PAGE運(yùn)營(yíng)成本核算管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司運(yùn)營(yíng)成本核算管理工作，加強(qiáng)成本控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本核算準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為公司決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及所屬單位的運(yùn)營(yíng)成本核算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：成本核算必須符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.準(zhǔn)確性原則：成本核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司運(yùn)營(yíng)過程中的各項(xiàng)成本支出，不得虛增或虛減成本。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、計(jì)算和報(bào)告成本信息，確保成本數(shù)據(jù)的時(shí)效性，為公司決策提供及時(shí)支持。4.全面性原則：涵蓋公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的成本核算。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求確認(rèn)成本，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本；凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本。二、成本核算對(duì)象與項(xiàng)目（一）成本核算對(duì)象根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象為公司提供的各類產(chǎn)品或服務(wù)、各部門及各業(yè)務(wù)項(xiàng)目。（二）成本核算項(xiàng)目1.直接材料成本：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成所消耗的各種原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的成本。2.直接人工成本：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。4.管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、上繳上級(jí)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)等。5.銷售費(fèi)用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷售部門人員職工薪酬、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。三、成本核算方法（一）成本核算方法的選擇根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇適合的成本核算方法。對(duì)于產(chǎn)品生產(chǎn)過程相對(duì)穩(wěn)定、產(chǎn)品品種較少、批量較大的情況，采用品種法進(jìn)行成本核算；對(duì)于產(chǎn)品生產(chǎn)過程具有明顯的階段性、產(chǎn)品品種較多、批量較小的情況，采用分批法進(jìn)行成本核算；對(duì)于產(chǎn)品生產(chǎn)過程較為復(fù)雜、生產(chǎn)步驟較多的情況，采用分步法進(jìn)行成本核算。（二）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集各部門按照規(guī)定的格式和時(shí)間要求，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄各項(xiàng)成本發(fā)生的原始數(shù)據(jù)，如采購發(fā)票、領(lǐng)料單、考勤記錄、費(fèi)用報(bào)銷單等，并將其傳遞至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)收集到的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和整理，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.成本費(fèi)用分配根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行合理分配。對(duì)于直接材料成本，按照產(chǎn)品領(lǐng)用情況進(jìn)行分配；對(duì)于直接人工成本，按照生產(chǎn)工時(shí)或產(chǎn)量進(jìn)行分配；對(duì)于制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、銷售收入等。在分配成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)遵循一貫性原則，保持分配方法的相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.成本計(jì)算與匯總根據(jù)選定的成本核算方法，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行計(jì)算，確定產(chǎn)品或服務(wù)的總成本和單位成本。財(cái)務(wù)部門將各成本核算對(duì)象的成本計(jì)算結(jié)果進(jìn)行匯總，編制成本報(bào)表，包括生產(chǎn)成本明細(xì)表、產(chǎn)品成本計(jì)算表、期間費(fèi)用明細(xì)表等。4.成本分析與報(bào)告定期對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，比較實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期成本的差異，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素。撰寫成本分析報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)成本情況，提出成本控制建議和措施，為公司決策提供依據(jù)。四、成本核算的基礎(chǔ)工作（一）建立健全成本核算原始記錄1.制定統(tǒng)一規(guī)范的原始記錄格式和內(nèi)容，明確各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)的記錄要求和傳遞流程。2.各部門指定專人負(fù)責(zé)原始記錄的填寫、審核和保管，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。3.加強(qiáng)對(duì)原始記錄的定期檢查和核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，保證原始記錄的真實(shí)性和可靠性。（二）完善計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)退料等制度1.配備必要的計(jì)量器具和檢測(cè)設(shè)備，確保計(jì)量準(zhǔn)確可靠。對(duì)原材料、半成品、成品等物資的收發(fā)、領(lǐng)退，必須進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量和驗(yàn)收。2.建立健全物資驗(yàn)收制度，明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)驗(yàn)收合格的物資及時(shí)辦理入庫手續(xù)，對(duì)驗(yàn)收不合格的物資要及時(shí)處理。3.規(guī)范領(lǐng)退料制度，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料審批手續(xù)，明確領(lǐng)料用途和限額，定期對(duì)領(lǐng)退料情況進(jìn)行核對(duì)和盤點(diǎn)，確保物資的安全和合理使用。（三）制定合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格1.根據(jù)公司內(nèi)部各部門之間提供產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格，制定合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，如有變動(dòng)應(yīng)及時(shí)調(diào)整并通知相關(guān)部門。2.內(nèi)部結(jié)算價(jià)格應(yīng)涵蓋直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用等各項(xiàng)成本要素，并考慮一定的利潤(rùn)空間。3.在進(jìn)行成本核算時(shí)，按照內(nèi)部結(jié)算價(jià)格對(duì)各部門之間的產(chǎn)品或服務(wù)轉(zhuǎn)移進(jìn)行計(jì)價(jià)，準(zhǔn)確反映各部門的成本和效益。五、成本核算的日常管理（一）成本核算崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的成本核算崗位，配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的成本核算人員。2.成本核算人員的職責(zé)包括：負(fù)責(zé)成本核算制度的執(zhí)行和監(jiān)督；收集、整理和分析成本數(shù)據(jù)；編制成本報(bào)表；參與成本控制和成本分析等工作。3.明確成本核算人員與其他相關(guān)崗位（如采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫等）的職責(zé)分工和協(xié)作關(guān)系，確保成本核算工作的順利開展。（二）成本核算數(shù)據(jù)的審核與監(jiān)督1.建立成本核算數(shù)據(jù)審核制度，對(duì)成本核算過程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，成本費(fèi)用分配方法的合理性，成本計(jì)算結(jié)果的正確性等。2.定期對(duì)成本核算數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。同時(shí)，接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，確保成本核算工作符合法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。3.加強(qiáng)對(duì)成本核算人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和責(zé)任意識(shí)，確保成本核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。（三）成本核算檔案管理1.建立健全成本核算檔案管理制度，對(duì)成本核算過程中形成的各種原始記錄、憑證、報(bào)表、分析報(bào)告等資料進(jìn)行分類整理、歸檔保管。2.成本核算檔案應(yīng)妥善保管，保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在保管期限內(nèi)，不得隨意銷毀成本核算檔案。如需查閱、借閱成本核算檔案，應(yīng)履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。3.定期對(duì)成本核算檔案進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，確保檔案的安全和完整。對(duì)超過保管期限的成本核算檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀處理。六、成本分析與控制（一）成本分析1.定期開展成本分析工作，分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成分析（如各項(xiàng)成本占總成本的比例）、成本變動(dòng)趨勢(shì)分析（與預(yù)算、上期相比）、成本效益分析（成本與收入、利潤(rùn)的關(guān)系）等。2.通過比較分析、比率分析、因素分析等方法，找出影響成本變動(dòng)的主要因素，如原材料價(jià)格波動(dòng)、生產(chǎn)效率變化、管理費(fèi)用增減等。3.撰寫詳細(xì)的成本分析報(bào)告，提出針對(duì)性的成本控制建議和措施，為公司管理層提供決策支持。成本分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。（二）成本控制1.建立成本控制目標(biāo)體系，將成本控制目標(biāo)分解到各部門、各崗位，并納入績(jī)效考核體系。2.加強(qiáng)對(duì)成本形成過程的控制，從采購、生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，采取有效的控制措施。如優(yōu)化采購流程，降低采購成本；加強(qiáng)生產(chǎn)管理，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；控制銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用支出，提高費(fèi)用使用效益等