2026年財(cái)務(wù)審計(jì)師筆試專業(yè)知識題一、單選題（共10題，每題1分，計(jì)10分）題目：1.某制造企業(yè)2025年存貨周轉(zhuǎn)率較2024年顯著下降，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)指標(biāo)以判斷存貨是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)？（A）存貨賬齡結(jié)構(gòu)（B）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策（C）原材料采購合同條款（D）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法2.在執(zhí)行銀行存款函證程序時，若被審計(jì)單位要求更換函證銀行，審計(jì)師應(yīng)如何處理？（A）無條件接受被審計(jì)單位建議（B）僅當(dāng)新銀行存款余額重大時才更換函證銀行（C）拒絕更換并直接終止審計(jì)程序（D）向被審計(jì)單位管理層詢問更換原因后接受3.下列哪項(xiàng)內(nèi)部控制措施最能有效防范采購過程中的“利益沖突”風(fēng)險(xiǎn)？（A）采購部門與財(cái)務(wù)部門職責(zé)分離（B）采購審批權(quán)限集中到總經(jīng)理（C）采購價(jià)格定期與市場價(jià)比對（D）采購合同由法務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)4.審計(jì)師在測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)信息？（A）固定資產(chǎn)折舊政策一致性（B）同類資產(chǎn)市場公允價(jià)值波動情況（C）固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)記錄完整度（D）固定資產(chǎn)使用年限的合理性5.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表審計(jì)的說法，錯誤的是？（A）經(jīng)營活動現(xiàn)金流主要反映企業(yè)核心業(yè)務(wù)造血能力（B）投資活動現(xiàn)金流應(yīng)與固定資產(chǎn)變動趨勢一致（C）籌資活動現(xiàn)金流僅受股權(quán)融資影響（D）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料與主表存在勾稽關(guān)系6.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過關(guān)聯(lián)方交易虛增收入，以下哪種審計(jì)程序最能有效識別該風(fēng)險(xiǎn)？（A）分析關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格合理性（B）檢查關(guān)聯(lián)方交易審批流程（C）核實(shí)關(guān)聯(lián)方交易合同簽訂時間（D）詢問公司財(cái)務(wù)總監(jiān)交易背景7.依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以下哪項(xiàng)屬于控制環(huán)境要素？（A）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性（B）存貨盤點(diǎn)制度有效性（C）財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程（D）關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制8.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，若發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取以下哪項(xiàng)措施？（A）擴(kuò)大樣本量重新分析（B）立即執(zhí)行細(xì)節(jié)測試確認(rèn)異常（C）詢問管理層解釋波動原因（D）直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)9.審計(jì)師測試應(yīng)收賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)部分客戶賬齡記錄存在矛盾，最有效的解決方法是？（A）要求客戶重新提供對賬單（B）僅關(guān)注金額較大的賬齡記錄（C）調(diào)整賬齡估計(jì)百分比重新計(jì)算（D）認(rèn)定應(yīng)收賬款存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10.根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1211號》，在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？（A）被審計(jì)單位會計(jì)政策選擇（B）前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改情況（C）管理層對審計(jì)工作的配合程度（D）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果二、多選題（共5題，每題2分，計(jì)10分）題目：1.以下哪些情況可能表明固定資產(chǎn)存在未披露的抵押或質(zhì)押？（A）銀行貸款合同中包含財(cái)產(chǎn)擔(dān)保條款（B）固定資產(chǎn)登記簿與總賬科目余額不一致（C）未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易（D）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例遠(yuǎn)低于行業(yè)水平2.審計(jì)師在測試采購循環(huán)內(nèi)部控制時，應(yīng)關(guān)注以下哪些控制點(diǎn)？（A）采購申請單的審批權(quán)限設(shè)置（B）供應(yīng)商準(zhǔn)入制度的合規(guī)性（C）采購訂單與發(fā)票金額一致性校驗(yàn)（D）采購?fù)素泴徟鞒痰暮侠硇?.以下哪些屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的風(fēng)險(xiǎn)識別特征？（A）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)偏離歷史趨勢（B）關(guān)聯(lián)方交易集中度異常（C）存貨周轉(zhuǎn)率波動與銷售規(guī)模不匹配（D）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用與資產(chǎn)使用年限不符4.審計(jì)師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，應(yīng)關(guān)注以下哪些勾稽關(guān)系？（A）經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤差異合理性（B）投資活動現(xiàn)金流與固定資產(chǎn)變動匹配度（C）籌資活動現(xiàn)金流與資產(chǎn)負(fù)債表變動一致性（D）現(xiàn)金流量表附注與主表數(shù)據(jù)完整性5.在評估內(nèi)部控制有效性時，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些因素？（A）控制設(shè)計(jì)合理性（B）控制執(zhí)行頻率（C）控制測試樣本覆蓋面（D）控制缺陷整改及時性三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）題目：1.若被審計(jì)單位未披露關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)師應(yīng)直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告。（×）2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例低于同行業(yè)水平，必然表明存貨存在減值風(fēng)險(xiǎn)。（×）3.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時，必須對所有銀行存款均進(jìn)行函證。（×）4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與資產(chǎn)使用年限呈線性關(guān)系。（×）5.經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負(fù)但凈利潤為正，可能存在關(guān)聯(lián)方交易虛增收入。（√）6.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)立即要求被審計(jì)單位整改。（×）7.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料僅反映現(xiàn)金流量表主表編制過程。（×）8.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果直接影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。（√）9.應(yīng)收賬款賬齡測試僅適用于金額較大的應(yīng)收賬款。（×）10.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時，若未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，可無需進(jìn)一步調(diào)查。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，計(jì)15分）題目：1.簡述審計(jì)師在測試采購循環(huán)內(nèi)部控制時，應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測試方法。2.若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過虛構(gòu)固定資產(chǎn)采購來虛增資產(chǎn)規(guī)模，審計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序進(jìn)行確認(rèn)？3.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，審計(jì)師如何識別和評估未披露的關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金流？五、綜合題（共2題，每題10分，計(jì)20分）題目：1.某制造企業(yè)2025年存貨周轉(zhuǎn)率從8次下降至5次，毛利率從25%下降至18%。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其期末存貨中包含大量已過時的原材料。請分析可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)程序。2.審計(jì)師在測試應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）部分客戶對賬單顯示金額與公司記錄差異較大；（2）部分應(yīng)收賬款賬齡記錄存在矛盾；（3）管理層解釋稱差異系客戶記賬時間差導(dǎo)致。請說明審計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查，并評估是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案與解析一、單選題答案與解析1.（A）存貨賬齡結(jié)構(gòu)能直接反映存貨是否存在陳舊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可通過分析賬齡超過一年的存貨占比，結(jié)合市場價(jià)格變動判斷減值可能性。2.（D）更換函證銀行需基于合理理由，審計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位提供更換說明，并評估新銀行存款對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。3.（A）采購部門與財(cái)務(wù)部門職責(zé)分離能有效防止采購人員與供應(yīng)商串通操縱價(jià)格，屬于橫向控制措施。4.（B）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)基于可收回金額，審計(jì)師需比對市場公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等指標(biāo)。5.（C）籌資活動現(xiàn)金流受股權(quán)融資、債務(wù)融資及分紅等多種因素影響，非僅受股權(quán)融資影響。6.（A）關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)方同類交易價(jià)格差異可能反映利益輸送，審計(jì)師需關(guān)注定價(jià)公允性。7.（A）控制環(huán)境包括組織架構(gòu)、管理層理念等，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性屬于監(jiān)督環(huán)境要素。8.（B）異常波動需通過細(xì)節(jié)測試驗(yàn)證，擴(kuò)大樣本量可能遺漏關(guān)鍵錯報(bào)，應(yīng)優(yōu)先確認(rèn)異常原因。9.（A）賬齡記錄矛盾時，應(yīng)要求客戶重新提供原始憑證或溝通確認(rèn)，不可直接調(diào)整估計(jì)比例。10.（D）審計(jì)計(jì)劃階段的核心是風(fēng)險(xiǎn)評估，直接影響后續(xù)審計(jì)程序設(shè)計(jì)。二、多選題答案與解析1.（A、B）財(cái)產(chǎn)擔(dān)保條款及賬簿與總賬差異可能暗示抵押，審計(jì)師需檢查合同及權(quán)屬證明。2.（A、B、C）采購控制關(guān)鍵點(diǎn)包括授權(quán)審批、供應(yīng)商管理及三單核對，退貨流程屬于付款環(huán)節(jié)。3.（A、B、C）偏離趨勢、集中度異常及數(shù)據(jù)不匹配均可能暗示錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需結(jié)合其他信息判斷。4.（A、B、C）經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤差異需考慮非現(xiàn)金項(xiàng)目影響，投資活動現(xiàn)金流與固定資產(chǎn)變動存在直接關(guān)聯(lián)。5.（A、B、C、D）評估內(nèi)部控制需綜合設(shè)計(jì)合理性、執(zhí)行有效性及缺陷整改情況。三、判斷題答案與解析1.（×）應(yīng)先調(diào)查未披露原因，若存在合理商業(yè)理由可接受，若系故意隱瞞則需調(diào)整審計(jì)報(bào)告。2.（×）低比例可能因行業(yè)特性或謹(jǐn)慎性原則，需結(jié)合其他指標(biāo)綜合判斷。3.（×）重大銀行存款需函證，但非所有存款均需函證，審計(jì)師需評估風(fēng)險(xiǎn)確定范圍。4.（×）減值準(zhǔn)備需考慮未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，非簡單與年限掛鉤。5.（√）虛增收入常伴隨經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤不匹配。6.（×）應(yīng)先評估缺陷重大性，重大缺陷需報(bào)告管理層并考慮審計(jì)影響。7.（×）補(bǔ)充資料反映現(xiàn)金流量構(gòu)成，與編制過程無關(guān)。8.（√）風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果決定審計(jì)程序設(shè)計(jì)，如高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需增加測試范圍。9.（×）所有應(yīng)收賬款均需進(jìn)行賬齡測試，不可僅關(guān)注大額。10.（×）異常需進(jìn)一步調(diào)查，不可因未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)而停止程序。四、簡答題答案與解析1.采購循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)及測試方法：-控制點(diǎn)：采購申請審批、供應(yīng)商準(zhǔn)入、采購訂單生成、三單核對、驗(yàn)收確認(rèn)。-測試方法：檢查采購申請單審批記錄、供應(yīng)商資質(zhì)文件、采購訂單與發(fā)票一致性、監(jiān)盤庫存時核對驗(yàn)收單。2.虛構(gòu)固定資產(chǎn)審計(jì)程序：-核實(shí)采購合同、發(fā)票、入庫單是否真實(shí)；-調(diào)查供應(yīng)商是否存在；-檢查銀行付款記錄；-分析折舊費(fèi)用與資產(chǎn)規(guī)模匹配度。3.識別未披露關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金流：-分析關(guān)聯(lián)方交易占比及定價(jià)合理性；-檢查關(guān)聯(lián)方披露是否完整；-詢問管理層關(guān)聯(lián)方關(guān)系；-重點(diǎn)關(guān)注未披露的關(guān)聯(lián)方借款或擔(dān)保。五、綜合題答案與解析1.存貨審計(jì)分析：-風(fēng)險(xiǎn)：存貨可能存在減值