2025年稅務(wù)師階段測試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。）1.依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得C.接受捐贈的資產(chǎn)D.財政撥款2.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列項目中，屬于居民個人綜合所得應(yīng)稅項目的是（）。A.企業(yè)債券利息收入B.國債利息收入C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得D.從非上市公司取得的股權(quán)分紅3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該批商品的成本為70萬元。當(dāng)月該企業(yè)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.6.5B.9.8C.15.3D.19.84.下列行為中，不屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》調(diào)整范圍的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)對納稅人財務(wù)會計情況進行檢查B.稅務(wù)機關(guān)強制執(zhí)行納稅人的財產(chǎn)C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定提起行政復(fù)議D.納稅人之間因納稅問題發(fā)生爭議5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率與從量定額復(fù)合計征消費稅的是（）。A.白酒B.化妝品C.貴重首飾及珠寶玉石D.小汽車6.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（減按2%征收）7.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級超額累進稅率，其計算依據(jù)是（）。A.個體工商戶的工資薪金總額B.個體工商戶的利潤總額C.個體工商戶的應(yīng)納稅所得額D.個體工商戶的營業(yè)收入總額8.某公司2024年度利潤總額為1000萬元，其中包含國債利息收入20萬元，接受捐贈收入50萬元（已計入應(yīng)納稅所得額），發(fā)生的廣告費超標30萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，則其2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.230B.240C.250D.2609.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅普通發(fā)票由縣（區(qū)）稅務(wù)局負責(zé)監(jiān)制C.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票需要使用稅控設(shè)備開具10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，但不包括（）。A.按規(guī)定可以在稅前扣除的職工福利費B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險支付的保險費D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用11.下列項目中，不屬于個人所得稅居民個人綜合所得的是（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，稅額13萬元；當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認證抵扣。假設(shè)該企業(yè)適用留抵退稅政策，當(dāng)月可申請退還的增值稅留抵稅額為（）萬元。（不考慮其他因素）A.0B.1.6C.3.2D.6.813.根據(jù)城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅之和B.城市維護建設(shè)稅的稅率為5%，沒有地區(qū)差別C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護建設(shè)稅D.納稅人違反“三稅”規(guī)定的，可以減征或免征城市維護建設(shè)稅14.個體工商戶業(yè)主的應(yīng)納稅所得額計算中，不得扣除的支出是（）。A.支付給雇員的工資薪金B(yǎng).購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備支出C.業(yè)主本人及其家庭發(fā)生的生活費用支出D.繳納的增值稅、教育費附加15.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，按照規(guī)定準予全額扣除的是（）。A.職工教育經(jīng)費B.業(yè)務(wù)招待費C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費D.罰金、罰款和被沒收財物的損失16.下列關(guān)于資源稅納稅人的表述，正確的是（）。A.資源稅的納稅人僅限于開采資源的單位B.資源稅的納稅人包括開采資源的單位和個人C.資源稅的納稅人僅限于銷售資源的單位D.資源稅的納稅人由資源所有者確定17.個人所得稅的征收管理機關(guān)是（）。A.海關(guān)B.財政機關(guān)C.稅務(wù)機關(guān)D.金融監(jiān)管機構(gòu)18.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（或根據(jù)政策調(diào)整）19.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以（）。A.延期繳納稅款，但最長不超過3個月B.延期繳納稅款，但最長不超過6個月C.減半繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款D.免除當(dāng)期應(yīng)納稅款20.下列行為中，屬于稅務(wù)代理基本原則中“合法代理”原則體現(xiàn)的是（）。A.代理人可以接受納稅人或扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理納稅申報B.代理人應(yīng)當(dāng)依法獨立實施代理行為，不受委托人意志的不當(dāng)干預(yù)C.代理人應(yīng)當(dāng)維護委托人的合法權(quán)益D.代理人可以向稅務(wù)機關(guān)提出減稅、免稅申請二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。）21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述，正確的有（）。A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入B.建造合同，在合同完工進度確認收入C.提供勞務(wù)，在收到款項時確認收入D.售后回租，通常在租賃期結(jié)束時確認收入E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在轉(zhuǎn)讓完成時確認收入22.下列項目中，屬于個人所得稅居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額調(diào)整減除項目的有（）。A.居民個人按規(guī)定標準繳納的基本養(yǎng)老保險B.居民個人按規(guī)定標準繳納的基本醫(yī)療保險C.住房公積金D.職工子女教育支出E.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險的支出23.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售貨物D.出口貨物（適用零稅率）E.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)24.下列關(guān)于消費稅納稅人的表述，正確的有（）。A.消費稅的納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人B.消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在生產(chǎn)和零售兩個環(huán)節(jié)征收外，其他應(yīng)稅消費品均在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收C.消費稅的納稅人是最終消費者D.消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅消費品銷售或移送使用的當(dāng)天E.消費稅的納稅地點由納稅人自行選擇25.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不得稅前扣除的支出包括（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.企業(yè)之間支付的管理費C.資本性支出D.用于個人和家庭的支出E.納稅人按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費26.下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的有（）。A.個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報B.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額C.利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額D.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征個人所得稅E.個人所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日27.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括（）。A.納稅人實際繳納的增值稅B.納稅人實際繳納的消費稅C.納稅人實際繳納的營業(yè)稅D.納稅人因出口貨物退還的增值稅E.納稅人因繳納增值稅被罰款的金額28.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有（）。A.資源稅的稅額在應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)計算繳納B.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種C.資源稅的納稅人是開采應(yīng)稅資源的單位和個人D.資源稅的計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售額或銷售數(shù)量E.資源稅的稅負具有級差性29.稅務(wù)代理機構(gòu)及其代理人應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。A.獨立、公正原則B.客觀、公正原則C.忠實委托原則D.依法代理原則E.有償代理原則30.稅收征收管理法規(guī)定的稅款征收方式包括（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收E.代扣代繳三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值，否則不得分；計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）31.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售商品取得含稅銷售額200萬元，該批商品的成本為120萬元。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證抵扣。假設(shè)該企業(yè)適用城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。甲企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為多少萬元？32.乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售應(yīng)稅服務(wù)取得含稅收入80萬元，購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。乙企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？33.居民個人張某2024年取得工資薪金所得50萬元，年終獎10萬元。假設(shè)張某的工資薪金所得已預(yù)繳個人所得稅2萬元。張某年終獎適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。張某年終獎應(yīng)補繳個人所得稅多少元？34.某油田2024年10月開采原油100萬噸，其中銷售80萬噸，自用20萬噸。假設(shè)該油田適用的資源稅稅額為每噸5元。該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，回答問題，有計算要求的，請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值，否則不得分；涉及金額的，請精確到小數(shù)點后兩位。）35.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅銷售額150萬元，該批商品的成本為90萬元。(2)提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，收取租金含稅收入20萬元。(3)購進用于修建廠房的建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元。(4)支付給運輸企業(yè)貨物運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元。假設(shè)丙公司適用增值稅稅率為9%。丙公司11月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？36.丁個人2024年取得以下收入：(1)工資薪金所得20萬元，已按月預(yù)繳個人所得稅。(2)轉(zhuǎn)讓本人居住滿5年且是家庭唯一生活用房，扣除相關(guān)稅費后取得凈收益80萬元。(3)股息、紅利所得5萬元。假設(shè)丁個人適用的綜合所得稅率為20%，基本減除費用為6萬元/年，專項扣除（“三險一金”）共計2萬元/年，專項附加扣除共計1.5萬元/年。丁個人2024年應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：財政撥款屬于財政轉(zhuǎn)移支付，是不征稅收入。2.D解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、經(jīng)營所得、利息股息紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。選項A、B屬于免稅收入。選項C屬于免征個人所得稅的個人所得稅項目。3.A解析思路：該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5萬元。4.D解析思路：《稅收征收管理法》調(diào)整的是稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的稅收征管關(guān)系。納稅人之間的爭議不屬于該法調(diào)整范圍。5.A解析思路：白酒、卷煙實行復(fù)合計征消費稅。6.D解析思路：根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。7.C解析思路：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。8.B解析思路：應(yīng)納稅所得額=1000-20+50-30=1000萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000*25%=250萬元。9.D解析思路：增值稅電子普通發(fā)票可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺等渠道開具，無需使用稅控設(shè)備。10.B解析思路：企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除。11.C解析思路：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于經(jīng)營所得或利息股息紅利所得，不屬于居民個人綜合所得。12.B解析思路：當(dāng)月應(yīng)納增值稅=100*13%-10.4=13-10.4=2.6萬元。當(dāng)月期末留抵稅額=0（假設(shè)無期初留抵）-2.6=-2.6萬元。由于是留抵退稅政策，可申請退稅1.6萬元（留抵稅額的60%）。13.C解析思路：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅隨“三稅”征收，罰金、罰款不得作為計稅依據(jù)，但繳納的“三稅”中可能包含被罰金、罰款代扣代繳的稅金。14.C解析思路：業(yè)主本人及其家庭發(fā)生的生活費用支出屬于個人消費，不得在稅前扣除。15.A解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。罰金、罰款和被沒收財物的損失不得稅前扣除。16.B解析思路：資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個人。17.C解析思路：個人所得稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。18.D解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人適用征收率，目前一般為3%（根據(jù)政策可能調(diào)整）。19.A解析思路：納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。20.B解析思路：合法代理原則要求代理人依法獨立實施代理行為，不受委托人意志的不當(dāng)干預(yù)。二、多項選擇題21.A,E解析思路：銷售商品采用預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在轉(zhuǎn)讓完成時確認收入。建造合同，按照合同進度確認收入。提供勞務(wù)，根據(jù)完工進度或收到款項確認收入（視合同性質(zhì)而定，但題目表述不完整，A、E更符合常見確認原則）。22.A,B,D,E解析思路：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險屬于專項扣除。職工子女教育支出、商業(yè)健康保險支出屬于專項附加扣除。23.B,C,E解析思路：向消費者個人銷售商品、小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。向一般納稅人銷售貨物、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票。出口貨物適用零稅率，一般不開具增值稅發(fā)票（特殊情況下除外）。24.A,B,D解析思路：消費稅的納稅人是生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。消費稅納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙外。消費稅納稅人是生產(chǎn)者或進口者，最終由消費者承擔(dān)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售或移送使用當(dāng)天。納稅地點由稅法規(guī)定，不是自行選擇。25.A,B,C,D解析思路：向投資者支付的股息、紅利屬于權(quán)益性投資收益，不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費、資本性支出、用于個人和家庭的支出均不得稅前扣除。納稅人按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費可以在稅前扣除。26.A,C,D,E解析思路：個人所得稅征收方式包括代扣代繳和自行申報。勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征個人所得稅。個人所得稅納稅年度為公歷1月1日至12月31日。27.A,B解析思路：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅。出口退還的增值稅、被罰款的金額不作為計稅依據(jù)。28.A,B,C,D,E解析思路：資源稅在銷售或自用環(huán)節(jié)繳納。稅率有比例稅率和定額稅率。納稅人是開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人。計稅依據(jù)是銷售額或銷售數(shù)量。稅負具有級差性，反映資源條件差異。29.A,B,C,D解析思路：稅務(wù)代理機構(gòu)及其代理人應(yīng)當(dāng)遵循獨立、公正、忠實委托、依法代理原則。有償代理是市場行為原則，不是代理原則本身。30.A,B,C,D解析思路：稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收。代扣代繳是征收方法，不是征收方式。三、計算題31.增值稅=200/(1+13%)*13%-13=23.01-13=10.01萬元城市維護建設(shè)稅=10.01*7%=0.70萬元教育費附加=10.01*3%=0.30萬元解析思路：首先計算增值稅銷項稅額，再減去進項稅額得到應(yīng)納增值稅。然后根據(jù)應(yīng)納增值稅額和適用稅率計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加。32.增值稅=80/(1+9%)*9%-6.5=6.84-6.5=0.34萬元解析思路：計算增值稅銷項稅額，再減去進項稅