2025年注冊會計師《稅法》真題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.某單位將自建的不動產(chǎn)無償贈與另一單位B.某企業(yè)將自產(chǎn)的原材料用于集體福利C.某個體經(jīng)營者銷售農(nóng)產(chǎn)品D.某金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)以外的金融服務(wù)2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得含稅收入100萬元，該貨物增值稅稅率為13%。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。甲公司3月份應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.2B.3C.6D.9.23.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的是（）。A.納稅人申請留抵退稅時，需提供上一年度已享受留抵退稅的證明B.小微企業(yè)年度應(yīng)納稅額小于零的，不得申請留抵退稅C.留抵退稅的退稅比例由納稅人根據(jù)自身情況確定D.留抵退稅的退稅期限一般不超過6個月4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售化妝品取得含稅收入200萬元，同時收取包裝物租金5萬元。化妝品和包裝物增值稅稅率均為13%。該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為（）萬元。A.26B.27.69C.28.8D.305.下列項目中，屬于個人所得稅居民個人綜合所得應(yīng)稅收入的是（）。A.居民個人從境外取得的紅利所得B.居民個人出租房屋收取的租金C.居民個人購買彩票中獎的獎金D.居民個人從任職單位取得的環(huán)境保護(hù)補貼6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專項附加扣除的表述，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元B.慈善捐贈支出可以在計算綜合所得時全額扣除C.納稅人本人發(fā)生的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以在計算綜合所得時按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費的是（）。A.支付給職工的節(jié)日慰問品B.職工因公出差的交通補助C.支付給職工的供暖費補貼D.按照國家規(guī)定為職工繳納的住房公積金8.甲企業(yè)2024年度利潤總額為500萬元，經(jīng)核算，符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除金額為100萬元。假定甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.100B.125C.150D.187.59.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的稅前扣除規(guī)定，表述正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)于實際發(fā)生當(dāng)期直接扣除B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，必須取得合法有效的證據(jù)材料C.企業(yè)年度經(jīng)營虧損，可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補D.企業(yè)通過捐贈方式處置資產(chǎn)發(fā)生的損失，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除10.某居民企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓其境內(nèi)投資性房地產(chǎn)，取得收入500萬元，該房地產(chǎn)原值為300萬元，累計折舊50萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該投資性房地產(chǎn)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.50B.75C.100D.12511.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.白酒B.卷煙C.高檔手表D.轎車12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為消費稅納稅人，2025年4月生產(chǎn)銷售高檔化妝品取得收入200萬元（不含稅），另收取包裝物租金10萬元。假定高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.33B.36C.45D.4913.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其納稅人為國家B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，其納稅人為單位C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，其納稅人由房產(chǎn)代管人或使用人承擔(dān)D.產(chǎn)權(quán)未確定及租賃雙方未簽訂租賃合同的房屋，其納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定14.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的所有土地B.企業(yè)自用土地，無論是否取得土地使用權(quán)，均應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地使用權(quán)共有的，各共有方應(yīng)分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地，其免稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定二、多項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、未選均不得分。）15.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品16.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開C.增值稅電子普通發(fā)票由開票方使用稅控設(shè)備開具D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按順序連續(xù)填寫，不得跳號、錯號17.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.住房租金專項附加扣除的扣除期限最長不超過48個月B.納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報專項附加扣除信息C.子女教育專項附加扣除由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除D.納稅人贍養(yǎng)老人，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除贍養(yǎng)老人的支出18.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.企業(yè)贊助體育比賽發(fā)生的支出19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因而確實發(fā)生減值的，可以計提減值準(zhǔn)備并在稅前扣除B.企業(yè)購置用于自行研發(fā)的儀器、設(shè)備，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定提取折舊在稅前扣除C.外購的用于出租的房產(chǎn)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，并按規(guī)定計提折舊或攤銷D.企業(yè)通過捐贈方式處置資產(chǎn)，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)損失20.消費稅的征稅范圍包括（）。A.白酒B.啤酒C.化妝品D.小汽車21.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的有（）。A.購銷合同應(yīng)繳納印花稅B.財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅C.借款合同不繳納印花稅D.技術(shù)合同應(yīng)繳納印花稅22.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、5%、1%三個檔次C.納稅人繳納消費稅但未繳納增值稅的，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人包括繳納增值稅、消費稅的單位和個人23.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制度B.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為不服，可以申請行政復(fù)議C.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人必須是作出該行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不停止執(zhí)行原行政行為24.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)代理人可以代理納稅人辦理稅務(wù)登記B.稅務(wù)代理人可以代理納稅人辦理納稅申報C.稅務(wù)代理人必須取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書D.稅務(wù)代理人不承擔(dān)因代理行為給納稅人造成的損失三、計算題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅收入117萬元，商品增值稅稅率為13%。(2)提供咨詢服務(wù)取得收入50萬元，增值稅稅率為6%。(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(4)支付給運輸企業(yè)貨物運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元。假定不考慮其他因素，甲公司5月份應(yīng)納增值稅稅額為多少萬元？26.居民個人李某2025年月均工資收入為30000元，每月取得符合規(guī)定的專項扣除共計3000元，專項附加扣除共計4000元（其中子女教育扣除2000元，住房貸款利息扣除2000元）。假定李某適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元，每月應(yīng)預(yù)繳個人所得稅多少元？27.甲企業(yè)2024年度利潤總額為800萬元，經(jīng)核算，符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除金額為150萬元。假定甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，2024年度發(fā)生公益性捐贈支出80萬元（超過年度利潤總額12%的部分不得扣除）。則甲企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？28.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為消費稅納稅人，2025年3月生產(chǎn)銷售高檔化妝品取得不含稅收入250萬元，另收取包裝物租金25萬元。假定高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的消費稅稅額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。請結(jié)合題意，回答問題，有計算需求的，請列示計算步驟。）29.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅收入200萬元，商品增值稅稅率為13%。該批商品成本為120萬元。(2)提供貨物運輸服務(wù)取得收入100萬元，增值稅稅率為9%。該批貨物運輸服務(wù)成本為60萬元。(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該批原材料尚未入庫。(4)支付給銀行貸款利息費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.33萬元。假定不考慮其他因素，甲公司3月份應(yīng)納增值稅稅額為多少萬元？應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（分別按7%和3%征收）為多少萬元？30.居民個人張某2024年度取得以下收入：(1)工資收入120萬元，每月取得符合規(guī)定的專項扣除共計10000元，每月取得專項附加扣除共計15000元（其中子女教育扣除10000元，贍養(yǎng)老人扣除5000元）。(2)轉(zhuǎn)讓自用住房取得收入80萬元，該住房購入成本為40萬元，已繳納印花稅0.4萬元。(3)取得股息紅利所得5萬元。(4)提供技術(shù)咨詢?nèi)〉檬杖?0萬元，扣除相關(guān)成本費用后所得10萬元。假定張某適用綜合所得稅率表，且不考慮其他因素。則張某2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少萬元？---試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.B4.C5.B6.B7.B8.D9.B10.C11.D12.C13.C14.C二、多項選擇題15.ABC16.AB17.ABCD18.ABC19.CD20.ABCD21.ABD22.ABD23.AB24.ABCD三、計算題25.解：銷項稅額=(117/1.13)*13%+(50/1.06)*6%=13+2.83=15.83（萬元）進(jìn)項稅額=10.4+1.3=11.7（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=15.83-11.7=4.13（萬元）答案：4.13萬元26.解：月應(yīng)納稅所得額=30000-3000-4000-1410=14690（元）月應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=(14690*20%)-1410=838（元）答案：838元27.解：公益性捐贈扣除限額=800*12%=96（萬元）可以扣除的公益性捐贈支出=80-96=-16（萬元），實際扣除0萬元應(yīng)納稅所得額=800-150+0=650（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=650*25%=162.5（萬元）答案：162.5萬元28.解：銷售額=250+25=275（萬元）應(yīng)納消費稅稅額=275*15%=41.25（萬元）答案：41.25萬元四、綜合題29.解：銷項稅額=(200/1.13)*13%+(100/1.09)*9%=22.88+8.26=31.14（萬元）進(jìn)項稅額=19.5+0.33=19.83（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=31.14-19.83=11.31（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=11.31*7%=0.79（萬元）應(yīng)納教育費附加=11.31*3%=0