機(jī)關(guān)事業(yè)單位預(yù)算編制指南預(yù)算編制是機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的“龍頭”和“基石”，其質(zhì)量直接關(guān)系到單位職能的履行、事業(yè)發(fā)展的成效以及公共資源的配置效率。本指南旨在結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為機(jī)關(guān)事業(yè)單位預(yù)算編制工作提供一套相對(duì)系統(tǒng)、務(wù)實(shí)的操作思路與方法，以期幫助單位提升預(yù)算管理水平。一、預(yù)算編制的基本原則：把握方向，明確遵循預(yù)算編制并非簡(jiǎn)單的數(shù)字羅列，而是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性、技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，必須在一定的原則指導(dǎo)下進(jìn)行。1.依法依規(guī)原則：預(yù)算編制必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及上級(jí)部門的各項(xiàng)政策規(guī)定。這是預(yù)算合法性的根本保證，任何時(shí)候都不能逾越。要確保每一筆收支都有法可依、有章可循。2.量入為出、收支平衡原則：這是預(yù)算編制的核心準(zhǔn)則。單位應(yīng)根據(jù)年度收入的預(yù)測(cè)情況，合理安排支出，堅(jiān)持“有多少錢辦多少事”，“辦多少事花多少錢”，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算，確保年度收支總量平衡、結(jié)構(gòu)合理。3.統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)原則：在有限的財(cái)力下，要學(xué)會(huì)“彈鋼琴”。預(yù)算編制應(yīng)服務(wù)于單位的中心工作和發(fā)展規(guī)劃，首先保障基本支出的合理需要，確保單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)；在此基礎(chǔ)上，根據(jù)輕重緩急，集中財(cái)力支持重點(diǎn)項(xiàng)目、關(guān)鍵領(lǐng)域和民生需求，避免資金撒胡椒面，提高資金使用效益。4.厲行節(jié)約、講求績(jī)效原則：艱苦奮斗、勤儉節(jié)約是永恒的主題。預(yù)算編制要牢固樹(shù)立過(guò)“緊日子”的思想，從嚴(yán)控制一般性支出，反對(duì)鋪張浪費(fèi)。同時(shí)，要強(qiáng)化績(jī)效理念，將績(jī)效目標(biāo)管理貫穿于預(yù)算編制的全過(guò)程，推動(dòng)預(yù)算資金從“重投入”向“重產(chǎn)出、重效益”轉(zhuǎn)變。5.真實(shí)準(zhǔn)確、完整規(guī)范原則：預(yù)算數(shù)據(jù)必須真實(shí)反映單位的收支狀況和事業(yè)發(fā)展需求，嚴(yán)禁虛列收支、瞞報(bào)漏報(bào)。預(yù)算編制的內(nèi)容要全面完整，涵蓋單位的各項(xiàng)收入和支出；編制程序和方法要規(guī)范，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和可執(zhí)行性。二、預(yù)算編制的基本方法：科學(xué)選擇，靈活運(yùn)用預(yù)算編制方法是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的技術(shù)路徑。機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及管理要求，選擇合適的編制方法。1.基數(shù)法（基數(shù)增長(zhǎng)法）：以以前年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)或預(yù)算批復(fù)數(shù)為基礎(chǔ)，考慮計(jì)劃年度各種影響因素，加以調(diào)整確定預(yù)算年度收支指標(biāo)。此法簡(jiǎn)便易行，便于操作，能保持預(yù)算的連續(xù)性和穩(wěn)定性，但也容易固化原有支出結(jié)構(gòu)，不利于優(yōu)化資源配置和控制不合理支出。在實(shí)踐中，完全摒棄基數(shù)法并不現(xiàn)實(shí)，也不利于工作的連續(xù)性和穩(wěn)定性。更為務(wù)實(shí)的做法是，對(duì)基本支出中的剛性部分，可適當(dāng)參考基數(shù)并結(jié)合實(shí)際調(diào)整；而對(duì)項(xiàng)目支出，則應(yīng)大力推行零基預(yù)算的理念和方法。2.零基預(yù)算法：不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。此法有利于壓縮開(kāi)支，提高資金使用效率，但其工作量較大，對(duì)編制人員的專業(yè)能力和信息收集能力要求較高。推行零基預(yù)算，關(guān)鍵在于對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的必要性、可行性和效益性進(jìn)行充分論證和嚴(yán)格評(píng)審。3.績(jī)效預(yù)算法：以項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向，以績(jī)效評(píng)價(jià)為核心，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目預(yù)期產(chǎn)出、效果及成本的綜合考量來(lái)編制預(yù)算。它強(qiáng)調(diào)“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”，是深化預(yù)算管理制度改革的重要方向。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)同步設(shè)定清晰、可衡量的績(jī)效目標(biāo)，并將其作為預(yù)算評(píng)審、執(zhí)行監(jiān)控和事后評(píng)價(jià)的依據(jù)。在實(shí)際操作中，往往是多種方法結(jié)合使用，互為補(bǔ)充，以達(dá)到最佳效果。例如，基本支出可采用“定員定額”結(jié)合“基數(shù)微調(diào)”的方法，項(xiàng)目支出則應(yīng)更多地引入零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算的理念。三、預(yù)算編制的具體流程與要點(diǎn)預(yù)算編制是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，需要各部門協(xié)同配合，按照規(guī)定的程序有序推進(jìn)。1.準(zhǔn)備階段：未雨綢繆，夯實(shí)基礎(chǔ)*政策學(xué)習(xí)與形勢(shì)研判：深入學(xué)習(xí)國(guó)家及上級(jí)部門關(guān)于年度預(yù)算編制的文件精神、政策導(dǎo)向和具體要求，準(zhǔn)確把握財(cái)政收支形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及單位年度工作重點(diǎn)。*對(duì)上年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析與總結(jié)：全面梳理上年度預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為新年度預(yù)算編制提供參考。特別要關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和成因。*基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與核實(shí)：準(zhǔn)確收集和核實(shí)人員編制、實(shí)有人數(shù)、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、重點(diǎn)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等基礎(chǔ)信息資料。這些數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的“原材料”，其真實(shí)性和準(zhǔn)確性至關(guān)重要。*制定本單位預(yù)算編制方案和工作安排：明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、基本原則、編報(bào)口徑、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、職責(zé)分工以及具體要求，確保編制工作有條不紊。2.編制階段：精細(xì)測(cè)算，科學(xué)論證*收入預(yù)算編制：*財(cái)政撥款收入：根據(jù)單位職能和年度工作計(jì)劃，結(jié)合財(cái)政部門的預(yù)算控制數(shù)或補(bǔ)助政策進(jìn)行測(cè)算。要主動(dòng)與財(cái)政部門溝通，了解資金供給的可能性。*事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)變化、政策調(diào)整以及業(yè)務(wù)開(kāi)展計(jì)劃，進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，力求穩(wěn)健，避免高估。*其他收入：包括上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、利息收入、捐贈(zèng)收入等，均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況如實(shí)編列。*支出預(yù)算編制：這是預(yù)算編制的核心內(nèi)容，應(yīng)區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出分別編制。*基本支出預(yù)算：是為保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。*人員經(jīng)費(fèi)：嚴(yán)格按照國(guó)家和地方規(guī)定的工資福利政策、津貼補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、人員編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)進(jìn)行測(cè)算，確保準(zhǔn)確無(wú)誤，這是剛性支出。*公用經(jīng)費(fèi)：按照“定額管理、總量控制”的原則，結(jié)合單位性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量以及財(cái)政部門核定的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算。要細(xì)化到具體費(fèi)用項(xiàng)目，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等，并充分考慮厲行節(jié)約的要求。*項(xiàng)目支出預(yù)算：是為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的具有專門用途的支出。項(xiàng)目支出預(yù)算的編制是預(yù)算管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)。*項(xiàng)目申報(bào)與篩選：各業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作需要提出項(xiàng)目申請(qǐng)，單位層面應(yīng)組織力量對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行必要性、可行性、公益性（或政策相關(guān)性）和效益性的論證。要建立項(xiàng)目庫(kù)管理制度，實(shí)行項(xiàng)目滾動(dòng)管理，優(yōu)先安排重點(diǎn)、急需且績(jī)效好的項(xiàng)目。*項(xiàng)目預(yù)算細(xì)化：對(duì)批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目，要按照“誰(shuí)申請(qǐng)項(xiàng)目，誰(shuí)編報(bào)預(yù)算”的原則，將項(xiàng)目支出預(yù)算細(xì)化到具體的經(jīng)濟(jì)分類科目，明確項(xiàng)目實(shí)施的具體內(nèi)容、測(cè)算依據(jù)、實(shí)施周期、預(yù)期產(chǎn)出和效益。嚴(yán)禁“打包”項(xiàng)目和預(yù)算不清的項(xiàng)目。*項(xiàng)目評(píng)審：建立健全項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制，可組織內(nèi)部專家或聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的合理性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)審，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察。3.審核與匯總階段：層層把關(guān)，綜合平衡*部門內(nèi)部審核：各業(yè)務(wù)部門編制的初步預(yù)算，先由本部門負(fù)責(zé)人審核把關(guān)，確保符合部門工作實(shí)際和預(yù)算編制要求。*財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)部門是預(yù)算編制的牽頭和匯總部門，負(fù)責(zé)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行全面審核。審核重點(diǎn)包括：是否符合預(yù)算編制原則和政策要求、測(cè)算依據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、科目使用是否規(guī)范、項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)充分論證、是否存在鋪張浪費(fèi)等。對(duì)不符合要求的，應(yīng)退回相關(guān)部門修改完善。*單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議：財(cái)務(wù)部門在匯總審核各部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，形成單位年度預(yù)算草案，提交單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議。審議的重點(diǎn)是預(yù)算安排的整體合理性、重點(diǎn)項(xiàng)目的保障程度、收支平衡情況以及是否符合單位發(fā)展戰(zhàn)略。*預(yù)算調(diào)整與平衡：根據(jù)審議意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行必要的調(diào)整和修正，確保預(yù)算的科學(xué)合理和收支平衡。4.報(bào)批與批復(fù)階段：規(guī)范程序，明確責(zé)任*上報(bào)審批：?jiǎn)挝活A(yù)算草案經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體審議通過(guò)后，按照規(guī)定的程序和時(shí)限報(bào)送上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批。*預(yù)算批復(fù)與分解：?jiǎn)挝皇盏缴霞?jí)主管部門或財(cái)政部門的預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)及時(shí)將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各業(yè)務(wù)部門，并明確其預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。四、預(yù)算編制的常見(jiàn)問(wèn)題與注意事項(xiàng)在預(yù)算編制實(shí)踐中，一些共性問(wèn)題往往影響預(yù)算質(zhì)量，需要特別關(guān)注并加以改進(jìn)。1.避免“重申報(bào)、輕管理”，強(qiáng)化全流程理念：預(yù)算編制不是一次性的申報(bào)工作，而是貫穿于預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)全過(guò)程的管理活動(dòng)。要將績(jī)效理念融入預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)，并為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。2.克服“基數(shù)依賴”，勇于打破“大鍋飯”：要積極探索和運(yùn)用零基預(yù)算等科學(xué)方法，對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行重新審視和評(píng)估，改變“上年有、今年有、明年還有”的固化思維，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。3.防止“預(yù)算松弛”與“預(yù)算留缺口”：預(yù)算松弛表現(xiàn)為部門申報(bào)預(yù)算時(shí)高估支出需求；預(yù)算留缺口則表現(xiàn)為預(yù)算不足，執(zhí)行中頻繁申請(qǐng)追加。兩者都不利于預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，掌握真實(shí)需求，同時(shí)建立健全預(yù)算編制的激勵(lì)約束機(jī)制。4.注重與規(guī)劃的銜接：預(yù)算編制應(yīng)與單位中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃緊密結(jié)合，確保預(yù)算安排能夠支撐單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免預(yù)算與規(guī)劃“兩張皮”。5.提升預(yù)算編制的精細(xì)化水平：預(yù)算編制越精細(xì)，執(zhí)行的可控性就越強(qiáng)，資金效益就越高。要細(xì)化預(yù)算編制單元，明確預(yù)算支出的具體用途和方向，提高預(yù)算的透明度。6.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)：預(yù)算編制涉及單位內(nèi)部各個(gè)部門和層級(jí)，也涉及與上級(jí)主管部門、財(cái)政部門的溝通。良好的溝通協(xié)調(diào)是確保預(yù)算編制順利進(jìn)行、提高預(yù)算編制質(zhì)量的重要保障。財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)作為，加強(qiáng)宣傳和指導(dǎo)。7.動(dòng)態(tài)調(diào)整與滾動(dòng)預(yù)算意識(shí)：年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇重大政策調(diào)整、突發(fā)事件等不可預(yù)見(jiàn)因素，應(yīng)按照規(guī)定程序及時(shí)申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整或調(diào)劑。同時(shí)，可探索建立滾動(dòng)預(yù)算的