基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作技能培訓(xùn)課件各位同事，大家好！歡迎參加本次基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作技能培訓(xùn)。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)工作是企業(yè)管理的基石，而扎實(shí)的實(shí)務(wù)操作能力則是每一位會(huì)計(jì)從業(yè)人員的立身之本。本次培訓(xùn)旨在幫助大家系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本流程、核心技能與操作規(guī)范，提升實(shí)際賬務(wù)處理能力，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。我們將從最基礎(chǔ)的原始憑證識(shí)別開(kāi)始，逐步深入到記賬憑證填制、賬簿登記乃至財(cái)務(wù)報(bào)表的初步編制，力求理論與實(shí)踐相結(jié)合，使大家能夠快速上手，勝任日常會(huì)計(jì)工作。一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作概述與前期準(zhǔn)備（一）會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的意義與基本流程會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作，簡(jiǎn)而言之，就是將企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)一系列規(guī)范的會(huì)計(jì)處理程序，轉(zhuǎn)化為有用的會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。其核心意義在于真實(shí)、客觀、及時(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)內(nèi)部管理決策和外部利益相關(guān)者提供可靠依據(jù)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的基本流程，通?？梢愿爬椋涸紤{證的獲取與審核→記賬憑證的填制與審核→會(huì)計(jì)賬簿的登記→成本計(jì)算（如適用）→財(cái)產(chǎn)清查→財(cái)務(wù)報(bào)表的編制→納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)檔案管理。這是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣、循序漸進(jìn)的過(guò)程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提與信息質(zhì)量要求在開(kāi)始具體操作之前，我們必須明確會(huì)計(jì)核算的基本前提，它們是會(huì)計(jì)工作的基石：1.會(huì)計(jì)主體：明確會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，區(qū)分企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位或所有者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：假設(shè)企業(yè)將按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)破產(chǎn)清算。3.會(huì)計(jì)分期：將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。4.貨幣計(jì)量：以貨幣作為主要計(jì)量單位，記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，我們必須遵循以下基本原則：*可靠性：會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)、客觀，經(jīng)得起檢驗(yàn)。*相關(guān)性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)與使用者的決策需求相關(guān)聯(lián)。*可理解性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。*可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期、不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可比性。*實(shí)質(zhì)重于形式：應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以其法律形式為依據(jù)。*重要性：對(duì)于重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)充分、準(zhǔn)確披露；對(duì)于次要的事項(xiàng)，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。*謹(jǐn)慎性：對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。*及時(shí)性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)及時(shí)處理并傳遞，不得提前或延后。（三）會(huì)計(jì)科目與賬戶的設(shè)置會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類(lèi)，是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)。例如，“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等，都是常見(jiàn)的會(huì)計(jì)科目。賬戶則是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，具體哪方登記增加、哪方登記減少，取決于所采用的記賬方法和賬戶的性質(zhì)。在實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需要，設(shè)置符合要求的會(huì)計(jì)科目和賬戶體系。（四）復(fù)式記賬法與借貸記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。它能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。借貸記賬法是目前世界各國(guó)普遍采用的一種復(fù)式記賬方法，也是我國(guó)法定的記賬方法。其核心要點(diǎn)如下：1.記賬符號(hào)：以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)?！敖琛焙汀百J”本身沒(méi)有實(shí)際意義，只是表示賬戶的左方和右方。2.賬戶結(jié)構(gòu)：*資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額。資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末一般有借方余額，成本類(lèi)賬戶在產(chǎn)品未完工時(shí)也可能有借方余額。*負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額。負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶期末一般有貸方余額。3.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，且記入借方的總金額與記入貸方的總金額必須相等。4.試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式和“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，通過(guò)編制“試算平衡表”來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。理解并熟練運(yùn)用借貸記賬法，是掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的核心。二、原始憑證的識(shí)別與審核原始憑證，俗稱(chēng)“單據(jù)”，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。它是會(huì)計(jì)核算的“源頭活水”，其真實(shí)性、合法性和完整性直接影響后續(xù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。（一）原始憑證的基本要素盡管原始憑證種類(lèi)繁多、格式各異，但通常應(yīng)具備以下基本要素：*憑證的名稱(chēng)（如：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單）；*填制憑證的日期；*填制憑證單位名稱(chēng)或填制人姓名；*經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；*接受憑證單位名稱(chēng)；*經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；*憑證附件（如適用）。（二）原始憑證的種類(lèi)原始憑證按其來(lái)源不同，可分為：1.外來(lái)原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購(gòu)買(mǎi)貨物取得的發(fā)票、支付款項(xiàng)取得的收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知等。（三）原始憑證的審核要點(diǎn)對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審核主要包括以下幾個(gè)方面：1.真實(shí)性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在，有無(wú)虛構(gòu)、偽造等情況。例如，檢查發(fā)票日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否與實(shí)際情況相符，開(kāi)票單位是否真實(shí)存在。2.合法性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、政策以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。例如，是否有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、偷稅漏稅的行為，費(fèi)用開(kāi)支是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍。3.合規(guī)性審核：審核原始憑證的填制是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，要素是否齊全，手續(xù)是否完備。例如，發(fā)票是否有稅務(wù)監(jiān)制章，是否加蓋了開(kāi)票單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；大小寫(xiě)金額是否一致，有無(wú)涂改、刮擦痕跡；經(jīng)辦人、審批人等簽字是否齊全。4.完整性審核：審核原始憑證的各項(xiàng)基本要素是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)附件是否齊全。5.準(zhǔn)確性審核：審核原始憑證上的數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算是否正確，大小寫(xiě)金額是否相符，明細(xì)金額與合計(jì)金額是否一致。審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，要求其按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證，才能作為填制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。三、記賬憑證的填制與審核記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（一）記賬憑證的基本要素記賬憑證通常應(yīng)具備以下基本要素：*憑證名稱(chēng)（如：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證）；*填制憑證的日期；*憑證編號(hào)；*經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）；*會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）的名稱(chēng)和金額；*所附原始憑證張數(shù)；*填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（二）記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，可分為：1.收款憑證：用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。2.付款憑證：用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。3.轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。在實(shí)際工作中，一些單位業(yè)務(wù)量較少，也可以使用一種通用格式的記賬憑證，即“通用記賬憑證”，來(lái)記錄所有類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）記賬憑證的填制要求填制記賬憑證是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)工作，必須做到內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范，并符合以下具體要求：1.摘要簡(jiǎn)明扼要：摘要應(yīng)能準(zhǔn)確概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核心內(nèi)容，便于查閱和理解。2.會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確：必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和核算內(nèi)容，結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，正確填制會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目），不得隨意簡(jiǎn)化或改動(dòng)。3.借貸方向清晰，金額正確：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，確定應(yīng)借、應(yīng)貸方向，并保證借貸雙方金額相等。一級(jí)科目金額與所屬明細(xì)科目金額之和應(yīng)相等。4.編號(hào)連續(xù)：記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。5.附件齊全：除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所附原始憑證張數(shù)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)，并注意將原始憑證整理整齊，附在記賬憑證后面。如果原始憑證需另行保管，應(yīng)在記賬憑證上注明。6.字跡清晰、規(guī)范：填制記賬憑證應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）。文字和數(shù)字應(yīng)書(shū)寫(xiě)工整、清晰，易于辨認(rèn)。如有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定方法更正，不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。7.空行注銷(xiāo)：記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。（四）記賬憑證的審核為了保證賬簿記錄的正確性，監(jiān)督款項(xiàng)的收付，記賬憑證填制完成后，必須進(jìn)行審核。記賬憑證的審核一般由專(zhuān)人負(fù)責(zé)（如稽核人員或會(huì)計(jì)主管），審核的主要內(nèi)容包括：1.內(nèi)容是否真實(shí)：審核記賬憑證是否附有審核無(wú)誤的原始憑證，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相符。2.項(xiàng)目是否齊全：審核記賬憑證的各項(xiàng)基本要素是否填寫(xiě)齊全，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否完備。3.科目是否正確：審核記賬憑證所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。4.金額是否正確：審核記賬憑證的借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)是否相等，總賬科目金額與所屬明細(xì)科目金額合計(jì)是否相等。5.書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范：審核記賬憑證的文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)是否清晰、規(guī)范，有無(wú)涂改現(xiàn)象。審核中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的記賬憑證，應(yīng)查明原因，按規(guī)定方法及時(shí)更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。四、會(huì)計(jì)賬簿的登記與核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按其用途不同，可分為：1.序時(shí)賬簿：又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.總分類(lèi)賬簿：簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，用于對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類(lèi)登記的賬簿?？傎~提供總括的會(huì)計(jì)信息，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。3.明細(xì)分類(lèi)賬簿：簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，用于對(duì)某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)登記的賬簿。明細(xì)賬提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化。按賬頁(yè)格式不同，賬簿可分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。按外形特征不同，可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。（二）賬簿登記的基本要求登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)遵循以下基本要求：1.準(zhǔn)確完整：登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.注明記賬符號(hào)：登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如打“√”），表示已經(jīng)記賬，防止重記、漏記。3.書(shū)寫(xiě)留空：賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便于更正錯(cuò)誤。4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水：為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。特殊情況（如沖銷(xiāo)錯(cuò)賬、登記負(fù)數(shù)等）可以使用紅色墨水記賬。5.順序連續(xù)登記：各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。6.結(jié)出余額：凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“θ”表示。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。7.過(guò)次承前：每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。（三）日記賬的登記方法1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證（如從銀行提取現(xiàn)金），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)，做到“日清月結(jié)”，保證賬實(shí)相符。2.銀行存款日記賬：同樣由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證（如將現(xiàn)金存入銀行），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出銀行存款收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)。月度終了，銀行存款日記賬的余額必須與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。（四）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是提