%，設(shè)稅前資本成本為r，則：980=1000×5%×(P/A,r,5)+1000×(P/F,r,5)。試算r=5%時現(xiàn)值=999.975元>980元，r=6%時現(xiàn)值=957.92元<980元，用內(nèi)插法估算r≈5.5%（簡化計算）。稅后債務(wù)資本成本=5.5%×(1-25%)≈4.125%，因此C選項正確。A選項為票面利率，未考慮市場利率和抵稅；B選項錯誤地直接用票面利率×(1-稅率)=5%×75%=3.75%；D選項為稅前債務(wù)資本成本，未考慮稅后。42、甲公司2×23年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值1000萬元，票面利率5%，甲公司管理層意圖持有至到期，但因市場利率波動，管理層計劃在近期（不超過12個月）根據(jù)市場情況調(diào)整投資策略，可能提前處置該債券。該債券應(yīng)分類為以下哪種金融資產(chǎn)？

A.交易性金融資產(chǎn)

B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）

D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

【答案】：C

解析：本題考察金融資產(chǎn)分類知識點。根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)分類需同時考慮業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征。甲公司債券合同現(xiàn)金流量特征為“本金+利息”，符合攤余成本計量要求；管理層意圖雖計劃持有至到期但近期可能調(diào)整（即同時滿足收取合同現(xiàn)金流量和出售目標(biāo)），因此應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）。A選項錯誤，交易性金融資產(chǎn)需以交易為核心目的，題目未體現(xiàn)；B選項錯誤，“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”需僅以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，而本題存在出售意圖；D選項錯誤，交易性金融資產(chǎn)分類條件不滿足。43、根據(jù)增值稅法律制度，下列各項中屬于“交通運輸服務(wù)”應(yīng)稅范圍的是（）。

A.道路貨物運輸服務(wù)

B.餐飲住宿服務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.加工、修理修配勞務(wù)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅應(yīng)稅服務(wù)的分類。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：①“交通運輸服務(wù)”包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸服務(wù)（選項A屬于陸路運輸）；②選項B“餐飲住宿服務(wù)”屬于“生活服務(wù)”，適用6%稅率但不屬于“交通運輸服務(wù)”；③選項C“銷售不動產(chǎn)”屬于“銷售服務(wù)”中的不動產(chǎn)銷售，單獨稅目，不屬“服務(wù)”范疇；④選項D“加工、修理修配勞務(wù)”屬于“應(yīng)稅勞務(wù)”，與“應(yīng)稅服務(wù)”并列，稅率13%。因此A正確。44、甲公司2×23年12月31日庫存商品A的賬面成本為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。市場售價為90萬元，預(yù)計銷售該商品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計5萬元。不考慮其他因素，2×23年12月31日甲公司對庫存商品A應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）。

A.-5萬元

B.0萬元

C.5萬元

D.20萬元

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算及存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回知識點。存貨跌價準(zhǔn)備的計提需以可變現(xiàn)凈值低于成本為前提，可變現(xiàn)凈值=估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用和相關(guān)稅費。本題中庫存商品A無需加工，可變現(xiàn)凈值=90-5=85（萬元），賬面成本100萬元，已計提跌價準(zhǔn)備20萬元，此時存貨賬面價值=100-20=80（萬元）。由于可變現(xiàn)凈值（85萬元）高于賬面價值（80萬元），表明原計提的存貨跌價準(zhǔn)備（20萬元）高于應(yīng)保留的跌價準(zhǔn)備（100-85=15萬元），差額5萬元應(yīng)轉(zhuǎn)回，即應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為-5萬元。錯誤選項分析：B選項認為可變現(xiàn)凈值高于成本無需計提，忽略了需轉(zhuǎn)回前期多計提的跌價準(zhǔn)備；C選項錯誤地認為應(yīng)補提5萬元，混淆了可變現(xiàn)凈值與賬面成本的關(guān)系；D選項未考慮可變現(xiàn)凈值變化，直接保留原跌價準(zhǔn)備，不符合準(zhǔn)則要求。45、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（）。

A.股東可以以勞務(wù)出資

B.股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)評估作價

C.股東逾期未繳納出資的，公司無權(quán)要求其補足

D.全體股東的貨幣出資金額不得低于注冊資本的30%

【答案】：B

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東出資規(guī)則。選項A錯誤，勞務(wù)出資僅適用于普通合伙企業(yè)，公司股東不得以勞務(wù)出資。選項B正確，股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，必須進行評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或低估。選項C錯誤，股東未按期足額繳納出資的，公司有權(quán)要求其補足出資，并可追究違約責(zé)任。選項D錯誤，2013年《公司法》修訂后，已取消“全體股東的貨幣出資金額不得低于注冊資本的30%”的規(guī)定。因此正確答案為B。46、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（）。

A.股東可以用勞務(wù)作價出資

B.未按期足額繳納出資的股東，應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任

C.股東出資后，不得抽回其出資

D.股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，但無需評估作價

【答案】：B

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東出資規(guī)則。選項A錯誤，勞務(wù)出資僅適用于普通合伙企業(yè)合伙人，有限責(zé)任公司股東不得用勞務(wù)出資；選項B正確，《公司法》規(guī)定，股東未按期足額繳納出資的，除向公司補足外，還應(yīng)向已按期足額繳納的股東承擔(dān)違約責(zé)任；選項C錯誤，公司成立后股東不得抽回出資，但公司未成立等法定情形下允許抽回；選項D錯誤，股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，必須評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或低估。47、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股東分紅權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.有限責(zé)任公司股東必須按照實繳出資比例分取紅利，不得約定其他分配方式

B.有限責(zé)任公司股東按照實繳出資比例分取紅利，全體股東約定不按照出資比例分取的除外

C.股份有限公司股東可以通過公司章程約定不按持股比例分配利潤

D.公司連續(xù)5年盈利且符合分紅條件但不分紅的，異議股東有權(quán)直接請求法院解散公司

【答案】：B

解析：本題考察公司法律制度中股東分紅權(quán)的規(guī)定。選項B正確，有限責(zé)任公司股東分紅規(guī)則為“約定優(yōu)先，無約定按實繳比例”；選項A錯誤，有限責(zé)任公司允許全體股東約定不按出資比例分取紅利；選項C錯誤，股份有限公司股東原則上按持股比例分配利潤，同股同權(quán)；選項D錯誤，異議股東僅可請求公司收購股權(quán)，不可直接解散公司。48、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制的要素。下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估過程

C.控制測試

D.對控制的監(jiān)督

【答案】：C

解析：本題考察內(nèi)部控制五要素的知識點。內(nèi)部控制的五要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督?？刂茰y試是注冊會計師為測試內(nèi)部控制運行有效性而實施的進一步審計程序，不屬于內(nèi)部控制自身的要素。錯誤選項分析：A、B、D均為內(nèi)部控制五要素的組成部分；C選項混淆了“內(nèi)部控制要素”與“審計程序”的概念，控制測試是審計程序，而非內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。49、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；提供加工勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額6.5萬元；當(dāng)月購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.19.5

B.20

C.18.5

D.21

【答案】：A

解析：本題考察增值稅應(yīng)納稅額計算。正確答案為A。銷項稅額=銷售貨物銷項稅額（200×13%=26萬元）+加工勞務(wù)銷項稅額（50×13%=6.5萬元）=32.5萬元；進項稅額=13萬元；應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=32.5-13=19.5萬元。選項B錯誤，未正確計算銷項；選項C錯誤，多減了進項；選項D錯誤，銷項計算錯誤。50、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的可靠性高

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的可靠性高

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的可靠性高

D.口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠性高

【答案】：D

解析：本題考察審計證據(jù)可靠性的判斷。外部獨立來源（如銀行對賬單）的證據(jù)因獨立性強，可靠性高于內(nèi)部來源（A正確）；內(nèi)部控制有效時，內(nèi)部生成的證據(jù)（如銷售發(fā)票）更可靠（B正確）；直接獲取（如函證回函）比間接或推論（如管理層解釋）的證據(jù)更可靠（C正確）。口頭證據(jù)（如詢問記錄）易被篡改，可靠性低于書面證據(jù)（如合同、發(fā)票），因此D錯誤。51、企業(yè)對發(fā)出存貨采用先進先出法計價，在物價持續(xù)上漲的情況下，會導(dǎo)致（）。

A.當(dāng)期利潤高估

B.當(dāng)期利潤低估

C.當(dāng)期成本高估

D.當(dāng)期資產(chǎn)低估

【答案】：A

解析：本題考察先進先出法下存貨計價對利潤和資產(chǎn)的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，后購入的存貨成本較高，導(dǎo)致發(fā)出存貨的成本（即銷售成本）低于期末存貨成本。根據(jù)“利潤=收入-成本”，銷售成本低則當(dāng)期利潤高估，因此A選項正確。B選項錯誤，因為成本低會使利潤高估而非低估；C選項錯誤，發(fā)出存貨成本（銷售成本）因物價上漲而實際較低，而非高估；D選項錯誤，期末存貨成本因物價上漲且采用先進先出法而較高，導(dǎo)致當(dāng)期資產(chǎn)（存貨）高估。52、某增值稅一般納稅人2×23年5月銷售一批貨物（適用13%稅率），同時提供安裝服務(wù)（適用9%稅率），貨物與服務(wù)未分別核算銷售額。當(dāng)月含稅銷售額合計500萬元，其中貨物銷售額300萬元，安裝服務(wù)銷售額200萬元。下列關(guān)于增值稅計稅的表述中，正確的是（）。

A.按兼營分別計稅（貨物13%、服務(wù)9%）

B.按混合銷售從高適用13%稅率計稅

C.按混合銷售從高適用9%稅率計稅

D.按簡易計稅方法按3%征收率計稅

【答案】：B

解析：本題考察增值稅中混合銷售與兼營的判斷及計稅規(guī)則?；旌箱N售的核心是“一項銷售行為同時涉及貨物和服務(wù)，且服務(wù)從屬貨物”，本題中銷售貨物同時提供安裝服務(wù)符合混合銷售定義，且貨物銷售額占比超過50%（300/500=60%），因此從主稅目（貨物銷售）適用13%稅率。選項B正確。選項A錯誤，混淆混合銷售與兼營（兼營為不同業(yè)務(wù)獨立核算）；選項C錯誤，貨物稅率（13%）高于服務(wù)（9%），從高適用貨物稅率；選項D錯誤，一般納稅人銷售貨物無簡易計稅3%征收率情形（本題非舊貨或特殊應(yīng)稅行為）。53、2023年甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司30%股權(quán)，另支付審計、法律等直接相關(guān)費用200萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元。甲公司取得該股權(quán)時長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.5000

B.5200

C.5400

D.4500

【答案】：A

解析：本題考察非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量知識點。非同一控制下企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)等直接相關(guān)費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用），不計入長期股權(quán)投資成本。本題中，甲公司支付的銀行存款5000萬元為購買股權(quán)的公允價值，直接相關(guān)費用200萬元計入管理費用，因此長期股權(quán)投資初始成本為5000萬元。選項B錯誤，誤將交易費用計入成本；選項C錯誤，混淆了交易費用處理規(guī)則且錯誤使用可辨認凈資產(chǎn)公允價值計算；選項D錯誤，未考慮支付對價的公允價值。54、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是？

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項目

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售的判定。根據(jù)增值稅規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，應(yīng)視同銷售；而外購貨物用于集體福利或個人消費，不視同銷售且進項稅額不得抵扣。選項C中自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，屬于內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不視同銷售；選項D外購貨物用于非應(yīng)稅項目，進項稅額不得抵扣，且不視同銷售。因此選A。55、在控制測試中，注冊會計師運用審計抽樣時，最需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險是（）。

A.信賴過度風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.誤拒風(fēng)險

【答案】：A

解析：本題考察控制測試中的抽樣風(fēng)險?？刂茰y試的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險（影響審計效果，導(dǎo)致注冊會計師錯誤信賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性程序）和信賴不足風(fēng)險（影響審計效率，增加不必要的實質(zhì)性程序）。注冊會計師最擔(dān)心影響審計效果的風(fēng)險，即信賴過度風(fēng)險，A正確。誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險屬于細節(jié)測試的抽樣風(fēng)險，與控制測試無關(guān)，C、D錯誤。56、某公司2023年凈利潤為120萬元，利息費用為30萬元，所得稅稅率為25%，則該公司2023年的息稅前利潤（EBIT）為（）萬元。

A.180

B.190

C.200

D.210

【答案】：B

解析：本題考察財管中EBIT與凈利潤的關(guān)系。根據(jù)公式：凈利潤=（EBIT-利息費用）×（1-所得稅稅率），變形可得EBIT=凈利潤/(1-稅率)+利息費用。代入數(shù)據(jù)：EBIT=120/(1-25%)+30=160+30=190萬元。選項A未考慮利息費用；選項C未正確計算（120/0.75=160，加30應(yīng)為190）；選項D計算錯誤。因此正確答案為B。57、下列關(guān)于金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始計量應(yīng)包含交易費用，后續(xù)計量按公允價值，公允價值變動計入當(dāng)期損益

B.其他債權(quán)投資的初始計量不應(yīng)包含交易費用，后續(xù)計量按攤余成本，公允價值變動計入其他綜合收益

C.其他權(quán)益工具投資的后續(xù)計量按公允價值，公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（不含其他債權(quán)投資），其攤余成本等于初始確認金額扣除已償還本金，加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額

【答案】：D

解析：本題考察金融資產(chǎn)的分類與計量知識點。選項A錯誤：交易性金融資產(chǎn)的初始計量應(yīng)將交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益），而非包含在初始成本中；選項B錯誤：其他債權(quán)投資（以攤余成本計量的金融資產(chǎn)）初始計量需包含交易費用；選項C錯誤：其他權(quán)益工具投資的公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益，而非當(dāng)期損益；選項D正確：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（如持有至到期投資）的攤余成本計算公式符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，即初始確認金額扣除已償還本金，加上或減去累計攤銷額。58、根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東權(quán)利的表述中，正確的是（）。

A.股東按照實繳出資比例分取紅利，全體股東另有約定的除外

B.公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照認繳出資比例認繳出資

C.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，其他股東無優(yōu)先購買權(quán)

D.股東可以要求查閱公司會計賬簿，無需說明查閱目的

【答案】：A

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東權(quán)利。選項A正確：根據(jù)《公司法》第34條，股東按實繳出資比例分取紅利，全體股東另有約定的除外。選項B錯誤：新增資本時股東優(yōu)先認繳權(quán)按“實繳出資比例”，而非“認繳出資比例”。選項C錯誤：有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，在同等條件下其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。選項D錯誤：股東查閱會計賬簿需“說明查閱目的”，否則公司可拒絕。59、下列關(guān)于合同保全措施的說法中，正確的是（）

A.代位權(quán)的行使條件之一是債務(wù)人對次債務(wù)人的債權(quán)已到期

B.債權(quán)人撤銷權(quán)的行使期限為自債權(quán)人知道撤銷事由之日起3年

C.債務(wù)人以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，債權(quán)人可直接撤銷合同

D.代位權(quán)的行使范圍以次債務(wù)人的債權(quán)為限

【答案】：A

解析：本題考察合同保全中的代位權(quán)與撤銷權(quán)。代位權(quán)（A）要求債務(wù)人對次債務(wù)人的債權(quán)已到期、且怠于行使，該說法正確；撤銷權(quán)行使期限為1年（B錯誤，民法典規(guī)定為1年）；債務(wù)人以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)時，債權(quán)人需證明“影響債權(quán)人債權(quán)實現(xiàn)”且“相對人知情”（C錯誤，僅低價轉(zhuǎn)讓不一定可撤銷）；代位權(quán)范圍以債權(quán)人債權(quán)為限（D錯誤，非次債務(wù)人債權(quán)）。因此正確答案為A。60、下列關(guān)于法律行為效力的表述中，正確的是（）。

A.行為人對行為內(nèi)容有重大誤解的民事法律行為屬于無效法律行為

B.惡意串通損害他人利益的合同屬于可撤銷法律行為

C.無民事行為能力人實施的民事法律行為效力待定

D.限制民事行為能力人超出其行為能力范圍訂立的合同，經(jīng)法定代理人追認后有效

【答案】：D

解析：本題考察法律行為效力的分類知識點。選項A錯誤，重大誤解屬于可撤銷法律行為；選項B錯誤，惡意串通損害他人利益的合同屬于無效法律行為；選項C錯誤，無民事行為能力人實施的民事法律行為無效；選項D正確，限制民事行為能力人超出行為能力范圍訂立的合同效力待定，經(jīng)法定代理人追認后有效。61、甲公司擬發(fā)行一筆債券，面值1000元，票面利率8%，期限5年，每年付息一次，到期還本。若市場利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為（）元。（已知：(P/A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,5)=0.6209）

A.924.16

B.1000

C.1075.92

D.850

【答案】：A

解析：本題考察債券發(fā)行價格的計算。正確答案為A。債券發(fā)行價格=利息現(xiàn)值+本金現(xiàn)值=1000×8%×(P/A,10%,5)+1000×(P/F,10%,5)=80×3.7908+1000×0.6209=303.264+620.9=924.164≈924.16（元）。選項B錯誤，債券按面值發(fā)行時票面利率等于市場利率，本題票面利率8%<市場利率10%，應(yīng)折價發(fā)行；選項C錯誤，是溢價發(fā)行的價格；選項D錯誤，計算錯誤。62、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款全部實施函證程序

B.函證回函差異僅需調(diào)整應(yīng)收賬款賬面金額

C.對于函證未回函的項目，必須實施替代程序

D.函證程序可用于證實應(yīng)收賬款的存在認定

【答案】：D

解析：本題考察應(yīng)收賬款函證的審計程序知識點。選項A錯誤，函證需考慮成本效益原則，若有證據(jù)表明應(yīng)收賬款不重要或函證無效，可不函證；選項B錯誤，函證差異需調(diào)查核實（如時間性差異、記賬錯誤等），不能直接調(diào)整；選項C錯誤，函證未回函時，可先考慮實施替代程序，若仍無法獲取證據(jù)，需考慮擴大函證范圍或執(zhí)行細節(jié)測試；選項D正確，函證通過外部回函直接驗證應(yīng)收賬款的真實存在，可有效證實存在認定。63、甲、乙、丙三人共同出資設(shè)立A有限責(zé)任公司，下列關(guān)于股東出資的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（）。

A.甲以其持有的上市公司股票出資，該股票已質(zhì)押給第三方

B.乙以其所有的專利技術(shù)出資，評估作價為100萬元，公司章程規(guī)定該類資產(chǎn)最高作價為80萬元

C.丙以其持有的B公司股權(quán)出資，該股權(quán)已被凍結(jié)

D.甲、乙、丙約定分期繳納出資，首次出資額為注冊資本的25%

【答案】：D

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東出資規(guī)則。分期出資的有限責(zé)任公司對首次出資額無法定最低比例限制，約定25%合法，D正確。A中股票質(zhì)押導(dǎo)致甲對股票無完全所有權(quán)，無法出資；B中專利技術(shù)評估價超過章程規(guī)定，屬于出資不實；C中股權(quán)被凍結(jié)無法轉(zhuǎn)移所有權(quán)，均不符合規(guī)定。64、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日庫存原材料A的賬面成本為100萬元，市場售價為90萬元（不含增值稅）。該原材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品B，將A加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本20萬元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計5萬元，B產(chǎn)品的市場售價為120萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該原材料A應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計量的成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則。由于原材料A專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品B，應(yīng)先計算產(chǎn)品B的可變現(xiàn)凈值，再以此確定原材料A的可變現(xiàn)凈值。產(chǎn)品B的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品B的市場售價-銷售費用及相關(guān)稅費=120-5=115（萬元）；產(chǎn)品B的成本=原材料A成本+加工成本=100+20=120（萬元）。因產(chǎn)品B的可變現(xiàn)凈值（115萬元）低于其成本（120萬元），產(chǎn)品B發(fā)生減值，故原材料A需按其自身可變現(xiàn)凈值計量。原材料A的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品B的可變現(xiàn)凈值-加工成本=115-20=95（萬元）。原材料A的賬面成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為95萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=100-95=5（萬元）。選項A錯誤，原材料A已減值；選項C錯誤，未正確扣除加工成本計算可變現(xiàn)凈值；選項D錯誤，計算過程中多減了費用。65、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物并同時提供運輸服務(wù)，貨物銷售額100萬元（單獨核算），運輸服務(wù)收入20萬元（單獨核算），貨物適用稅率13%，運輸服務(wù)適用稅率9%。甲公司當(dāng)月銷項稅額為（）。

A.100×13%+20×13%=15.6萬元

B.(100+20)×13%=15.6萬元

C.100×13%+20×9%=15.8萬元

D.(100+20)×9%=10.8萬元

【答案】：C

解析：本題考察增值稅混合銷售與兼營的稅務(wù)處理。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，且能夠分別核算銷售額的，應(yīng)按各自適用稅率計稅。本題中貨物銷售與運輸服務(wù)單獨核算，屬于兼營行為，應(yīng)分別按貨物13%和運輸服務(wù)9%計算銷項稅額。選項A錯誤，因運輸服務(wù)稅率應(yīng)為9%而非13%；選項B錯誤，混合銷售或兼營錯誤適用同一稅率；選項D錯誤，貨物銷售未按13%計稅。正確答案為C。66、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中允許抵扣進項稅額的是（）。

A.購進用于職工食堂的空調(diào)設(shè)備

B.購進既用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又用于生產(chǎn)免稅貨物的機器設(shè)備

C.購進直接用于交際應(yīng)酬的禮品

D.購進用于連續(xù)生產(chǎn)免稅藥品的原材料

【答案】：B

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣范圍知識點。選項A錯誤，用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣；選項B正確，根據(jù)政策，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)若既用于一般計稅項目又用于簡易計稅、免稅等項目，其進項稅額可全額抵扣；選項C錯誤，交際應(yīng)酬屬于個人消費，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣；選項D錯誤，免稅項目對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。67、甲、乙、丙共同出資設(shè)立A有限責(zé)任公司，甲以機器設(shè)備出資，評估作價200萬元，實際交付時該設(shè)備價值僅150萬元。根據(jù)《公司法》規(guī)定，對該出資瑕疵的處理，正確的是？

A.甲無需補足差額，因評估機構(gòu)高估資產(chǎn)價值

B.甲以實際交付的150萬元作為出資，乙、丙不承擔(dān)責(zé)任

C.甲應(yīng)補足差額50萬元，乙、丙作為設(shè)立時股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D.甲補足差額后，可向乙、丙追償其未足額出資部分

【答案】：C

解析：本題考察股東出資不實的法律責(zé)任知識點。根據(jù)《公司法》，股東出資不足時，設(shè)立時的其他股東（乙、丙）需承擔(dān)連帶責(zé)任，公司設(shè)立時的股東應(yīng)補足差額并對出資不實承擔(dān)連帶責(zé)任。選項A錯誤，股東出資不實需自行補足，與評估機構(gòu)無關(guān)；選項B錯誤，股東出資不足需補足差額，設(shè)立時股東需承擔(dān)連帶責(zé)任；選項C正確，甲作為出資股東應(yīng)補足50萬元差額，設(shè)立時股東乙、丙承擔(dān)連帶責(zé)任；選項D錯誤，股東出資不足的連帶責(zé)任由設(shè)立時股東共同承擔(dān)，追償關(guān)系僅適用于股東內(nèi)部，而非向其他股東追償出資不足部分。68、根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司設(shè)立條件的表述中，正確的是（）

A.發(fā)起人人數(shù)應(yīng)為2人以上200人以下

B.注冊資本最低限額為人民幣1000萬元

C.發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%

D.全體發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于注冊資本的30%

【答案】：A

解析：本題考察股份有限公司設(shè)立條件。正確答案為A。根據(jù)2023年新修訂《公司法》，股份有限公司設(shè)立條件主要包括：①發(fā)起人人數(shù)2-200人（選項A正確）；②取消注冊資本最低限額（選項B錯誤）；③發(fā)起人認購的股份無比例限制（選項C錯誤）；④取消貨幣出資比例要求（選項D錯誤）。69、甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2023年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項賬面價值為200萬元、公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)為對價，取得乙公司80%的股權(quán)。乙公司在最終控制方A集團合并報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為800萬元（其中股本500萬元，資本公積100萬元，盈余公積200萬元）。甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.640萬元

B.650萬元

C.500萬元

D.800萬元

【答案】：A

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始計量知識點。同一控制下企業(yè)合并采用賬面價值計量原則，初始投資成本為合并方（甲公司）在最終控制方（A集團）合并財務(wù)報表中所享有的被合并方（乙公司）所有者權(quán)益賬面價值的份額。乙公司在最終控制方合并報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為800萬元，甲公司取得80%股權(quán)，因此初始投資成本=800×80%=640萬元。選項B錯誤，因其按公允價值計算；選項C錯誤，因其僅考慮支付的現(xiàn)金對價，忽略了最終控制方合并報表中的賬面價值份額；選項D錯誤，因其按乙公司凈資產(chǎn)賬面價值全額計算，未考慮股權(quán)比例。70、下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東權(quán)利的表述中，符合《公司法》規(guī)定的是？

A.股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議和財務(wù)會計報告

B.股東可以要求查閱公司會計賬簿，無需說明查閱目的

C.股東不享有公司新增資本時的優(yōu)先認購權(quán)

D.股東不享有分紅權(quán)

【答案】：A

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東權(quán)利。根據(jù)《公司法》，股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會/董事會/監(jiān)事會會議記錄及財務(wù)會計報告（A正確）。B選項錯誤，股東要求查閱公司會計賬簿需向公司提出書面請求并說明目的；C選項錯誤，股東享有公司新增資本時的優(yōu)先認購權(quán)（按實繳出資比例）；D選項錯誤，分紅權(quán)是股東核心權(quán)利之一，除非全體股東約定不分紅或章程另有規(guī)定。71、某企業(yè)流動比率為2，速動比率為1.2，流動負債為50萬元（假設(shè)一年按360天計算），若其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，則該企業(yè)的存貨金額為（）萬元。

A.40

B.50

C.60

D.80

【答案】：A

解析：本題考察償債能力指標(biāo)計算。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=2，故流動資產(chǎn)=2×50=100萬元；速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=1.2，故速動資產(chǎn)=1.2×50=60萬元；存貨=流動資產(chǎn)-速動資產(chǎn)=100-60=40萬元。B選項未扣除速動資產(chǎn)；C選項誤將流動負債直接作為存貨；D選項計算了流動資產(chǎn)的兩倍。72、某增值稅一般納稅人2023年5月銷售貨物不含稅銷售額100萬元，收取包裝物租金（含稅）5.65萬元，貨物適用稅率13%，當(dāng)月銷項稅額為（）。

A.13.65萬元（100×13%+5.65/1.13×13%）

B.13萬元（僅100×13%）

C.14.06萬元（100×13%+5.65×13%）

D.14.65萬元（100×13%+5.65/1.13×13%+其他價外費用）

【答案】：B

解析：本題考察增值稅銷項稅額計算。選項B正確：包裝物租金屬于價外費用，但需區(qū)分是否含稅。題目明確“含稅5.65萬元”，但該租金為單獨記賬且未逾期（假設(shè)合同約定6個月內(nèi)退還），根據(jù)稅法規(guī)定，單獨核算的包裝物押金不計入銷售額，故銷項稅額僅為100×13%=13萬元。選項A錯誤：價外費用需價稅分離，但本題押金不計入銷售額，無需分離；選項C錯誤：直接按含稅金額乘以稅率錯誤，未價稅分離且押金不應(yīng)計入；選項D錯誤：多計其他價外費用，題目未提及。73、下列關(guān)于存貨期末計量的表述中，正確的是（）

A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.存貨采用先進先出法計量時，期末成本等于最近購貨的成本

C.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本

D.對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，應(yīng)當(dāng)采用個別計價法確定其成本

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計量知識點。選項A正確，根據(jù)會計準(zhǔn)則，存貨期末計量遵循成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則；選項B錯誤，先進先出法下，期末存貨成本是最早購入存貨的成本，而非最近購貨成本；選項C錯誤，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額；選項D錯誤，數(shù)量繁多、單價較低的存貨通常采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，個別計價法適用于為特定項目專門購入或制造的存貨。74、下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

B.將外購貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人

D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項目

【答案】：C

解析：本題考察增值稅視同銷售規(guī)則。A錯誤，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不視同銷售；B錯誤，外購貨物用于集體福利，進項稅不得抵扣，不視同銷售；C正確，自產(chǎn)貨物無償贈送他人屬于“無償轉(zhuǎn)讓貨物”，符合視同銷售條件；D錯誤，外購貨物用于非應(yīng)稅項目（如不動產(chǎn)建設(shè)），不視同銷售且進項稅不得抵扣。75、下列關(guān)于函證程序的說法中，錯誤的是（）。

A.函證銀行存款余額時，無論賬戶余額大小均需函證

B.函證應(yīng)收賬款時，可選擇資產(chǎn)負債表日前后的適當(dāng)日期為截止日

C.函證應(yīng)付賬款時，通常以資產(chǎn)負債表日為截止日

D.函證存貨時，可函證存貨的數(shù)量和狀況

【答案】：C

解析：本題考察審計中函證程序的適用規(guī)則。選項A正確，銀行存款函證是必須程序，無論賬戶余額大?。贿x項B正確，應(yīng)收賬款函證可選擇資產(chǎn)負債表日前后日期以覆蓋交易；選項C錯誤，應(yīng)付賬款函證通常在資產(chǎn)負債