機(jī)關(guān)事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行指南引言預(yù)算管理是機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)資源合理配置、保障單位履職效能、提升公共服務(wù)水平的重要手段?？茖W(xué)規(guī)范的預(yù)算編制與嚴(yán)格高效的預(yù)算執(zhí)行，對于單位各項(xiàng)工作的順利開展、財(cái)政資金的安全高效使用以及單位的健康可持續(xù)發(fā)展，均具有不可替代的作用。本指南旨在結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對機(jī)關(guān)事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、主要流程及注意事項(xiàng)進(jìn)行梳理，以期為相關(guān)從業(yè)人員提供有益參考。一、預(yù)算管理的基本原則在開展預(yù)算編制與執(zhí)行工作之前，首先應(yīng)明確并遵循以下基本原則，這些原則是確保預(yù)算工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。（一）依法依規(guī)原則預(yù)算編制與執(zhí)行必須嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及上級部門的各項(xiàng)政策規(guī)定，確保每一筆收支都有法可依、有章可循。（二）量入為出、收支平衡原則預(yù)算編制應(yīng)立足單位實(shí)際，根據(jù)可用財(cái)力合理安排支出，堅(jiān)持“以收定支”，確保年度收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（三）統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)原則在預(yù)算安排上，要全面考慮單位各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展需求，同時(shí)突出重點(diǎn)，優(yōu)先保障單位履行核心職能、完成重點(diǎn)工作任務(wù)所需的資金。（四）講求績效、注重實(shí)效原則預(yù)算編制應(yīng)強(qiáng)化績效理念，將績效目標(biāo)設(shè)定貫穿于預(yù)算編制全過程；預(yù)算執(zhí)行中要追蹤問效，確保資金投入能夠取得預(yù)期效益。（五）公開透明原則預(yù)算編制的依據(jù)、過程、結(jié)果以及執(zhí)行情況，在規(guī)定范圍內(nèi)應(yīng)向單位內(nèi)部公開，接受監(jiān)督，確保預(yù)算管理的透明度和公正性。二、預(yù)算編制預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，其質(zhì)量直接影響后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行和資金使用效益。（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作1.政策學(xué)習(xí)與形勢分析：深入學(xué)習(xí)上級財(cái)政部門關(guān)于年度預(yù)算編制的通知精神、政策導(dǎo)向和具體要求。同時(shí)，結(jié)合單位年度工作計(jì)劃、發(fā)展目標(biāo)以及面臨的內(nèi)外部環(huán)境，對預(yù)算年度的收支形勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)判。2.摸清家底與需求梳理：全面清查單位現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債、人員編制、經(jīng)費(fèi)供給渠道等基本情況。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作任務(wù)，合理測算并提出預(yù)算年度的收支需求，確保需求的真實(shí)性和合理性。3.歷史數(shù)據(jù)分析與績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用：對以往年度預(yù)算執(zhí)行情況、收支結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目完成情況及績效評價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，將績效評價(jià)結(jié)果作為本年度預(yù)算編制的重要參考依據(jù)，優(yōu)化資源配置。（二）預(yù)算編制的主要內(nèi)容與方法1.收入預(yù)算編制：*財(cái)政撥款收入：根據(jù)財(cái)政部門核定的預(yù)算控制數(shù)或補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位人員、職能等因素編制。*事業(yè)收入、經(jīng)營收入等其他收入：應(yīng)根據(jù)歷史收入情況、市場變化趨勢以及相關(guān)收費(fèi)政策，進(jìn)行合理測算，力求穩(wěn)健，避免高估。*各項(xiàng)收入應(yīng)全額納入預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排。2.支出預(yù)算編制：*基本支出預(yù)算：是為保障單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成基本工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照國家及地方規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，結(jié)合單位實(shí)有人數(shù)編制；公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際工作需要，采用定員定額或?qū)嵨镔M(fèi)用定額等方法編制，倡導(dǎo)勤儉節(jié)約。*項(xiàng)目支出預(yù)算：是為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。項(xiàng)目支出預(yù)算編制應(yīng)遵循“量力而行、突出重點(diǎn)”的原則，對申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證和可行性研究，明確項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性、預(yù)期效益及具體的支出內(nèi)容和測算依據(jù)。項(xiàng)目庫管理是項(xiàng)目支出預(yù)算編制的重要基礎(chǔ)，應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目入庫、排序、評審等流程。3.政府采購預(yù)算編制：凡納入政府采購目錄或達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)和工程采購，均應(yīng)單獨(dú)編制政府采購預(yù)算，明確采購項(xiàng)目、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)算金額、采購方式等。4.預(yù)算編制方法的選擇：應(yīng)積極探索和運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算法，不受以往年度預(yù)算基數(shù)的束縛，根據(jù)預(yù)算年度的實(shí)際需求和財(cái)力可能，從零開始編制預(yù)算，以提高預(yù)算的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。（三）預(yù)算的審核與報(bào)批1.內(nèi)部審核：單位財(cái)務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行匯總審核，重點(diǎn)審核預(yù)算編制的合規(guī)性、完整性、合理性以及測算依據(jù)的充分性。對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與相關(guān)部門溝通，進(jìn)行調(diào)整完善。2.集體決策：審核后的預(yù)算草案應(yīng)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議，確保預(yù)算編制符合單位整體發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作重點(diǎn)。3.上報(bào)審批：按照規(guī)定程序，將單位審議通過的預(yù)算草案報(bào)送上級主管部門或財(cái)政部門審批。根據(jù)審批意見，對預(yù)算進(jìn)行最終調(diào)整后，正式確定單位年度預(yù)算。三、預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算藍(lán)圖轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（一）預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性單位預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門、各崗位應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任意識，不得擅自改變預(yù)算用途、擴(kuò)大支出范圍或提高開支標(biāo)準(zhǔn)。（二）收入的組織與管理按照預(yù)算確定的收入任務(wù)，積極組織各項(xiàng)收入，確保應(yīng)收盡收、及時(shí)足額入庫。各項(xiàng)收入應(yīng)規(guī)范核算，嚴(yán)禁坐收坐支、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)行為。（三）支出的控制與管理1.嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序：建立健全內(nèi)部支出審批制度，明確各層級的審批權(quán)限和審批流程。各項(xiàng)支出必須符合預(yù)算規(guī)定，憑合法合規(guī)的原始憑證，按照審批程序辦理報(bào)銷手續(xù)。2.強(qiáng)化預(yù)算約束：各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格控制在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對支出的日常監(jiān)控，對超預(yù)算、無預(yù)算的支出，原則上不予報(bào)銷。確需支出的，必須按規(guī)定程序報(bào)批調(diào)整預(yù)算。3.規(guī)范支付行為：嚴(yán)格按照國庫集中支付制度等相關(guān)規(guī)定辦理資金支付，確保資金支付的安全、規(guī)范、高效。加強(qiáng)公務(wù)卡使用管理，減少現(xiàn)金支付。（四）預(yù)算調(diào)整與調(diào)劑1.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件或其他不可預(yù)見因素導(dǎo)致原批準(zhǔn)預(yù)算無法執(zhí)行或需要重大調(diào)整的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)劑：在不突破預(yù)算總額的前提下，單位內(nèi)部因工作任務(wù)調(diào)整等原因需要在不同科目或項(xiàng)目間進(jìn)行資金調(diào)劑的，應(yīng)按照單位內(nèi)部規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，確保調(diào)劑的合理性和合規(guī)性。（五）預(yù)算執(zhí)行的分析與監(jiān)控1.定期分析：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（月度、季度）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比實(shí)際收支與預(yù)算收支的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，評估預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和效果。2.動(dòng)態(tài)監(jiān)控：運(yùn)用信息化手段，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差和問題，確保預(yù)算執(zhí)行不偏離既定目標(biāo)。3.報(bào)告制度：定期向單位領(lǐng)導(dǎo)班子和上級主管部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、存在問題及改進(jìn)措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。（六）決算與績效評價(jià)1.年度決算：預(yù)算年度終了，應(yīng)按照財(cái)政部門的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制年度決算報(bào)表，全面反映單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支狀況。決算編制應(yīng)做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。2.績效評價(jià)：對預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行全面評價(jià)，特別是對項(xiàng)目支出的績效評價(jià)?？冃гu價(jià)結(jié)果應(yīng)作為以后年度預(yù)算編制、政策調(diào)整和改進(jìn)管理的重要依據(jù)，形成“預(yù)算編制-執(zhí)行-評價(jià)-反饋-改進(jìn)”的良性循環(huán)。四、預(yù)算監(jiān)督與責(zé)任追究（一）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制單位應(yīng)建立健全預(yù)算管理的內(nèi)部監(jiān)督制度，明確財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門在預(yù)算監(jiān)督中的職責(zé)，對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和預(yù)算管理規(guī)定的嚴(yán)格執(zhí)行。（二）主動(dòng)接受外部監(jiān)督自覺接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等上級部門的監(jiān)督檢查，積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)認(rèn)真整改落實(shí)。（三）責(zé)任追究對在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，如虛報(bào)冒領(lǐng)、截留挪用、鋪張浪費(fèi)、擅自調(diào)整預(yù)算等，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，確保預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。結(jié)語機(jī)關(guān)事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的管理工作，貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全