2026年職業(yè)資格考試復習：會計師考試要點題庫一、單選題（共5題，每題2分）1.題目：某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用中，包含支付給關聯(lián)方的咨詢費10萬元，該咨詢費符合稅法規(guī)定的關聯(lián)方交易條件，但實際支付金額高于獨立交易價格。根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，該咨詢費在稅前扣除時應按以下哪個金額扣除？A.實際支付金額10萬元B.獨立交易價格（假設為8萬元）C.8萬元與10萬元中的較低者D.8萬元與10萬元中的較高者2.題目：某上市公司2025年度凈利潤為5000萬元，當年發(fā)行股票10萬股，發(fā)行價格為10元/股。計算該公司的市盈率（PE）應為多少？A.50B.100C.200D.5003.題目：某企業(yè)2025年12月31日結賬時，發(fā)現前期漏記一筆管理費用20萬元。根據會計準則，該筆費用應在以下哪個時間點調整？A.2025年度資產負債表日B.2026年度資產負債表日C.2025年度利潤表日D.2026年度利潤表日4.題目：某企業(yè)2025年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元。計算該企業(yè)的毛利率應為多少？A.40%B.50%C.60%D.70%5.題目：某企業(yè)2025年度資產負債表顯示，流動資產為300萬元，流動負債為200萬元，非流動資產為500萬元，非流動負債為300萬元。計算該企業(yè)的資產負債率應為多少？A.33.33%B.40%C.50%D.66.67%二、多選題（共5題，每題2分）1.題目：根據《企業(yè)會計準則》，以下哪些費用應在發(fā)生時直接計入當期損益？A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.研發(fā)費用（不符合資本化條件時）2.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：購入存貨一批，成本100萬元，支付運費10萬元；銷售該批存貨，售價150萬元，銷售稅金及附加15萬元。計算該企業(yè)的營業(yè)利潤應為多少？A.35萬元B.40萬元C.45萬元D.50萬元3.題目：根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，以下哪些情況應確認收入？A.客戶已支付貨款，商品已交付B.客戶采用分期付款方式，首期款項已收C.提供勞務，勞務完成且客戶已驗收D.銷售商品，但約定未來退貨4.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：接受投資者投入資本200萬元；取得銀行存款利息收入5萬元；支付罰款10萬元。計算該企業(yè)的凈利潤應為多少？A.195萬元B.200萬元C.205萬元D.210萬元5.題目：根據《企業(yè)會計準則》，以下哪些項目應在資產負債表中單獨列示？A.應收賬款B.預收賬款C.存貨D.長期股權投資三、判斷題（共5題，每題2分）1.題目：某企業(yè)2025年度凈利潤為500萬元，所得稅費用100萬元，計算該企業(yè)的所得稅率為20%。（正確/錯誤）2.題目：根據《企業(yè)會計準則》，固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。（正確/錯誤）3.題目：某企業(yè)2025年度資產負債表顯示，流動資產為400萬元，流動負債為300萬元，計算該企業(yè)的流動比率為1.33。（正確/錯誤）4.題目：根據《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，與資產相關的政府補助應在收到時一次性確認為當期損益。（正確/錯誤）5.題目：某企業(yè)2025年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，計算該企業(yè)的毛利率為40%。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.題目：簡述《企業(yè)會計準則》中收入確認的基本原則。2.題目：簡述固定資產折舊的計算方法及其適用范圍。3.題目：簡述企業(yè)所得稅法中關聯(lián)方交易的認定標準及稅務處理原則。五、計算題（共3題，每題10分）1.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：-銷售商品A，售價100萬元，成本80萬元，銷售稅金及附加5萬元；-銷售商品B，售價50萬元，成本40萬元，銷售稅金及附加3萬元；-支付廣告費10萬元；-支付利息費用5萬元。計算該企業(yè)的營業(yè)利潤。2.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：-銷售商品，售價200萬元，成本150萬元；-客戶采用分期付款方式，首期款項50萬元已收，剩余款項在2026年收??；-支付管理費用20萬元；-支付財務費用10萬元。計算該企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)利潤。3.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：-購入存貨一批，成本100萬元，支付運費10萬元；-銷售該批存貨，售價150萬元，銷售稅金及附加15萬元；-存貨采用先進先出法核算，期末存貨成本為80萬元。計算該企業(yè)的毛利。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：B解析：根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，關聯(lián)方交易不符合獨立交易價格條件的，應按獨立交易價格調整。因此，稅前扣除時應按獨立交易價格8萬元扣除。2.答案：B解析：市盈率（PE）=股票市價/每股收益。每股收益=凈利潤/發(fā)行股票數=5000萬元/100萬股=50元/股。市盈率=10元/股÷50元/股=100。3.答案：A解析：根據會計準則，前期差錯應在發(fā)現當期調整。因此，該筆管理費用應在2025年度資產負債表日調整。4.答案：B解析：毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入=（1000萬元-600萬元）/1000萬元=40%。5.答案：A解析：資產負債率=總負債/總資產=（流動負債+非流動負債）/（流動資產+非流動資產）=（200萬元+300萬元）/（300萬元+500萬元）=33.33%。二、多選題答案與解析1.答案：A、B、C解析：根據《企業(yè)會計準則》，銷售費用、管理費用和財務費用應在發(fā)生時直接計入當期損益。研發(fā)費用不符合資本化條件時也應計入當期損益。2.答案：C解析：營業(yè)利潤=（銷售收入-銷售成本）-銷售稅金及附加-銷售費用=（150萬元-100萬元+10萬元）-15萬元=45萬元。3.答案：A、B、C解析：根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，收入確認的基本條件包括：企業(yè)已將商品或服務的控制權轉移給客戶；企業(yè)因向客戶轉讓商品或服務而有權取得的對價很可能收回。選項A、B、C均符合收入確認條件。4.答案：A解析：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益-公允價值變動損益+資產減值損失+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=200萬元-（200萬元-5萬元）-5萬元-10萬元=195萬元。5.答案：A、C、D解析：根據《企業(yè)會計準則》，應收賬款、存貨和長期股權投資應在資產負債表中單獨列示。預收賬款屬于負債，但通常與應收賬款合并列示。三、判斷題答案與解析1.答案：正確解析：所得稅率=所得稅費用/凈利潤=100萬元/500萬元=20%。2.答案：正確解析：根據《企業(yè)會計準則》，固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更，除非符合會計準則規(guī)定的變更條件。3.答案：正確解析：流動比率=流動資產/流動負債=400萬元/300萬元=1.33。4.答案：錯誤解析：與資產相關的政府補助應在收到時確認為遞延收益，并在相關資產的使用壽命內分期攤銷計入當期損益。5.答案：正確解析：毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入=（1000萬元-600萬元）/1000萬元=40%。四、簡答題答案與解析1.答案：-企業(yè)已將商品或服務的控制權轉移給客戶；-企業(yè)因向客戶轉讓商品或服務而有權取得的對價很可能收回。解析：收入確認的基本原則包括控制權轉移和對價收回的可能性，這是確保收入質量的重要標準。2.答案：-直線法：按固定資產原值、預計凈殘值和預計使用年限計算；-產量法：按固定資產預計總產量和單位產量折舊額計算；-加速折舊法：前幾年折舊多，后幾年折舊少。解析：直線法適用于使用年限較長的固定資產，產量法適用于產量波動較大的固定資產，加速折舊法適用于技術更新較快的固定資產。3.答案：-關聯(lián)方交易的認定標準包括：股權關系、控制關系、管理關系等；-稅務處理原則：獨立交易價格原則，即關聯(lián)方交易應按獨立交易價格進行，如不符合獨立交易價格條件的，應進行調整。解析：關聯(lián)方交易的認定和稅務處理是企業(yè)所得稅管理的重要內容，確保稅法的公平性和透明度。五、計算題答案與解析1.答案：營業(yè)利潤=（銷售收入-銷售成本）-銷售稅金及附加-銷售費用-財務費用=（100萬元-80萬元+50萬元-40萬元）-（5萬元+3萬元）-10萬元-5萬元=45萬元。解析：銷售商品A和B的毛利分別為20萬元和10萬元，減去銷售稅金及附加、銷售費用和財務費用后，得到營業(yè)利潤。2.答案：營業(yè)收入=200萬元；營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成