2026年注冊會計師綜合考試精講與練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）背景：某沿海城市A企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年12月經(jīng)營數(shù)據(jù)如下：進(jìn)口原材料繳納關(guān)稅15萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元（取得合規(guī)發(fā)票），當(dāng)月銷售貨物含稅收入200萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出25萬元，前期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元。當(dāng)?shù)卦鲋刀惗惵蕿?3%。1.計算A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。A.5.8萬元B.6.2萬元C.7.5萬元D.9.3萬元2.若A企業(yè)為小型微利企業(yè)，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為？A.5%B.10%C.15%D.25%3.某旅游公司組織海南三亞5日游，游客團(tuán)費(fèi)包含酒店住宿費(fèi)、景點(diǎn)門票及導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)，發(fā)票上注明費(fèi)用總額20萬元，增值稅率6%。游客因故取消行程，旅游公司需退還80%團(tuán)費(fèi)，則可退還的增值稅額為？A.0.96萬元B.1.08萬元C.1.2萬元D.1.44萬元4.某房地產(chǎn)開發(fā)商2025年銷售精裝修房，含稅銷售額5000萬元，裝修成本占比30%，增值稅稅率為9%。其銷項(xiàng)稅額為？A.450萬元B.495萬元C.500萬元D.540萬元5.某外貿(mào)企業(yè)出口貨物離岸價折合人民幣100萬美元（匯率6.8），出口退稅率為13%。其應(yīng)退增值稅額為？A.8.8萬元B.13萬元C.88萬元D.130萬元6.某餐飲企業(yè)2025年12月取得堂食收入18萬元，外賣收入12萬元（均含稅），發(fā)生符合規(guī)定的餐費(fèi)折扣折讓5萬元。其增值稅計稅依據(jù)為？A.26.1萬元B.28.08萬元C.30萬元D.33.06萬元7.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額500萬元，研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例75%。其應(yīng)納稅所得額調(diào)整為？A.375萬元B.425萬元C.500萬元D.625萬元8.某個人投資者2025年轉(zhuǎn)讓其持有的某上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得80萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為？A.0%B.20%C.25%D.30%9.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可在稅前扣除，實(shí)際捐贈8萬元。其稅前可扣除的捐贈支出為？A.0萬元B.8萬元C.7.2萬元D.9.6萬元10.某企業(yè)2025年度取得股息收入50萬元（符合免稅條件），債券利息收入20萬元（已預(yù)繳所得稅），其應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為？A.50萬元B.20萬元C.30萬元D.0萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購買國產(chǎn)設(shè)備支付價款100萬元，取得增值稅專用發(fā)票；2.進(jìn)口原材料支付關(guān)稅20萬元，運(yùn)費(fèi)5萬元；3.當(dāng)月銷售貨物含稅收入300萬元，開具增值稅發(fā)票；4.支付廣告費(fèi)40萬元（符合稅前扣除條件）；5.發(fā)生公益性捐贈支出10萬元。當(dāng)?shù)卦鲋刀惗惵蕿?3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。11.下列項(xiàng)目中，可作為該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有？A.購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票金額B.進(jìn)口原材料的關(guān)稅C.支付的廣告費(fèi)發(fā)票D.公益性捐贈支出12.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額300萬元，其中不征稅收入80萬元。其應(yīng)納稅所得額為？A.220萬元B.240萬元C.300萬元D.360萬元13.下列稅種中，屬于中央地方共享稅的有？A.增值稅B.營業(yè)稅（已停征）C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅14.某企業(yè)2025年度取得研發(fā)費(fèi)用加計扣除資格，實(shí)際研發(fā)費(fèi)用100萬元。其應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為？A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.125萬元15.某個人投資者2025年取得以下收入：股息收入30萬元（免稅）、租金收入20萬元（已預(yù)繳所得稅）、轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得50萬元。其應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為？A.30萬元B.50萬元C.80萬元D.100萬元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）16.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（√/×）17.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（√/×）18.出口貨物適用零稅率，但需計算并繳納增值稅。（√/×）19.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（√/×）20.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征個人所得稅。（√/×）21.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，可在稅前扣除。（√/×）22.增值稅一般納稅人購買國產(chǎn)設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但進(jìn)口設(shè)備需繳納關(guān)稅和增值稅。（√/×）23.小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（√/×）24.個人投資者從上市公司取得的股息紅利，符合條件的可享受免稅優(yōu)惠。（√/×）25.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計扣除，僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。（√/×）四、計算題（共3題，每題5分，共15分）背景1：某餐飲企業(yè)2025年12月經(jīng)營數(shù)據(jù)：含稅收入30萬元（含折扣折讓3萬元），支付食材采購成本18萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額2.34萬元），支付員工工資10萬元。當(dāng)?shù)卦鲋刀惗惵蕿?%，企業(yè)所得稅稅率為25%。背景2：某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物離岸價折合人民幣200萬美元（匯率7.2），成本為150萬元，出口退稅率為13%。背景3：某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額500萬元，研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例75%，取得符合條件的股息收入50萬元（免稅）。26.計算該餐飲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。27.計算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退的增值稅額。28.計算該高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、簡答題（共2題，每題7分，共14分）29.簡述增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的條件及流程。30.簡述企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：應(yīng)納增值稅＝（200÷1.13）×13%－（15＋10×9%）－8＝6.2萬元。2.A解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。3.A解析：可退還增值稅＝（20×80%÷1.06）×6%＝0.96萬元。4.B解析：裝修成本可抵減銷項(xiàng)稅額＝5000×30%×9%＝13.5萬元，實(shí)際銷項(xiàng)稅額＝5000×9%－13.5＝495萬元。5.C解析：應(yīng)退稅額＝100×6.8×13%＝88萬元。6.B解析：折扣折讓沖減收入，計稅依據(jù)＝（18＋12）÷1.06－5＝28.08萬元。7.B解析：應(yīng)納稅所得額＝500×（1－75%）＝425萬元。8.A解析：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得暫免征收個人所得稅。9.C解析：稅前扣除限額＝12%×（12÷88）＝1.27萬元，實(shí)際可扣除8萬元，但不超過限額，故可扣除7.2萬元。10.A解析：免稅收入不減少應(yīng)納稅所得額。二、多項(xiàng)選擇題11.A、C解析：B為關(guān)稅，不可抵扣；D不可抵扣。12.A解析：應(yīng)納稅所得額＝300－80＝220萬元。13.A、C解析：增值稅和企業(yè)所得稅為共享稅。14.A解析：調(diào)減額＝100×75%＝50萬元。15.B解析：免稅收入調(diào)減額為股息收入30萬元。三、判斷題16.×解析：征收率根據(jù)地區(qū)和政策調(diào)整，部分地區(qū)為1%或5%。17.×解析：自2019年起，廣告費(fèi)扣除比例改為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%，但超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。18.×解析：出口貨物零稅率，不征稅。19.√20.√21.√22.√23.√24.√25.×解析：符合條件的制造業(yè)企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除。四、計算題26.增值稅＝（30－3）÷1.06×6%－2.34＝0.28萬元企業(yè)所得稅＝（30－3－18－10）×25%＝1.25萬元27.應(yīng)退稅額＝200×7.2×13%－150×13%＝11.88萬元28.應(yīng)納稅所得額＝500－50－50×75%＝312.5萬元應(yīng)納稅額＝312.5×25%＝78.125萬元五、簡答題29.轉(zhuǎn)登記