風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制：概念厘清與內(nèi)在協(xié)同談及企業(yè)治理，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制常常被一并提及，二者既有區(qū)別，更有密不可分的聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心在于識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控那些可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。它更側(cè)重于前瞻性的識(shí)別與全局性的把握，要求企業(yè)具備敏銳的風(fēng)險(xiǎn)嗅覺(jué)和靈活的應(yīng)對(duì)策略。從戰(zhàn)略層面的宏觀風(fēng)險(xiǎn)，到運(yùn)營(yíng)層面的具體風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理試圖建立一個(gè)完整的框架，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇之間取得平衡，從而在可控的前提下追求發(fā)展。內(nèi)部控制則是企業(yè)為了合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而制定和實(shí)施的一系列政策、程序和措施。它更側(cè)重于過(guò)程的規(guī)范性和行為的約束性，通過(guò)在業(yè)務(wù)流程中設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，以防范錯(cuò)誤與舞弊，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分，是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和目標(biāo)的具體手段。風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制指明了方向和重點(diǎn)，內(nèi)部控制則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。二者相輔相成，共同構(gòu)成企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的兩道防線。一個(gè)健全的管理體系，必然是將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深度融入內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行之中，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)成為企業(yè)文化的一部分。二、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度的核心要素構(gòu)建一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要從頂層設(shè)計(jì)到具體執(zhí)行進(jìn)行全面考量。以下幾個(gè)方面構(gòu)成了制度體系的核心要素：（一）確立清晰的治理架構(gòu)與組織文化制度的有效運(yùn)行，首先依賴于清晰的治理架構(gòu)和積極的組織文化。企業(yè)應(yīng)明確董事會(huì)、高級(jí)管理層以及各業(yè)務(wù)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的職責(zé)與權(quán)限，確保責(zé)任到人、層層落實(shí)。董事會(huì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任主體，應(yīng)定期審議風(fēng)險(xiǎn)狀況和內(nèi)控有效性。高級(jí)管理層則負(fù)責(zé)制定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和內(nèi)控政策，并推動(dòng)其在全公司范圍內(nèi)的實(shí)施。更為重要的是培育一種“全員參與、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”的組織文化。這需要企業(yè)高層以身作則，通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)、溝通和引導(dǎo)，使每一位員工都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，將其視為日常工作的一部分，而非額外的負(fù)擔(dān)。只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入人心，制度才能真正落地生根。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制的系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和動(dòng)態(tài)性要求企業(yè)建立系統(tǒng)化的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制。這并非一次性的工作，而是一個(gè)持續(xù)循環(huán)的過(guò)程。*風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：企業(yè)應(yīng)定期組織各層級(jí)、各業(yè)務(wù)線對(duì)內(nèi)部流程和外部環(huán)境進(jìn)行全面梳理，運(yùn)用諸如問(wèn)卷調(diào)查、訪談、流程分析、歷史數(shù)據(jù)分析等多種方法，并結(jié)合行業(yè)最佳實(shí)踐，盡可能全面地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)可能涉及市場(chǎng)、信用、操作、合規(guī)、戰(zhàn)略等多個(gè)維度。*風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，需要從其發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生可能造成的影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估，從而確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)。評(píng)估過(guò)程應(yīng)盡可能客觀，避免主觀臆斷，必要時(shí)可引入定性與定量相結(jié)合的方法。*風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。常見(jiàn)的應(yīng)對(duì)方式包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（退出相關(guān)業(yè)務(wù)）、風(fēng)險(xiǎn)降低（采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響）、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（如購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、外包）以及風(fēng)險(xiǎn)承受（對(duì)于可接受的低風(fēng)險(xiǎn)采取主動(dòng)承受的策略）。應(yīng)對(duì)策略的選擇應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力相匹配。（三）控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)與嵌入控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是將風(fēng)險(xiǎn)管理策略轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)的橋梁?？刂苹顒?dòng)的設(shè)計(jì)應(yīng)緊密?chē)@已識(shí)別的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保針對(duì)性和有效性。常見(jiàn)的控制活動(dòng)包括：*授權(quán)審批控制：明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)范圍、審批權(quán)限和審批程序，防止越權(quán)操作。*不相容職務(wù)分離控制：將那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)進(jìn)行分離，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄等。*會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：通過(guò)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算流程和嚴(yán)格的會(huì)計(jì)憑證審核，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。*財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)采取必要的保護(hù)措施，如限制接觸、定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。*預(yù)算控制：通過(guò)編制和執(zhí)行全面預(yù)算，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制和事后評(píng)價(jià)。*運(yùn)營(yíng)分析控制：通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的定期分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)偏差和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取糾正措施。這些控制活動(dòng)并非孤立存在，而是需要有機(jī)地嵌入到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程之中，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)控。（四）信息與溝通的暢通高效及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提。企業(yè)應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)，確保各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理信息能夠在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門(mén)之間，以及企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間進(jìn)行順暢傳遞和有效溝通。這包括建立規(guī)范的信息收集、處理、傳遞和報(bào)告機(jī)制，確保管理層能夠及時(shí)獲取所需的風(fēng)險(xiǎn)信息和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，以便做出科學(xué)決策。同時(shí)，也應(yīng)建立暢通的舉報(bào)和反饋渠道，鼓勵(lì)員工報(bào)告發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷或潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保問(wèn)題能夠得到及時(shí)關(guān)注和解決。（五）監(jiān)督與改進(jìn)的持續(xù)性制度的生命力在于執(zhí)行，而有效的監(jiān)督是確保執(zhí)行的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和獨(dú)立評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常承擔(dān)著這一重要職責(zé)，通過(guò)定期或不定期的審計(jì)檢查，評(píng)估內(nèi)控措施是否得到有效執(zhí)行，識(shí)別制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。此外，各業(yè)務(wù)部門(mén)也應(yīng)承擔(dān)起自我監(jiān)督的責(zé)任，定期進(jìn)行自查自糾。對(duì)于監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷，企業(yè)應(yīng)建立明確的整改機(jī)制，確保責(zé)任部門(mén)能夠及時(shí)采取糾正措施，并跟蹤整改效果。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整以及監(jiān)督評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)修訂和完善，使之始終適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。三、制度落地：挑戰(zhàn)與關(guān)鍵成功因素將風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度從紙面上的條文轉(zhuǎn)化為實(shí)際的管理行為，是企業(yè)面臨的共同挑戰(zhàn)。常見(jiàn)的障礙包括員工認(rèn)識(shí)不足、抵觸情緒、流程繁瑣影響效率、責(zé)任不清等。要確保制度有效落地，以下幾個(gè)關(guān)鍵成功因素尤為重要：*高層領(lǐng)導(dǎo)的堅(jiān)定承諾與親自推動(dòng)：高層領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度直接決定了制度推行的力度和深度。只有領(lǐng)導(dǎo)真正重視，并在資源配置、文化塑造等方面給予支持，制度才能得到有效執(zhí)行。*與業(yè)務(wù)流程的深度融合：避免將內(nèi)部控制視為游離于業(yè)務(wù)之外的附加程序，應(yīng)將控制要求嵌入到業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“流程管事、制度管人”，在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)盡可能減少對(duì)效率的負(fù)面影響。*適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)與賦能：確保員工理解制度的目的、內(nèi)容以及自身在其中的角色和責(zé)任，通過(guò)培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和執(zhí)行能力。*激勵(lì)與約束并重：建立與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制績(jī)效掛鉤的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行制度、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的行為給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反制度、導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的行為進(jìn)行問(wèn)責(zé)。*技術(shù)手段的支撐：利用信息化、數(shù)字化工具可以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精準(zhǔn)度、控制執(zhí)行的效率以及監(jiān)督的實(shí)時(shí)性，是制度落地的有效助力。結(jié)語(yǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)基業(yè)長(zhǎng)青的必由之路。它不僅是