PAGE內(nèi)部運營審計制度一、總則（一）目的為加強公司內(nèi)部運營管理，規(guī)范內(nèi)部運營審計工作，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高公司經(jīng)濟效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機構(gòu)、子公司的內(nèi)部運營審計工作。（三）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部運營審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計部門，不受其他部門和個人的干涉，獨立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)客觀公正地開展審計工作，以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準(zhǔn)繩，如實反映審計結(jié)果。3.全面性原則：內(nèi)部運營審計應(yīng)涵蓋公司運營的各個環(huán)節(jié)，包括但不限于財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等，確保審計工作的全面性和完整性。4.時效性原則：及時發(fā)現(xiàn)和糾正公司運營過程中的問題，提高運營效率，防范風(fēng)險，審計工作應(yīng)注重時效性，做到及時、準(zhǔn)確地反映公司運營狀況。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的內(nèi)部運營審計部門，負責(zé)公司內(nèi)部運營審計工作的組織、實施和管理。審計部門直接向公司董事會審計委員會報告工作。（二）審計人員配備審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，包括財務(wù)、審計、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的知識，熟悉國家法律法規(guī)和公司相關(guān)制度。（三）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和管理要求，制定內(nèi)部運營審計年度工作計劃，并報審計委員會批準(zhǔn)。2.實施審計工作：按照審計計劃和審計程序，對被審計部門的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進行審計，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.撰寫審計報告：根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀公正地反映審計結(jié)果，提出審計意見和建議。4.跟蹤審計整改：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計部門進行整改，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。5.參與公司風(fēng)險管理：協(xié)助公司管理層識別、評估和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險，提出改進風(fēng)險管理的建議和措施。6.開展專項審計：根據(jù)公司需要，開展專項審計工作，如經(jīng)濟責(zé)任審計、工程項目審計、采購審計等。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查公司各項收入的真實性、合法性和完整性，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等。2.審查公司各項支出的合理性、合規(guī)性和效益性，包括成本費用支出、資產(chǎn)購置支出、對外投資支出等。3.審查公司財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（二）資產(chǎn)管理審計1.審查公司貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。2.審查公司資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，資產(chǎn)是否安全完整，是否存在閑置、浪費等現(xiàn)象。3.審查公司資產(chǎn)的盤點制度是否健全，盤點結(jié)果是否真實準(zhǔn)確，賬實是否相符。（三）業(yè)務(wù)流程審計1.審查公司各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程是否合理、科學(xué)，是否存在流程繁瑣、效率低下等問題。2.審查公司業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點是否有效，是否能夠防范風(fēng)險，確保業(yè)務(wù)活動的正常開展。3.審查業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，是否存在違反流程規(guī)定的行為，是否存在內(nèi)部控制缺陷。（四）內(nèi)部控制審計1.審查公司內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋公司運營的各個環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制空白或漏洞。2.審查公司內(nèi)部控制制度的有效性，是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范風(fēng)險，提高公司運營效率。3.審查公司內(nèi)部控制的自我評價機制是否健全，自我評價結(jié)果是否真實準(zhǔn)確，是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷。四、審計程序（一）審計準(zhǔn)備階段1.制定審計計劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和管理要求，結(jié)合公司實際情況，制定內(nèi)部運營審計年度工作計劃，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計時間安排等。2.組成審計組：根據(jù)審計項目的需要，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計人員組成審計組，明確審計組組長和成員的職責(zé)分工。3.下達審計通知書：審計組在實施審計前，向被審計部門下達審計通知書，告知被審計部門審計的目的、范圍、時間、要求等事項，要求被審計部門做好審計準(zhǔn)備工作。（二）審計實施階段1.收集審計資料：審計人員通過查閱被審計部門的會計憑證、賬簿、報表、文件、合同等資料，以及實地觀察、詢問、調(diào)查等方式，收集審計證據(jù)。2.編制審計工作底稿：審計人員根據(jù)收集的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程和審計結(jié)果，審計工作底稿應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整。3.實施審計測試：審計人員根據(jù)審計目標(biāo)和審計重點，對被審計部門的內(nèi)部控制制度進行測試，評估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。4.進行審計分析：審計人員對審計收集的資料和數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，提出審計意見和建議。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告：審計組根據(jù)審計工作底稿和審計分析結(jié)果，撰寫審計報告，審計報告應(yīng)客觀公正地反映審計結(jié)果，提出審計意見和建議。2.征求意見：審計組將審計報告征求意見稿發(fā)送給被審計部門，征求被審計部門的意見，被審計部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見。3.修改審計報告：審計組根據(jù)被審計部門的反饋意見，對審計報告進行修改，形成審計報告定稿。4.提交審計報告：審計組將審計報告定稿提交給審計部門負責(zé)人審核，審核通過后，提交給公司董事會審計委員會。（四）審計整改階段1.下達審計整改通知：公司董事會審計委員會根據(jù)審計報告，向被審計部門下達審計整改通知，要求被審計部門針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限。2.跟蹤整改情況：審計部門負責(zé)跟蹤被審計部門的整改情況，定期向公司董事會審計委員會報告整改進展情況，確保整改工作按時完成。3.檢查整改效果：審計部門對被審計部門的整改情況進行檢查，核實整改措施的執(zhí)行情況和整改效果，對整改不到位的部門，督促其繼續(xù)整改。五、審計報告（一）審計報告的內(nèi)容1.審計概況：包括審計項目名稱、審計目的、審計范圍、審計時間、審計人員等。2.審計依據(jù)：說明審計所依據(jù)的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司制度等。3.審計發(fā)現(xiàn)：詳細描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，包括問題的事實、性質(zhì)、影響等。4.審計意見：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見，明確整改要求和整改期限。5.審計建議：對公司管理和內(nèi)部控制等方面提出改進建議，以提高公司運營效率和風(fēng)險管理水平。（二）審計報告的格式審計報告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括封面、目錄、正文、附件等部分。封面應(yīng)注明審計報告的名稱、編號、審計項目名稱、被審計部門名稱、審計時間等；目錄應(yīng)列出審計報告各部分的標(biāo)題和頁碼；正文應(yīng)按照上述審計報告的內(nèi)容要求進行撰寫；附件應(yīng)包括審計工作底稿、審計證據(jù)、被審計部門反饋意見等相關(guān)資料。（三）審計報告的審批與分發(fā)審計報告定稿后，應(yīng)提交給審計部門負責(zé)人審核，審核通過后，提交給公司董事會審計委員會審批。審計報告經(jīng)董事會審計委員會批準(zhǔn)后，應(yīng)分發(fā)給公司管理層、被審計部門及其他相關(guān)部門。六、審計檔案管理（一）審計檔案的內(nèi)容審計檔案應(yīng)包括審計項目從計劃到結(jié)束全過程形成的各種文件資料，主要包括審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計部門反饋意見、審計整改情況報告等。（二）審計檔案的整理與歸檔審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時對審計檔案進行整理，按照審計檔案的內(nèi)容分類，編制目錄，裝訂成冊，并移交審計部門檔案管理人員歸檔保管。（三）審計檔案的保管期限審計檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和公司相關(guān)制度的規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久保管、定期保管兩種。定期保管的期限分為3年、5年、10年、15年、20年等，具體保管期限根據(jù)審計檔案的重要程度和性質(zhì)確定。（四）審計檔案的查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱審計檔案，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)審計部門負責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時，應(yīng)在檔案管理人員的監(jiān)督下進行，不得擅自涂改、抽取、復(fù)制審計檔案。2.公司外部人員查閱審計檔案，應(yīng)持有單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司董事會審計委員會批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時，應(yīng)在檔案管理人員的監(jiān)督