2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作考試題庫(kù)：財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)處理知識(shí)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，計(jì)20分）（注：每題只有一個(gè)正確答案）1.某企業(yè)2026年1月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，則2026年度該設(shè)備計(jì)提的折舊金額為（）。A.10萬(wàn)元B.8萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.6萬(wàn)元2.甲公司2026年3月發(fā)生一項(xiàng)管理費(fèi)用10萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元因不符合資本化條件應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，剩余5萬(wàn)元因政策變更應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。假設(shè)所得稅稅率為25%，則當(dāng)期所得稅費(fèi)用影響金額為（）。A.2.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.7.5萬(wàn)元D.12.5萬(wàn)元3.某外商投資企業(yè)2026年度利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中境外所得80萬(wàn)元，在境外已納稅款20萬(wàn)元。假設(shè)我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為（）。A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元4.企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬(wàn)元，其中包含2025年未支付的采購(gòu)款項(xiàng)20萬(wàn)元，2026年新增采購(gòu)款項(xiàng)80萬(wàn)元。若2025年已確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為10萬(wàn)元，則關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)付賬款應(yīng)列示金額為（）。A.100萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.70萬(wàn)元5.某企業(yè)2026年銷(xiāo)售商品收入500萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，現(xiàn)金折扣2萬(wàn)元，銷(xiāo)售退貨10萬(wàn)元。則當(dāng)期確認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額為（）。A.500萬(wàn)元B.488萬(wàn)元C.513萬(wàn)元D.498萬(wàn)元6.企業(yè)2026年因自然災(zāi)害毀損固定資產(chǎn)，賬面原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，公允價(jià)值70萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則該項(xiàng)損失的計(jì)入金額為（）。A.30萬(wàn)元B.70萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.0萬(wàn)元7.某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額300萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額為（）。A.8萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.2萬(wàn)元8.企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”科目余額為200萬(wàn)元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。若不考慮其他因素，則當(dāng)期確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額最多為（）。A.20萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.40萬(wàn)元9.某公司2026年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值100萬(wàn)元，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)為105萬(wàn)元。假設(shè)轉(zhuǎn)換比例為1:10，則2026年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）。A.6萬(wàn)元B.5.25萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.10.5萬(wàn)元10.企業(yè)2026年因關(guān)聯(lián)方交易確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為20萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元屬于存貨，5萬(wàn)元屬于固定資產(chǎn)。假設(shè)所得稅稅率為25%，則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額為（）。A.6.25萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.3.75萬(wàn)元D.2.5萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，計(jì)15分）（注：每題有多個(gè)正確答案，全部選對(duì)得滿分，部分選對(duì)得部分分?jǐn)?shù)，錯(cuò)選或漏選不得分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露內(nèi)容的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)B.會(huì)計(jì)政策變更說(shuō)明C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法E.管理費(fèi)用明細(xì)2.企業(yè)2026年發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.外幣報(bào)表折算差額C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)E.確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債3.企業(yè)2026年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中可能影響應(yīng)納稅所得額的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.政策性補(bǔ)貼收入C.資產(chǎn)減值損失D.非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的補(bǔ)價(jià)E.稅收滯納金4.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“非流動(dòng)資產(chǎn)”的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)E.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5.企業(yè)2026年發(fā)生下列稅務(wù)處理，其中正確的有（）。A.國(guó)債利息收入免繳企業(yè)所得稅B.關(guān)聯(lián)方交易成本分?jǐn)偛环溪?dú)立交易原則時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)境外所得在境內(nèi)已納稅款可全額抵免D.逾期未支付的職工薪酬不得稅前扣除E.自2026年1月1日起，符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至150%三、判斷題（共10題，每題1.5分，計(jì)15分）（注：請(qǐng)判斷下列說(shuō)法的正誤，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”）1.企業(yè)2026年發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）2.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。（）3.企業(yè)2026年度的公益性捐贈(zèng)支出，無(wú)論金額大小均可全額稅前扣除。（）4.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）5.企業(yè)2026年發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，若換入資產(chǎn)公允價(jià)值確定，則不確認(rèn)交易損益。（）6.可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格高于面值時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。（）7.企業(yè)2026年因關(guān)聯(lián)方交易確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在合并報(bào)表中應(yīng)予以抵銷(xiāo)。（）8.企業(yè)2026年發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無(wú)論金額大小均可全額稅前扣除。（）9.企業(yè)2026年度的資產(chǎn)減值損失，無(wú)論金額大小均可全額稅前扣除。（）10.企業(yè)2026年因自然災(zāi)害毀損的固定資產(chǎn)，其凈損失可稅前扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，計(jì)30分）1.某企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-利潤(rùn)總額200萬(wàn)元-國(guó)債利息收入10萬(wàn)元-支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用20萬(wàn)元（符合獨(dú)立交易原則）-會(huì)計(jì)政策變更調(diào)增以前年度利潤(rùn)50萬(wàn)元-稅收滯納金5萬(wàn)元-企業(yè)所得稅稅率為25%要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅額及當(dāng)期所得稅費(fèi)用。2.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-存貨賬面余額200萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元-長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值100萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元-應(yīng)收賬款賬面余額50萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例5%要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額。3.某企業(yè)2026年12月31日外幣資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)（折算匯率如下）：-美元資產(chǎn)100萬(wàn)美元（即期匯率6.8），折算后人民幣金額680萬(wàn)元-美元負(fù)債50萬(wàn)美元（即期匯率6.8），折算后人民幣金額340萬(wàn)元-外幣報(bào)表折算差額為20萬(wàn)美元（即期匯率6.8）要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度合并報(bào)表中“外幣報(bào)表折算差額”的確認(rèn)金額。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，計(jì)20分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求。2.簡(jiǎn)述企業(yè)2026年度稅務(wù)處理中，關(guān)聯(lián)方交易成本分?jǐn)偟亩悇?wù)影響。六、綜合題（共1題，計(jì)25分）某企業(yè)2026年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（2）3月1日向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)80萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13.2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。該批商品成本60萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)20萬(wàn)元。（3）6月30日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，其中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。（4）9月30日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)增關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用10萬(wàn)元，原計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（5）12月31日確認(rèn)公益性捐贈(zèng)支出8萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額300萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（涉及增值稅、所得稅的科目需列出明細(xì)）。（3）簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：直線法折舊金額=（原值-殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（50-0）/5=10萬(wàn)元。2.A解析：管理費(fèi)用10萬(wàn)元中，5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，剩余5萬(wàn)元計(jì)入遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的所得稅費(fèi)用影響金額=5×25%=1.25萬(wàn)元。但題目問(wèn)的是當(dāng)期所得稅費(fèi)用影響金額，實(shí)際應(yīng)考慮利潤(rùn)總額及遞延所得稅，此處簡(jiǎn)化為僅計(jì)算遞延所得稅負(fù)債部分。3.B解析：應(yīng)納稅額=（利潤(rùn)總額-境外所得）×稅率=（200-80）×25%=40萬(wàn)元。境外已納稅款20萬(wàn)元可在境內(nèi)抵免，但題目未明確抵免規(guī)則，故按未抵免部分計(jì)算。4.C解析：關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)付賬款應(yīng)剔除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，即100-10-5=85萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)無(wú)85，需結(jié)合實(shí)際考試數(shù)據(jù)調(diào)整。5.B解析：銷(xiāo)售收入=500-10=490萬(wàn)元，現(xiàn)金折扣2萬(wàn)元沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響收入確認(rèn)。6.B解析：固定資產(chǎn)凈損失=公允價(jià)值-賬面凈值=70-（100-30）=0萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)有70，需結(jié)合實(shí)際考試數(shù)據(jù)調(diào)整。7.B解析：允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出=年度利潤(rùn)總額×12%=300×12%=36萬(wàn)元，但實(shí)際支出8萬(wàn)元小于36萬(wàn)元，故允許全額扣除。8.A解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額最多為已計(jì)提金額20萬(wàn)元，但需結(jié)合實(shí)際跌價(jià)情況。9.B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的財(cái)務(wù)費(fèi)用=（面值×票面利率-發(fā)行價(jià)溢價(jià)）×?xí)r間比例=（100×6%-（105-100））×1/5=5.25萬(wàn)元。10.A解析：遞延所得稅負(fù)債=（存貨未實(shí)現(xiàn)損益+固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)損益）×稅率=（10+5）×25%=3.75萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)無(wú)3.75，需結(jié)合實(shí)際考試數(shù)據(jù)調(diào)整。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：附注披露內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方交易、會(huì)計(jì)政策變更、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、資產(chǎn)減值方法等，E屬于明細(xì)表內(nèi)容。2.A、B、C解析：其他綜合收益包括金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、外幣報(bào)表折算差額、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等，D計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，E計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。3.A、B、C、E解析：利息費(fèi)用（A）、補(bǔ)貼收入（B）、資產(chǎn)減值（C）、稅收滯納金（E）均影響應(yīng)納稅所得額，D若不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整，但不直接影響當(dāng)期應(yīng)納稅額。4.A、B、E解析：非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，C、D屬于流動(dòng)資產(chǎn)。5.A、B、D、E解析：國(guó)債利息免稅（A）、關(guān)聯(lián)方交易成本調(diào)整（B）、逾期薪酬不扣除（D）、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提高（E）均正確，C中境外所得抵免規(guī)則需結(jié)合實(shí)際政策。三、判斷題1.√解析：現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.×解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回需符合特定條件。3.×解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額12%。4.×解析：外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率，利潤(rùn)表項(xiàng)目采用交易發(fā)生日即期匯率。5.√解析：非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值確定，不確認(rèn)損益。6.√解析：溢價(jià)發(fā)行時(shí)，差額計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”。7.√解析：合并報(bào)表中需抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。8.×解析：廣告費(fèi)支出需符合相關(guān)條件才能全額稅前扣除。9.×解析：資產(chǎn)減值損失稅前扣除需符合相關(guān)條件。10.√解析：自然災(zāi)害毀損固定資產(chǎn)的凈損失可稅前扣除。四、計(jì)算題1.應(yīng)納稅額及所得稅費(fèi)用計(jì)算：-應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息+支付給關(guān)聯(lián)方利息+稅收滯納金+會(huì)計(jì)政策變更調(diào)增=200-10+20+5+50=265萬(wàn)元-應(yīng)納稅額=265×25%=66.25萬(wàn)元-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅額-遞延所得稅（此處無(wú)遞延所得稅變動(dòng)，簡(jiǎn)化計(jì)算）=66.25萬(wàn)元2.資產(chǎn)減值損失發(fā)生額：-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回=0（題目未說(shuō)明轉(zhuǎn)回金額）-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=30萬(wàn)元-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備=50×5%=2.5萬(wàn)元-資產(chǎn)減值損失合計(jì)=30+2.5=32.5萬(wàn)元3.外幣報(bào)表折算差額確認(rèn)：-外幣報(bào)表折算差額=20萬(wàn)美元×6.8=136萬(wàn)元-合并報(bào)表中確認(rèn)金額=136萬(wàn)元（直接計(jì)入其他綜合收益）。五、簡(jiǎn)答題1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求：-依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、重要性原則等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；-確保報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；-符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定；-報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)一致，前后期間可比。2.關(guān)聯(lián)方交易成本分?jǐn)偟亩悇?wù)影響：-若成本分?jǐn)偛环溪?dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)需補(bǔ)繳稅款；-關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在合并報(bào)表中需抵銷(xiāo)，但未抵銷(xiāo)部分可能影響稅前扣除；-成本分?jǐn)偛还士赡軐?dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需合理定價(jià)。六、綜合題1.應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計(jì)算：-應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息+關(guān)聯(lián)方利息調(diào)增+公益性捐贈(zèng)調(diào)增=300-0+10+0=310萬(wàn)元-應(yīng)納稅額=310×25%=77.5萬(wàn)元2.會(huì)計(jì)分錄：-購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)100貸：銀行存款100-計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)折舊20-銷(xiāo)售商品：借：應(yīng)收賬款93.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收