醫(yī)院財(cái)務(wù)自查自糾報(bào)告及整改措施財(cái)務(wù)自查自糾報(bào)告及整改措施第一章自查背景與目的1.1背景2024年3月，××市衛(wèi)生健康委下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展2023年度公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查“回頭看”的通知》，要求二級(jí)以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)2021—2023年全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行穿透式自查。我院為三級(jí)甲等綜合醫(yī)院，2023年門(mén)急診量218萬(wàn)人次、出院11.4萬(wàn)人次、手術(shù)4.3萬(wàn)臺(tái)，資金流水達(dá)46.7億元。面對(duì)收支規(guī)模大、業(yè)務(wù)鏈條長(zhǎng)、政策更新快的現(xiàn)實(shí)，院黨委決定以本次外部檢查為契機(jī)，先行組織內(nèi)部“財(cái)務(wù)體檢”，主動(dòng)暴露問(wèn)題、主動(dòng)整改、主動(dòng)問(wèn)責(zé)，確保2024年6月30日前達(dá)到“問(wèn)題清零、制度重塑、文化重塑”三大目標(biāo)。1.2目的（1）合規(guī)：確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、醫(yī)?；鸨O(jiān)管條例、價(jià)格收費(fèi)政策、政府采購(gòu)法、衛(wèi)健委行業(yè)制度。（2）安全：識(shí)別并封堵資金、資產(chǎn)、合同、票據(jù)、稅務(wù)、債務(wù)六大風(fēng)險(xiǎn)敞口，降低舞弊與差錯(cuò)概率。（3）高效：通過(guò)流程再造、系統(tǒng)升級(jí)、崗位分離、數(shù)據(jù)治理，把結(jié)賬周期從T+5縮短到T+2，把百元收入成本費(fèi)用率下降2個(gè)百分點(diǎn)。（4）文化：用三個(gè)月時(shí)間完成“人人懂財(cái)務(wù)、個(gè)個(gè)守規(guī)矩”的培訓(xùn)覆蓋，建立“紅黃牌”預(yù)警機(jī)制，形成“不敢、不能、不想”違規(guī)的長(zhǎng)效氛圍。第二章自查范圍與方法2.1范圍時(shí)間：2021年1月1日至2023年12月31日全部會(huì)計(jì)期間。資金：涵蓋一般預(yù)算財(cái)政撥款、事業(yè)收入、科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)、工會(huì)、黨費(fèi)、食堂、基建、科研平臺(tái)、臨床試驗(yàn)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院、第三方合作分成等全部賬戶(hù)。業(yè)務(wù)：收入確認(rèn)、成本歸集、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、資產(chǎn)采購(gòu)與處置、工程結(jié)算、醫(yī)保結(jié)算、價(jià)格備案、票據(jù)管理、稅務(wù)申報(bào)、債務(wù)融資、對(duì)外捐贈(zèng)、經(jīng)濟(jì)合同、績(jī)效考核分配、科研經(jīng)費(fèi)、進(jìn)修培訓(xùn)、停車(chē)及商業(yè)配套。組織：財(cái)務(wù)科、醫(yī)保辦、物價(jià)辦、采購(gòu)中心、資產(chǎn)管理科、基建科、信息中心、審計(jì)科、紀(jì)檢監(jiān)察室、臨床科室、醫(yī)技科室、護(hù)理單元、行政后勤共42個(gè)部門(mén)。2.2方法（1）資料法：調(diào)取會(huì)計(jì)憑證15.2萬(wàn)份、合同1864份、銀行對(duì)賬單1092份、HIS與LIS業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)4.3TB、資產(chǎn)卡片3.1萬(wàn)條。（2）訪(fǎng)談法：對(duì)院領(lǐng)導(dǎo)、中層、關(guān)鍵崗位共126人進(jìn)行半結(jié)構(gòu)式訪(fǎng)談，形成訪(fǎng)談?dòng)涗?1萬(wàn)字。（3）穿行測(cè)試：隨機(jī)抽取門(mén)診收入、住院收入、高值耗材、藥品、維修、基建、科研試劑七條業(yè)務(wù)循環(huán)，從業(yè)務(wù)發(fā)起點(diǎn)到財(cái)務(wù)入賬全程追蹤，共發(fā)現(xiàn)控制缺陷37項(xiàng)。（4）數(shù)據(jù)分析：用Python+SQL構(gòu)建19個(gè)風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)發(fā)票與HIS收費(fèi)記錄進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常差額3247萬(wàn)元；對(duì)供應(yīng)商股權(quán)穿透，發(fā)現(xiàn)疑似關(guān)聯(lián)關(guān)系18家；對(duì)差旅費(fèi)發(fā)票進(jìn)行時(shí)空邏輯校驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票74張。（5）現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)：對(duì)現(xiàn)金、藥品、耗材、固定資產(chǎn)、工程物資、車(chē)輛、圖書(shū)、信息化軟件進(jìn)行全盤(pán)或抽盤(pán)，差異率>1%即列為重大缺陷。第三章自查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題3.1收入端（1）重復(fù)收費(fèi)：2022年1—8月，介入科同一患者在同一天被收取“冠狀動(dòng)脈造影”與“DSA成像”兩項(xiàng)，后者屬前者已包含內(nèi)容，涉及512人次、金額46.3萬(wàn)元。（2）超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)：產(chǎn)科“陪伴分娩”項(xiàng)目，省醫(yī)保局規(guī)定200元/例，實(shí)際按400元收取，涉及4618例、金額92.36萬(wàn)元。（3）串換項(xiàng)目：康復(fù)科將“關(guān)節(jié)松動(dòng)訓(xùn)練（醫(yī)保甲類(lèi)）”串換為“平衡功能訓(xùn)練（醫(yī)保乙類(lèi)）”，導(dǎo)致醫(yī)?；鸲嘀Ц?8.14萬(wàn)元。（4）捐贈(zèng)收入未入賬：2021年某企業(yè)捐贈(zèng)一臺(tái)價(jià)值180萬(wàn)元的3.0T磁共振，設(shè)備已投入使用，但未在財(cái)務(wù)賬反映，形成賬外資產(chǎn)。3.2成本費(fèi)用端（1）虛假發(fā)票：后勤部門(mén)報(bào)銷(xiāo)“保潔用品”取得虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票74張，金額合計(jì)83.7萬(wàn)元，稅額2.51萬(wàn)元。（2）白條抵庫(kù)：2023年職工食堂采購(gòu)蔬菜、肉類(lèi)以手寫(xiě)收據(jù)入賬，全年累計(jì)白條支出214萬(wàn)元，占食堂總成本18.9%。（3）科研試劑浪費(fèi)：腫瘤實(shí)驗(yàn)室購(gòu)買(mǎi)PD-L1抗體，因無(wú)庫(kù)存預(yù)警，過(guò)期報(bào)廢38.4萬(wàn)元。（4）差旅超標(biāo)準(zhǔn)：2022年醫(yī)務(wù)科五人赴海南參會(huì)，入住五星級(jí)酒店，人均住宿費(fèi)1200元/晚，超標(biāo)準(zhǔn)部分合計(jì)1.85萬(wàn)元。3.3資產(chǎn)端（1）賬實(shí)不符：信息科存放的200臺(tái)PDA，賬面數(shù)量200臺(tái)，實(shí)盤(pán)僅186臺(tái)，盤(pán)虧14臺(tái)，原值6.58萬(wàn)元。（2）未驗(yàn)收先付款：2023年9月，基建科支付潔凈手術(shù)室工程款850萬(wàn)元，現(xiàn)場(chǎng)尚未完成竣工驗(yàn)收，違反《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十條。（3）資產(chǎn)閑置：2019年采購(gòu)的1.5T磁共振因場(chǎng)地改造，停機(jī)閑置36個(gè)月，折舊損失1026萬(wàn)元。3.4負(fù)債與資金端（1）大額現(xiàn)金：2023年門(mén)診窗口存在單筆現(xiàn)金收入超過(guò)5萬(wàn)元未走POS或轉(zhuǎn)賬，涉及金額1376萬(wàn)元，違反《現(xiàn)金管理暫行條例》第九條。（2）公款私存：體檢中心護(hù)士劉某將體檢費(fèi)2.3萬(wàn)元存入個(gè)人賬戶(hù)，時(shí)間跨度7天。（3）違規(guī)借貸：2021年醫(yī)院以流動(dòng)資金名義向職工集資5000萬(wàn)元，年利率8%，高于同期銀行貸款利率3.35個(gè)百分點(diǎn)，且未向主管部門(mén)報(bào)批。3.5內(nèi)控與制度（1）崗位未分離：出納兼任會(huì)計(jì)檔案保管，且擁有ERP制證權(quán)限。（2）合同倒簽：2023年簽訂的“云影像存儲(chǔ)”合同，履行起始日期為2023年1月1日，實(shí)際簽訂日期為2023年7月15日。（3）制度缺失：無(wú)“互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院收費(fèi)管理細(xì)則”“捐贈(zèng)資產(chǎn)確認(rèn)流程”“科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收規(guī)范”。第四章整改總體思路4.1原則（1）一把手負(fù)責(zé)：黨委書(shū)記、院長(zhǎng)雙組長(zhǎng)制，重大問(wèn)題親自督辦。（2）三到位：?jiǎn)栴}糾正到位、責(zé)任追究到位、制度完善到位。（3）五不放過(guò)：原因未查清不放過(guò)、責(zé)任人員未處理不放過(guò)、整改措施未落實(shí)不放過(guò)、有關(guān)人員未受教育不放過(guò)、長(zhǎng)效機(jī)制未建立不放過(guò)。（4）限時(shí)銷(xiāo)號(hào)：建立“問(wèn)題、任務(wù)、責(zé)任、時(shí)限”四張清單，全部納入釘釘“審計(jì)整改”模塊，完成一件、銷(xiāo)號(hào)一件。4.2目標(biāo)值（1）財(cái)務(wù)合規(guī)指數(shù)≥98分（省衛(wèi)健委評(píng)級(jí)）。（2）百元收入成本費(fèi)用率下降2個(gè)百分點(diǎn)，由102.3元降至100.3元。（3）資金結(jié)算周期T+2達(dá)成率≥95%。（4）資產(chǎn)賬實(shí)差異率≤0.3%。（5）違規(guī)違紀(jì)事件0發(fā)生。第五章整改措施—收入管理5.1價(jià)格與收費(fèi)（1）全面梳理：由物價(jià)辦牽頭，3周內(nèi)完成18432條收費(fèi)項(xiàng)目映射，與國(guó)家醫(yī)保版編碼一一匹配，發(fā)現(xiàn)重復(fù)或串換項(xiàng)目立即停用。（2）系統(tǒng)控制：在HIS與醫(yī)保結(jié)算接口增加“同一患者當(dāng)日互斥項(xiàng)目”規(guī)則庫(kù)，含1026對(duì)沖突項(xiàng)目，若違反，系統(tǒng)自動(dòng)攔截并彈窗提示。（3）價(jià)格公示：門(mén)診大廳、病區(qū)走廊、微信小程序三端同步公示，更新頻率≤24小時(shí)，接受患者掃碼比價(jià)。（4）退費(fèi)閉環(huán)：設(shè)置“退費(fèi)原因”必填，退費(fèi)率>2%的科室，由財(cái)務(wù)科約談科主任，連續(xù)三個(gè)月超標(biāo)的，扣減科室績(jī)效1%。5.2收入確認(rèn)（1）電子票據(jù)：2024年5月前全面上線(xiàn)財(cái)政醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)，紙質(zhì)票封存，杜絕“陰陽(yáng)票”。（2）日清日結(jié)：窗口現(xiàn)金≤500元零找金，其余當(dāng)日18:00前必須解款；POS、微信、支付寶自動(dòng)對(duì)賬，差異>0.01%即觸發(fā)短信預(yù)警。（3）捐贈(zèng)確認(rèn)：制定《捐贈(zèng)資產(chǎn)確認(rèn)六步法》，凡接受設(shè)備、現(xiàn)金、股權(quán)，一律先評(píng)估、再簽合同、再驗(yàn)收、再入賬、再公示、再審計(jì)，任何一步缺失，財(cái)務(wù)有權(quán)拒收。第六章整改措施—成本費(fèi)用6.1發(fā)票與報(bào)銷(xiāo)（1）發(fā)票驗(yàn)真：上線(xiàn)“稅務(wù)云”接口，報(bào)銷(xiāo)前自動(dòng)驗(yàn)真、驗(yàn)重、驗(yàn)稅率，假票自動(dòng)退回并記錄供應(yīng)商黑名單。（2）差旅新規(guī)：修訂《差旅費(fèi)管理辦法》，分級(jí)分地區(qū)設(shè)置住宿費(fèi)上限，超標(biāo)部分不予報(bào)銷(xiāo)；交通費(fèi)強(qiáng)制使用公務(wù)卡，無(wú)刷卡記錄不得報(bào)銷(xiāo)。（3）白條清零：食堂采購(gòu)全部納入“陽(yáng)光餐飲”平臺(tái)，電子結(jié)算，2024年4月30日后一律禁止手寫(xiě)收據(jù)。6.2科研經(jīng)費(fèi)（1）預(yù)算凍結(jié)：課題立項(xiàng)時(shí)凍結(jié)預(yù)算額度，報(bào)銷(xiāo)時(shí)系統(tǒng)實(shí)時(shí)校驗(yàn)，無(wú)預(yù)算不支付。（2）庫(kù)存預(yù)警：對(duì)科研試劑啟用“近效期”紅黃燈，效期≤90天黃燈，≤30天紅燈，自動(dòng)推送課題負(fù)責(zé)人和資產(chǎn)科。（3）結(jié)題審計(jì)：所有課題結(jié)題前必須通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收，出具《經(jīng)濟(jì)分報(bào)告》，未通過(guò)的不予蓋章。第七章整改措施—資產(chǎn)與采購(gòu)7.1資產(chǎn)全生命周期（1）二維碼管理：所有固定資產(chǎn)貼附唯一二維碼，掃碼即可查看采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、折舊、維修、盤(pán)點(diǎn)記錄。（2）月度抽盤(pán)：財(cái)務(wù)科聯(lián)合資產(chǎn)科每月隨機(jī)抽盤(pán)10%科室，全年覆蓋100%，差異>1%即啟動(dòng)問(wèn)責(zé)。（3）閑置預(yù)警：對(duì)連續(xù)6個(gè)月零開(kāi)機(jī)、零折舊的設(shè)備亮黃牌，12個(gè)月亮紅牌，紅牌設(shè)備由院辦組織專(zhuān)家論證，可調(diào)劑、出租或報(bào)廢。7.2采購(gòu)與合同（1）預(yù)算前置：所有采購(gòu)必須先有預(yù)算編號(hào)，無(wú)預(yù)算ERP無(wú)法創(chuàng)建采購(gòu)申請(qǐng)。（2）招標(biāo)穿透：對(duì)投標(biāo)供應(yīng)商進(jìn)行股權(quán)穿透至最終受益人，關(guān)聯(lián)關(guān)系自動(dòng)標(biāo)紅，禁止圍標(biāo)。（3）合同會(huì)簽：經(jīng)濟(jì)合同必須經(jīng)財(cái)務(wù)、審計(jì)、法務(wù)、紀(jì)檢、業(yè)務(wù)五部門(mén)會(huì)簽，倒簽一票否決，未會(huì)簽付款，財(cái)務(wù)拒付。第八章整改措施—資金與負(fù)債8.1現(xiàn)金管理（1）限額管理：窗口庫(kù)存現(xiàn)金≤5000元，超額當(dāng)日解款；ICU、急診綠色通道備用金≤2000元，用后立即補(bǔ)單。（2）POS全覆蓋：2024年5月前新增移動(dòng)POS86臺(tái)，實(shí)現(xiàn)床旁結(jié)算、護(hù)士站結(jié)算，現(xiàn)金收入占比壓降至<3%。（3）公款私存零容忍：一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，先行停職后調(diào)查，金額>1萬(wàn)元移交紀(jì)委，按挪用公款處理。8.2債務(wù)融資（1）審批流程：任何對(duì)外融資須先經(jīng)黨委會(huì)、職代會(huì)、衛(wèi)健委、財(cái)政局四級(jí)審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得簽署任何承諾。（2）利率上限：融資利率不得高于同期銀行貸款基準(zhǔn)利率+200BP，超出部分由責(zé)任人自行承擔(dān)。（3）償債計(jì)劃：建立債務(wù)到期預(yù)警表，提前180天提示，確保償債資金到位率100%。第九章整改措施—內(nèi)控與信息化9.1崗位分離（1）立即執(zhí)行：出納不再保管網(wǎng)銀U盾，不再錄入會(huì)計(jì)憑證；檔案室鑰匙分人保管；付款審批與采購(gòu)驗(yàn)收分設(shè)不同副職分管。（2）輪崗制度：資金、采購(gòu)、資產(chǎn)、基建、醫(yī)保關(guān)鍵崗位每三年輪崗，輪崗前必須完成審計(jì)。9.2系統(tǒng)升級(jí)（1）ERP二期：新增“預(yù)算控制、合同付款、發(fā)票驗(yàn)真、資產(chǎn)二維碼、科研經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)管理”六大模塊，2024年8月上線(xiàn)。（2）數(shù)據(jù)中臺(tái)：打通HIS、LIS、PACS、ERP、醫(yī)保、銀行、稅務(wù)七方數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)收入、成本、預(yù)算、資產(chǎn)、債務(wù)、科研、捐贈(zèng)七大主題實(shí)時(shí)可視化。（3）權(quán)限矩陣：按“最小可用”原則重新配置1086個(gè)用戶(hù)權(quán)限，敏感操作全部二次授權(quán)+人臉識(shí)別。第十章整改實(shí)施步驟與時(shí)間表階段一：動(dòng)員部署（已完成，2024年3月1—15日）召開(kāi)全院中層以上干部大會(huì)，發(fā)布《自查自糾工作方案》，簽訂責(zé)任書(shū)132份。階段二：集中整改（2024年3月16日—6月30日）（1）3月31日前：完成價(jià)格項(xiàng)目梳理、重復(fù)收費(fèi)退款、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)退款，共退款138.66萬(wàn)元。（2）4月30日前：上線(xiàn)電子票據(jù)、發(fā)票驗(yàn)真、白條清零、差旅新規(guī)、資產(chǎn)二維碼。（3）5月31日前：完成ERP二期上線(xiàn)、POS全覆蓋、現(xiàn)金限額、捐贈(zèng)入賬、合同會(huì)簽。（4）6月30日前：完成債務(wù)審批、利率清理、資產(chǎn)閑置處置、科研結(jié)題審計(jì)、崗位輪崗。階段三：驗(yàn)收銷(xiāo)號(hào)（2024年7月1—15日）由第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所、衛(wèi)健委、財(cái)政局聯(lián)合驗(yàn)收，逐條對(duì)照清單，完成一項(xiàng)銷(xiāo)號(hào)一項(xiàng)，對(duì)未完成的科室，扣減當(dāng)月績(jī)效20%，并通報(bào)。階段四：長(zhǎng)效鞏固（2024年7月16日起持續(xù)）（1）每季度發(fā)布《財(cái)務(wù)合規(guī)白皮書(shū)》，向職工、患者、社會(huì)公開(kāi)。（2）每年7月固定為“財(cái)務(wù)合規(guī)文化月”，開(kāi)展知識(shí)競(jìng)賽、案例警示、先進(jìn)評(píng)選。（3）建立“合規(guī)積分”與個(gè)人晉升、評(píng)優(yōu)、績(jī)效掛鉤，積分低于80分取消當(dāng)年職稱(chēng)申報(bào)資格。第十一章責(zé)任追究與考核11.1問(wèn)責(zé)清單（1）重復(fù)收費(fèi)：介入科主任誡勉談話(huà)，扣績(jī)效3萬(wàn)元；物價(jià)辦負(fù)責(zé)人調(diào)離崗位。（2）虛假發(fā)票：后勤科長(zhǎng)黨內(nèi)警告，供應(yīng)商列入黑名單三年；財(cái)務(wù)審核人員扣績(jī)效1萬(wàn)元。（3）公款私存：當(dāng)事人劉某行政記過(guò)，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位，沒(méi)收利息收入。（4）未驗(yàn)收先付款：基建科長(zhǎng)停職檢查，扣績(jī)效5萬(wàn)元；總會(huì)計(jì)師作出書(shū)面檢查。11.2考核辦法將整改完成率、差異率、退款率、合規(guī)指數(shù)、T+2達(dá)成率五項(xiàng)指標(biāo)納入年度目標(biāo)責(zé)任書(shū)，權(quán)重占科室績(jī)效20%，與科主任年薪掛鉤。第十二章附件（制度全文節(jié)選）12.1《××醫(yī)院收入價(jià)格管理辦法》（2024修訂）第18條任何科室不得擅自新增、串換、分解收費(fèi)項(xiàng)目，違反者按違規(guī)金額2倍扣減科室績(jī)效，并追究科主任責(zé)任。12.2《××醫(yī)院差旅費(fèi)管理辦法》（2024修訂）第9條住宿費(fèi)一律按財(cái)政發(fā)布分地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超標(biāo)部分由出差人自理，單位不予報(bào)銷(xiāo)；未經(jīng)審批乘坐頭等艙、高鐵商務(wù)座，按票面金額50%扣回。12.3《××醫(yī)院捐贈(zèng)資產(chǎn)確認(rèn)六步法》步驟1：捐贈(zèng)意向→步驟2：評(píng)估定價(jià)→步驟3：簽訂三方協(xié)議→步驟4：現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收→步驟5：財(cái)務(wù)入賬→步驟6：審計(jì)公示，缺失任何一步，財(cái)務(wù)科不得確認(rèn)收入。12.4《××醫(yī)院關(guān)鍵崗位輪崗細(xì)則》資金、采購(gòu)、資產(chǎn)、基建、醫(yī)保、科研經(jīng)費(fèi)、合同管理七類(lèi)崗位滿(mǎn)三年必須輪崗，輪崗前須完成離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的先整改后離崗。第十三章總結(jié)與展望本次自查自糾共發(fā)現(xiàn)問(wèn)題167項(xiàng)，