2026年審計專業(yè)知識繼續(xù)教育試題集及詳解一、單選題（共10題，每題2分）1.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一筆固定資產(chǎn)購置費用未按規(guī)定資本化，而是計入當(dāng)期損益。對此，審計人員應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整財務(wù)報表B.提請管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見審計報告C.僅在審計底稿中記錄，無需特別處理D.拒絕出具審計報告2.根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》，審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支進行審計監(jiān)督時，以下哪項行為不屬于審計人員的職責(zé)？A.檢查會計憑證、賬簿、報表的真實性B.對被審計單位的經(jīng)濟效益進行評價C.處理被審計單位的違規(guī)資金D.提出改進建議，督促整改3.某上市公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞一筆重大負(fù)債。若無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)如何處理？A.出具無法表示意見審計報告B.出具保留意見審計報告C.直接解除審計合同D.按正常程序出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告4.在運用分析性復(fù)核程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率異常下降。對此，審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下哪項？A.信用政策的變更B.銷售收入的增長C.存貨周轉(zhuǎn)率的變動D.管理層的變動5.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一筆大額預(yù)付款項長期未轉(zhuǎn)回。根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計人員應(yīng)如何處理？A.直接將其計入當(dāng)期費用B.提請管理層解釋，若無法合理說明則出具保留意見C.忽略該事項，因其金額不大D.僅在審計底稿中記錄，無需特別處理6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，以下哪項交易需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備？A.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動B.長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值C.存貨的售價低于成本D.持有至到期投資的利息調(diào)整7.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)管理層通過關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤。對此，審計人員應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整財務(wù)報表B.提請管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見審計報告C.僅在審計底稿中記錄，無需特別處理D.拒絕出具審計報告8.在運用風(fēng)險評估程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司內(nèi)部控制存在重大缺陷。對此，審計人員應(yīng)如何處理？A.忽略該缺陷，因其不影響財務(wù)報表B.直接出具否定意見審計報告C.擴大審計范圍，重點關(guān)注相關(guān)風(fēng)險D.提請管理層修復(fù)，若拒絕則出具保留意見9.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一筆大額其他應(yīng)付款無法明確性質(zhì)。對此，審計人員應(yīng)如何處理？A.直接將其計入當(dāng)期費用B.提請管理層解釋，若無法合理說明則出具保留意見C.忽略該事項，因其金額不大D.僅在審計底稿中記錄，無需特別處理10.根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支進行審計監(jiān)督時，以下哪項行為是禁止的？A.檢查會計憑證、賬簿、報表的真實性B.對被審計單位的經(jīng)濟效益進行評價C.處理被審計單位的違規(guī)資金D.提出改進建議，督促整改二、多選題（共10題，每題3分）1.在運用細(xì)節(jié)測試程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在以下哪些錯誤？A.會計憑證未附原始憑證B.固定資產(chǎn)折舊計提不準(zhǔn)確C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足D.存貨盤點記錄與賬面不符2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，以下哪些交易需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備？A.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動B.長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值C.存貨的售價低于成本D.持有至到期投資的利息調(diào)整3.在運用風(fēng)險評估程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在以下哪些風(fēng)險？A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.管理層誠信度低C.經(jīng)濟環(huán)境變化D.行業(yè)競爭加劇4.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下哪些事項可能存在舞弊風(fēng)險？A.管理層頻繁變更會計政策B.關(guān)聯(lián)方交易異常增多C.存貨周轉(zhuǎn)率長期低于行業(yè)平均水平D.應(yīng)收賬款賬齡過長5.在運用分析性復(fù)核程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在以下哪些異常情況？A.銷售收入增長率遠(yuǎn)超行業(yè)平均水平B.成本費用率異常下降C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大D.存貨周轉(zhuǎn)率長期低于行業(yè)平均水平6.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下哪些事項需要特別關(guān)注？A.大額預(yù)付款項長期未轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)購置費用未按規(guī)定資本化C.關(guān)聯(lián)方交易缺乏公允性D.存貨盤點記錄與賬面不符7.根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支進行審計監(jiān)督時，以下哪些行為是禁止的？A.檢查會計憑證、賬簿、報表的真實性B.對被審計單位的經(jīng)濟效益進行評價C.處理被審計單位的違規(guī)資金D.提出改進建議，督促整改8.在運用細(xì)節(jié)測試程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)以下哪些錯誤需要特別關(guān)注？A.會計憑證未附原始憑證B.固定資產(chǎn)折舊計提不準(zhǔn)確C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足D.存貨盤點記錄與賬面不符9.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下哪些事項可能存在舞弊風(fēng)險？A.管理層頻繁變更會計政策B.關(guān)聯(lián)方交易異常增多C.存貨周轉(zhuǎn)率長期低于行業(yè)平均水平D.應(yīng)收賬款賬齡過長10.在運用風(fēng)險評估程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在以下哪些風(fēng)險？A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.管理層誠信度低C.經(jīng)濟環(huán)境變化D.行業(yè)競爭加劇三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，若無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)直接出具無法表示意見審計報告。（√/×）2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益。（√/×）3.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)直接要求管理層修復(fù)，否則無法出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。（√/×）4.根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支進行審計監(jiān)督時，有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)資料。（√/×）5.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)直接要求管理層披露，否則無法出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。（√/×）6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（√/×）7.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在大額預(yù)付款項長期未轉(zhuǎn)回，應(yīng)直接要求管理層調(diào)整，否則無法出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。（√/×）8.根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》，審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支進行審計監(jiān)督時，有權(quán)對被審計單位的經(jīng)濟效益進行評價。（√/×）9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在固定資產(chǎn)購置費用未按規(guī)定資本化，應(yīng)直接調(diào)整財務(wù)報表，否則無法出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。（√/×）10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，存貨的售價低于成本時，需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（√/×）四、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述審計人員如何識別和評估財務(wù)報表舞弊風(fēng)險？2.簡述審計人員如何運用分析性復(fù)核程序？3.簡述審計人員如何處理被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷的情況？4.簡述審計人員如何處理被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易的情況？5.簡述審計人員如何處理被審計單位存在重大錯報的情況？五、論述題（共2題，每題10分）1.論述審計人員如何運用風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險？2.論述審計人員如何處理被審計單位存在重大錯報的情況？答案及解析一、單選題答案及解析1.B解析：審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)提請管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見審計報告。直接調(diào)整財務(wù)報表需取得管理層同意，拒絕出具審計報告則過于極端。2.B解析：審計機關(guān)的職責(zé)是監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，但不應(yīng)進行經(jīng)濟效益評價。3.A解析：若無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)出具無法表示意見審計報告。保留意見需管理層調(diào)整，無法表示意見則因范圍受限。4.A解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降可能意味著信用政策變更或壞賬風(fēng)險增加，需重點關(guān)注信用政策。5.B解析：長期未轉(zhuǎn)回的預(yù)付款項可能存在舞弊風(fēng)險，需提請管理層解釋，若無法合理說明則出具保留意見。6.B解析：長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，需計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。其他選項均不符合資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。7.B解析：管理層通過關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤屬于重大錯報，需提請管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見。8.C解析：內(nèi)部控制缺陷需擴大審計范圍，重點關(guān)注相關(guān)風(fēng)險，但無需直接出具否定意見。9.B解析：大額其他應(yīng)付款需提請管理層解釋，若無法合理說明則出具保留意見。直接計入費用或忽略均不合規(guī)。10.C解析：審計機關(guān)無權(quán)處理被審計單位的違規(guī)資金，僅負(fù)責(zé)監(jiān)督和提出建議。二、多選題答案及解析1.A、B、C、D解析：所有選項均屬于細(xì)節(jié)測試程序可能發(fā)現(xiàn)的錯誤。2.B、C解析：長期股權(quán)投資和存貨需計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其他選項不符合規(guī)定。3.A、B、C、D解析：所有選項均屬于風(fēng)險評估程序可能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。4.A、B、D解析：管理層變更會計政策、關(guān)聯(lián)方交易增多、應(yīng)收賬款賬齡過長均可能存在舞弊風(fēng)險。5.A、B、C、D解析：所有選項均屬于分析性復(fù)核程序可能發(fā)現(xiàn)的異常情況。6.A、B、C、D解析：所有選項均需特別關(guān)注，可能存在重大錯報風(fēng)險。7.C解析：審計機關(guān)無權(quán)處理被審計單位的違規(guī)資金，僅負(fù)責(zé)監(jiān)督和提出建議。8.A、B、C、D解析：所有選項均屬于細(xì)節(jié)測試程序可能發(fā)現(xiàn)的錯誤。9.A、B、D解析：管理層變更會計政策、關(guān)聯(lián)方交易增多、應(yīng)收賬款賬齡過長均可能存在舞弊風(fēng)險。10.A、B、C、D解析：所有選項均屬于風(fēng)險評估程序可能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。三、判斷題答案及解析1.√解析：若無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)出具無法表示意見審計報告。2.√解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益。3.×解析：審計人員應(yīng)提請管理層修復(fù)，但若管理層拒絕，仍可出具保留意見，而非直接無法表示意見。4.√解析：根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)資料。5.√解析：關(guān)聯(lián)方交易需披露，若不披露則可能存在重大錯報，需提請管理層調(diào)整。6.√解析：長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，需計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。7.√解析：長期未轉(zhuǎn)回的預(yù)付款項需提請管理層調(diào)整，否則可能存在重大錯報。8.×解析：審計機關(guān)的職責(zé)是監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，但不應(yīng)進行經(jīng)濟效益評價。9.×解析：審計人員應(yīng)提請管理層調(diào)整，若拒絕則可出具保留意見，而非直接調(diào)整。10.√解析：存貨的售價低于成本時，需計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、簡答題答案及解析1.簡述審計人員如何識別和評估財務(wù)報表舞弊風(fēng)險解析：審計人員可通過以下方式識別和評估財務(wù)報表舞弊風(fēng)險：-了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和管理層誠信度；-關(guān)注異常的財務(wù)數(shù)據(jù)，如收入增長過快、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降等；-關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易、大額預(yù)付款項等可能存在舞弊的跡象；-運用分析性復(fù)核程序，識別異常波動；-評估內(nèi)部控制缺陷，擴大審計范圍。2.簡述審計人員如何運用分析性復(fù)核程序解析：審計人員可通過以下方式運用分析性復(fù)核程序：-分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，如銷售收入與應(yīng)收賬款的關(guān)系；-比較被審計單位與同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)；-關(guān)注異常波動，如成本費用率下降、存貨周轉(zhuǎn)率波動等；-結(jié)合細(xì)節(jié)測試，驗證分析結(jié)果。3.簡述審計人員如何處理被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷的情況解析：審計人員可通過以下方式處理內(nèi)部控制缺陷：-記錄內(nèi)部控制缺陷，評估其對財務(wù)報表的影響；-擴大審計范圍，重點關(guān)注相關(guān)風(fēng)險；-提請管理層修復(fù)，若拒絕則根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見審計報告。4.簡述審計人員如何處理被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易的情況解析：審計人員可通過以下方式處理關(guān)聯(lián)方交易：-確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，評估其公允性；-關(guān)注異常的關(guān)聯(lián)方交易，如大額資金往來；-提請管理層披露，若不披露則可能存在重大錯報。5.簡述審計人員如何處理被審計單位存在重大錯報的情況解析：審計人員可通過以下方式處理重大錯報：-提請管理層調(diào)整，若拒絕則根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見審計報告；-若無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則出具無法表示意見審計報告。五、論述題答案及解析1.論述審計人員如何運用風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險解析：審計人員可通過以下方式運用風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險：-了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和管理層誠信度；-關(guān)注異常的財務(wù)數(shù)據(jù)，如收入增長過