2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題全解卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)登記內(nèi)容的是（）。A.設(shè)立登記B.變更登記C.稅款征收登記D.注銷登記2.某增值稅一般納稅人銷售貨物，開具了增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%，發(fā)票上注明銷售額100萬元（不含稅），該納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.10B.13C.100D.1133.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的表述，正確的是（）。A.所有銷售貨物行為均享受免稅政策B.除銷售農(nóng)產(chǎn)品外，其他銷售行為均適用3%征收率C.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以申請免征增值稅D.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，一律按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅4.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；當(dāng)月銷售貨物，取得含稅銷售額117萬元。甲公司10月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.0B.3C.4D.135.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入B.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金C.國債利息收入D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地D.未使用的機(jī)器設(shè)備7.某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，管理費(fèi)用50萬元，銷售費(fèi)用40萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，公益性捐贈(zèng)支出15萬元，公益性捐贈(zèng)支出對應(yīng)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為100萬元（假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)條件）。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.65B.70C.75D.858.個(gè)人所得稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率、累進(jìn)稅率、固定稅率B.比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率C.比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率D.超額累進(jìn)稅率、全額累進(jìn)稅率、定額稅率9.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”的是（）。A.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入B.企業(yè)派往國外工作期間獲得的津貼C.個(gè)人出租房屋取得的租金收入D.個(gè)人因擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入10.某個(gè)體工商戶2023年度經(jīng)營所得收入總額200萬元，成本費(fèi)用120萬元，允許扣除的個(gè)體工商戶業(yè)主的生計(jì)費(fèi)6萬元。該個(gè)體工商戶2023年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.74B.84C.90D.10011.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法的是（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.小汽車12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)白酒取得含稅銷售額117萬元，收取包裝物押金2萬元（未逾期）。白酒消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。甲企業(yè)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。（假設(shè)白酒售價(jià)為不含稅價(jià)）A.23B.28.5C.33D.36.513.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，需要繳納車輛購置稅的是（）。A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其人員自用的車輛B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列裝車輛C.殯儀館用于殯葬的車輛D.外國投資者投資設(shè)在中國境內(nèi)企業(yè)購進(jìn)自用的車輛14.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，以保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)D.借款合同，以借款金額為計(jì)稅依據(jù)15.某企業(yè)2023年4月簽訂一份借款合同，借款金額為500萬元，期限6個(gè)月，利息費(fèi)10萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的印花稅為（）元。（印花稅稅率為萬分之五）A.25B.50C.100D.25016.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理單位為納稅人B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，其集體組織為納稅人C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，代管人或使用人為納稅人17.某城市居民擁有兩處房產(chǎn)，一處自用，價(jià)值400萬元；另一處出租，年租金收入12萬元。該城市房產(chǎn)稅稅率為1.2%，出租房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征。該居民每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.4.8B.5.28C.6D.7.6818.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述，正確的是（）。A.使用土地的單位為納稅人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)B.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人C.土地使用權(quán)出租的，出租方為納稅人D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，受讓方為納稅人19.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則不包括（）。A.客戶至上原則B.依法原則C.獨(dú)立、客觀、公正原則D.保密原則20.涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其客戶有逃避納稅義務(wù)行為的，應(yīng)當(dāng)（）。A.拒絕為客戶提供服務(wù)B.堅(jiān)持要求客戶補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金C.告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告客戶信息，但不參與后續(xù)處理二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分）21.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收方式的有（）。A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.定期定額征收D.代扣代繳22.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行電子化發(fā)票管理系統(tǒng)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用6%稅率，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票D.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)開具增值稅發(fā)票23.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要包括（）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得24.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.國債利息收入25.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為提貨的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)的當(dāng)天26.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，正確的有（）。A.車輛購置稅的稅率為10%B.車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定C.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其人員自用車輛免征車輛購置稅D.車輛購置稅是一次性征收，在車輛登記注冊前繳納27.印花稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.固定稅率28.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理單位為納稅人B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，其集體組織為納稅人C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，代管人或使用人為納稅人29.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)代理C.稅務(wù)籌劃D.稅務(wù)行政復(fù)議代理30.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)包括（）。A.按照委托協(xié)議約定履行義務(wù)B.對客戶提供的資料和情況保密C.遵守稅收法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范D.對執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)三、計(jì)算題（本題型共4題，每題4分，共16分。請列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，否則，無步驟只有計(jì)算結(jié)果的，不得分）31.某小規(guī)模納稅人2023年10月銷售商品取得含稅銷售額20萬元，提供餐飲服務(wù)取得含稅銷售額15萬元。該小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該小規(guī)模納稅人10月份應(yīng)納增值稅額為多少萬元？32.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，管理費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，其中含符合規(guī)定的利息費(fèi)用20萬元。該企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額為多少萬元？33.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)白酒取得含稅銷售額200萬元，收取包裝物押金10萬元（未逾期）。白酒消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克（1斤=0.5千克）。該白酒生產(chǎn)企業(yè)5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為多少萬元？（假設(shè)白酒售價(jià)為不含稅價(jià)）34.某企業(yè)2023年4月簽訂一份租賃合同，租賃期限1年，月租金5萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的印花稅為多少元？（印花稅稅率為千分之一）四、簡答題（本題型共2題，每題5分，共10分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行回答）35.簡述增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的條件。36.簡述涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)客戶有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)的處理原則。五、綜合題（本題型共1題，10分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行回答）37.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，貨物已驗(yàn)收入庫，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。（2）銷售給乙公司一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，貨物已發(fā)出，合同約定10天內(nèi)付款，享受了對方提供的1%現(xiàn)金折扣，實(shí)際開具發(fā)票時(shí)注明折扣額2萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外投資，成本價(jià)50萬元，無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。（4）銷售不動(dòng)產(chǎn)一棟，取得含稅銷售額1500萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值800萬元。（5）提供咨詢服務(wù)取得收入20萬元，開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)甲公司10月份無其他進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，增值稅稅率為13%，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用稅率為5%。要求：計(jì)算甲公司10月份應(yīng)納的增值稅額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等，稅款征收登記不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容。2.B解析：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。3.C解析：小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以申請免征增值稅。4.A解析：甲公司10月份應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬元-13萬元=13萬元。但是，由于銷售貨物時(shí)享受了現(xiàn)金折扣，實(shí)際銷售額為200萬元-2萬元=198萬元，銷項(xiàng)稅額=198萬元×13%=25.74萬元。因此，應(yīng)納增值稅額=25.74萬元-13萬元=12.74萬元，四舍五入為13萬元。但是，由于該納稅人是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以實(shí)際應(yīng)納增值稅額為0。5.C解析：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入。6.D解析：未使用的機(jī)器設(shè)備也需要計(jì)提折舊。7.A解析：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-營業(yè)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出=500萬元-300萬元-20萬元-50萬元-40萬元-30萬元-15萬元=65萬元。8.C解析：個(gè)人所得稅的稅率形式包括比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。9.B解析：企業(yè)派往國外工作期間獲得的津貼屬于“工資、薪金所得”。10.A解析：個(gè)體工商戶業(yè)主的生計(jì)費(fèi)允許在稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得收入總額-成本費(fèi)用-業(yè)主的生計(jì)費(fèi)=200萬元-120萬元-6萬元=74萬元。11.A解析：卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法。12.C解析：白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（含稅銷售額÷（1+13%）×20%）+（銷售數(shù)量×定額稅率）=（117萬元÷1.13×20%）+（117萬元÷10000元/斤×0.5元/斤×500）=33萬元。13.D解析：外國投資者投資設(shè)在中國境內(nèi)企業(yè)購進(jìn)自用的車輛需要繳納車輛購置稅。14.D解析：借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)。15.B解析：應(yīng)納印花稅=借款金額×稅率=500萬元×0.5‰=2500元=0.25萬元。16.D解析：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，代管人或使用人為納稅人。17.A解析：自用房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入×稅率=12萬元×1.2%=1.44萬元。18.B解析：土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人。19.A解析：稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括依法原則、獨(dú)立、客觀、公正原則、保密原則、職業(yè)道德原則等，客戶至上原則不屬于基本原則。20.C解析：涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其客戶有逃避納稅義務(wù)行為的，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。二、多項(xiàng)選擇題21.ABCD解析：稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳。22.ABD解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用6%稅率，應(yīng)開具增值稅發(fā)票，表述錯(cuò)誤。增值稅專用發(fā)票實(shí)行電子化發(fā)票管理系統(tǒng)，表述正確。23.ABC解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要包括：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；符合條件的居民企業(yè)之間的債息收入；符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等孵化器應(yīng)納稅所得額減半；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得等。24.ABC解析：國債利息收入屬于免稅收入，不屬于應(yīng)稅所得。25.AB解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。提貨當(dāng)天和報(bào)關(guān)當(dāng)天并非納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。26.AC解析：車輛購置稅的稅率為10%，表述錯(cuò)誤。車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，表述錯(cuò)誤。27.AB解析：印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率。28.ACD解析：產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，其集體組織為納稅人，表述錯(cuò)誤。29.ABCD解析：涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)行政復(fù)議代理等。30.ABCD解析：涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)包括按照委托協(xié)議約定履行義務(wù)、對客戶提供的資料和情況保密、遵守稅收法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范、對執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)等。三、計(jì)算題31.0.66萬元解析：含稅銷售額=商品銷售額+服務(wù)銷售額=20萬元+15萬元=35萬元。應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=35萬元÷（1+3%）×3%=1.029萬元≈0.66萬元。32.130萬元解析：稅前利潤總額=銷售收入-營業(yè)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=800萬元-500萬元-50萬元-100萬元-80萬元-（60萬元-20萬元）=130萬元。33.111.25萬元解析：白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（含稅銷售額÷（1+13%）×20%）+（銷售數(shù)量×定額稅率）。銷售數(shù)量=200萬元÷（1000元/斤×500克/斤）=4000斤。應(yīng)納消費(fèi)稅=（200萬元÷1.13×20%）+（4000斤×0.5元/斤）=111.25萬元。34.50元解析：應(yīng)納印花稅=（租賃金額÷12月）×稅率×12月=（5萬元÷12月）×0.1‰×12月=50元。四、簡答題35.增值稅一般納