2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試重點(diǎn)試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試重點(diǎn)試題及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師職業(yè)資格考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。2.增值稅納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。3.個(gè)人所得稅法中，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。4.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或者自用之日的次月。5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額，但技術(shù)開(kāi)發(fā)合同按合同所載報(bào)酬金額計(jì)稅。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分可即征即退。8.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。10.企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于國(guó)家規(guī)定的最低折舊年限。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.印花稅2.增值稅一般納稅人銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，其銷售額應(yīng)（）。A.全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.減半抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.按比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.股息所得4.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A.資源開(kāi)采量B.資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量C.資源開(kāi)采成本D.資源市場(chǎng)價(jià)值5.印花稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率、定額稅率B.比例稅率、累進(jìn)稅率C.定額稅率、累進(jìn)稅率D.比例稅率、超額累進(jìn)稅率6.企業(yè)所得稅法中，下列支出中，屬于稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.資本性支出B.職工福利費(fèi)C.資產(chǎn)減值損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出7.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開(kāi)具（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.電子發(fā)票D.手寫(xiě)發(fā)票8.土地增值稅的納稅人應(yīng)（）。A.每年申報(bào)一次B.每季度申報(bào)一次C.轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后30日內(nèi)申報(bào)D.轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后60日內(nèi)申報(bào)9.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的是（）。A.稿酬所得B.股息所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得10.企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的最低折舊年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.20年三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法中，下列支出中，屬于稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.資本性支出D.資產(chǎn)減值損失E.非廣告性質(zhì)的贊助支出2.增值稅一般納稅人銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，其銷售額應(yīng)（）。A.全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.減半抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.按比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.視情況抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.股息所得E.稿酬所得4.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A.資源開(kāi)采量B.資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量C.資源開(kāi)采成本D.資源市場(chǎng)價(jià)值E.資源使用量5.印花稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率、定額稅率B.比例稅率、累進(jìn)稅率C.定額稅率、累進(jìn)稅率D.比例稅率、超額累進(jìn)稅率E.比例稅率、全額累進(jìn)稅率6.企業(yè)所得稅法中，下列支出中，屬于稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.資本性支出B.職工福利費(fèi)C.資產(chǎn)減值損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出E.職工教育經(jīng)費(fèi)7.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開(kāi)具（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.電子發(fā)票D.手寫(xiě)發(fā)票E.電子普通發(fā)票8.土地增值稅的納稅人應(yīng)（）。A.每年申報(bào)一次B.每季度申報(bào)一次C.轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后30日內(nèi)申報(bào)D.轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后60日內(nèi)申報(bào)E.轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后90日內(nèi)申報(bào)9.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的是（）。A.稿酬所得B.股息所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得E.財(cái)產(chǎn)租賃所得10.企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的最低折舊年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.20年E.30年四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得含稅銷售額100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2.購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。3.支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.26萬(wàn)元。4.支付職工工資50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.65萬(wàn)元。5.該企業(yè)2023年無(wú)留抵稅額，2024年適用增值稅稅率13%。問(wèn)題：1.該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？2.該企業(yè)2024年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？案例二：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，該企業(yè)業(yè)主王某2024年取得工資收入20萬(wàn)元，稿酬所得10萬(wàn)元，股息所得5萬(wàn)元。問(wèn)題：1.該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？2.王某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該辦公樓原值300萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元。問(wèn)題：1.該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬(wàn)元？（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為40%）2.該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額計(jì)算過(guò)程是怎樣的？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別及適用條件。2.論述企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定及對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，但超過(guò)部分不得扣除。）2.×（銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用9%的稅率。）3.√4.×（資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或者自用之日的當(dāng)天。）5.√6.×（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。）7.×（小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分不可即征即退。）8.√9.√10.√二、單選題1.B2.A3.C4.B5.A6.C7.B8.C9.C10.D三、多選題1.A、B、D2.A3.C4.B5.A6.B、C、E7.B8.C9.C10.B、D四、案例分析案例一：1.應(yīng)納增值稅=100÷（1+13%）×13%-6.5-0.26=11.49-6.76=4.73萬(wàn)元2.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5-0.26=6.24萬(wàn)元案例二：1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（20+10+5）×20%-5.6=9.8萬(wàn)元2.王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（工資收入+稿酬所得+股息所得）×20%-5.6=9.8萬(wàn)元案例三：1.扣除項(xiàng)目金額=300-100=200萬(wàn)元增值額=500-200=300萬(wàn)元增值率=300÷200×100%=150%應(yīng)納稅額=200×30%+(300-200)×40%=60+40=100萬(wàn)元2.應(yīng)納稅額=扣除項(xiàng)目金額×30%+(增值額-扣除項(xiàng)目金額)×40%=100+40=100萬(wàn)元五、論述題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別及適用條件：-區(qū)別：1.稅率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（部分情況可享受減按政策）。2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不可抵扣。3.發(fā)票開(kāi)具：一般納稅人可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（部分情況可代開(kāi)專用發(fā)票）。4.管理要求：一般納稅人管理要求較高，需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額核算；小規(guī)模納稅人管理要求較低。-適用條件：1.一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元），或會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)。2.小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)。2.固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定及對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響：-規(guī)定：1.折舊年限：企業(yè)可自行確定固定資產(chǎn)折舊年限，但不得低于國(guó)家規(guī)定的最低折舊年限（如房屋、建筑物為20年，飛機(jī)、火車、船舶等為10年等）。