2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試題庫(kù)及考點(diǎn)精講一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為響應(yīng)國(guó)家“雙碳”戰(zhàn)略，計(jì)劃2026年前投資建設(shè)一套節(jié)能生產(chǎn)線。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目的投資額可享受多少年的稅前加速折舊優(yōu)惠？A.3年B.5年C.10年D.15年2.某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1億元，但因重大安全事故被處以罰款500萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，該罰款應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表的哪個(gè)項(xiàng)目？A.營(yíng)業(yè)外收入B.資產(chǎn)處置收益C.營(yíng)業(yè)外支出D.管理費(fèi)用3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商2025年銷售期房，購(gòu)房者在2026年才實(shí)際交付房屋并支付尾款。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，該收入應(yīng)何時(shí)確認(rèn)？A.2025年簽訂合同時(shí)B.2026年交付房屋時(shí)C.2025年收到首付款時(shí)D.2026年收到尾款時(shí)4.某企業(yè)2025年因匯率波動(dòng)導(dǎo)致外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生匯兌損失200萬(wàn)美元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》，該損失應(yīng)如何處理？A.計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表B.計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表C.計(jì)入所有者權(quán)益D.直接計(jì)入留存收益5.某上市公司2025年披露的年度報(bào)告中，審計(jì)報(bào)告類型為“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，該報(bào)告對(duì)投資者意味著什么？A.公司財(cái)務(wù)狀況存在重大風(fēng)險(xiǎn)B.公司會(huì)計(jì)政策存在重大變更C.審計(jì)師對(duì)部分事項(xiàng)持保留意見(jiàn)D.公司經(jīng)營(yíng)無(wú)任何問(wèn)題6.某企業(yè)2025年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，約定2028年到期并強(qiáng)制轉(zhuǎn)換。根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》，該債券在發(fā)行時(shí)需披露的轉(zhuǎn)換價(jià)格不得低于哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)？A.發(fā)行前30個(gè)交易日均價(jià)的70%B.發(fā)行前20個(gè)交易日均價(jià)的80%C.發(fā)行前60個(gè)交易日均價(jià)的90%D.發(fā)行前40個(gè)交易日均價(jià)的85%7.某企業(yè)2025年因環(huán)保違規(guī)被環(huán)保部門罰款300萬(wàn)元，該罰款在2026年繳納。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，該罰款應(yīng)如何會(huì)計(jì)處理？A.作為政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益B.作為營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損失C.作為遞延收益分期計(jì)入D.作為預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表8.某上市公司2025年披露的季報(bào)顯示，其貨幣資金余額大幅減少，主要原因是償還了2024年發(fā)行的公司債券。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，該公司需在季報(bào)中披露該信息嗎？A.無(wú)需披露，屬于內(nèi)部信息B.需披露，但僅向交易所備案C.需披露，并在公告中說(shuō)明原因D.僅需在年報(bào)中披露，無(wú)需在季報(bào)中說(shuō)明9.某企業(yè)2025年因原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加，但公司未及時(shí)調(diào)整售價(jià)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》，若該原材料供應(yīng)商為公司第二大股東，公司是否需披露該關(guān)聯(lián)交易？A.無(wú)需披露，金額未超過(guò)總成本10%B.無(wú)需披露，非重大關(guān)聯(lián)方C.需披露，但無(wú)需說(shuō)明具體金額D.需披露，并說(shuō)明交易類型及金額10.某企業(yè)2025年通過(guò)定向增發(fā)收購(gòu)一家科技初創(chuàng)公司，交易對(duì)價(jià)為5000萬(wàn)元。根據(jù)《上市公司收購(gòu)管理辦法》，若該企業(yè)持股比例超過(guò)30%，需在何時(shí)觸發(fā)要約收購(gòu)義務(wù)？A.增發(fā)后30日內(nèi)B.增發(fā)后60日內(nèi)C.持股比例超過(guò)30%后立即D.持股比例超過(guò)50%后立即二、多選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易，哪些屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中的“金融資產(chǎn)”？A.買入的國(guó)債B.出租的固定資產(chǎn)C.持有的交易性股票D.出借給關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》，以下哪些項(xiàng)目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示？A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.金融衍生工具形成的負(fù)債3.某企業(yè)2025年因安全生產(chǎn)事故被責(zé)令停產(chǎn)整頓，導(dǎo)致當(dāng)年度利潤(rùn)大幅下降。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，以下哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)？A.賠償金額大幅增加B.稅收政策調(diào)整C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)D.新增環(huán)保罰款4.根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》，以下哪些行為屬于上市公司獨(dú)立董事應(yīng)回避的事項(xiàng)？A.任職期間持有公司股份超過(guò)1%B.近一年內(nèi)曾擔(dān)任公司高管C.與公司存在重大交易關(guān)系D.曾為公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)5.某企業(yè)2025年通過(guò)子公司控制另一家公司，但子公司本身也被另一家公司控制。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，以下哪些情形需編制合并報(bào)表？A.該企業(yè)直接持有子公司60%股權(quán)B.該企業(yè)通過(guò)子公司間接持有目標(biāo)公司20%股權(quán)C.該企業(yè)通過(guò)多家關(guān)聯(lián)方間接控制目標(biāo)公司80%股權(quán)D.目標(biāo)公司80%的表決權(quán)由該企業(yè)及其一致行動(dòng)人控制三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人的工資支出，可在稅前按150%扣除。（正確/錯(cuò)誤）2.某上市公司2025年披露的年報(bào)中，審計(jì)報(bào)告類型為“保留意見(jiàn)”，意味著審計(jì)師對(duì)部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目持保留態(tài)度。（正確/錯(cuò)誤）3.根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債時(shí)，若擬發(fā)行規(guī)模超過(guò)1億元，需由保薦機(jī)構(gòu)出具發(fā)行可行性報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）4.某企業(yè)2025年因自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損，但未獲得保險(xiǎn)賠償。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，該損失應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。（正確/錯(cuò)誤）5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，企業(yè)收到的財(cái)政貼息款應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（正確/錯(cuò)誤）6.某企業(yè)2025年通過(guò)非現(xiàn)金資產(chǎn)收購(gòu)一家公司，若交易對(duì)價(jià)占公司總資產(chǎn)比例超過(guò)30%，需在公告中披露控制權(quán)變更。（正確/錯(cuò)誤）7.根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》，獨(dú)立董事的津貼由公司董事會(huì)決定，無(wú)需經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。（正確/錯(cuò)誤）8.某企業(yè)2025年因匯率波動(dòng)產(chǎn)生匯兌收益，該收益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（正確/錯(cuò)誤）9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》，若關(guān)聯(lián)方為企業(yè)高管直系親屬，公司無(wú)需披露其關(guān)聯(lián)交易。（正確/錯(cuò)誤）10.某上市公司2025年披露的季報(bào)顯示，其貨幣資金余額減少，但公司未說(shuō)明原因。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，交易所可對(duì)其采取監(jiān)管措施。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（共2題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2.某企業(yè)2025年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率6%，每年付息一次。假設(shè)發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為7%，計(jì)算該債券的發(fā)行價(jià)格及利息調(diào)整攤銷。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中“五步法”收入確認(rèn)的核心步驟。2.簡(jiǎn)述《上市公司信息披露管理辦法》中“臨時(shí)性信息披露”的主要情形。六、綜合題（共1題，10分）某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表顯示：應(yīng)收賬款800萬(wàn)元（賬齡1年），存貨1200萬(wàn)元（跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元），固定資產(chǎn)2000萬(wàn)元（累計(jì)折舊500萬(wàn)元）。利潤(rùn)分配表顯示：本期凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，已分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。此外，公司2025年因環(huán)保違規(guī)被罰款300萬(wàn)元，且年初持有交易性金融資產(chǎn)500萬(wàn)元，年末變?yōu)?00萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，請(qǐng)回答以下問(wèn)題：（1）計(jì)算該公司的毛利率及凈利潤(rùn)率；（2）若該公司2025年發(fā)行了1000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)債，票面利率5%，計(jì)算其財(cái)務(wù)費(fèi)用（不考慮利息資本化）；（3）簡(jiǎn)述該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中需披露的重大關(guān)聯(lián)交易情形。答案與解析一、單選題1.C解析：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第117條規(guī)定，企業(yè)為符合規(guī)定的條件而購(gòu)置的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，可享受10年的稅前加速折舊優(yōu)惠。2.C解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第11條規(guī)定，罰款屬于非日?；顒?dòng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。3.B解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第5條規(guī)定，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，即2026年交付房屋時(shí)確認(rèn)。4.A解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》第17條規(guī)定，匯兌損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。5.C解析：“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”意味著審計(jì)師對(duì)部分事項(xiàng)持保留態(tài)度，但整體財(cái)務(wù)報(bào)表仍公允反映公司財(cái)務(wù)狀況。6.A解析：《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第38條規(guī)定，可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換價(jià)格不低于發(fā)行前30個(gè)交易日均價(jià)的70%。7.B解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第8條規(guī)定，罰款屬于非政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。8.C解析：《上市公司信息披露管理辦法》第35條規(guī)定，重大資產(chǎn)處置或資金用途變化需在季報(bào)中披露。9.D解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》第10條規(guī)定，若關(guān)聯(lián)方持股超過(guò)20%，需披露交易類型及金額。10.C解析：《上市公司收購(gòu)管理辦法》第27條規(guī)定，持股比例超過(guò)30%需觸發(fā)要約收購(gòu)義務(wù)。二、多選題1.A、C、D解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第3條規(guī)定，金融資產(chǎn)包括債權(quán)投資、股權(quán)投資及衍生工具等，B項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)。2.A、B、C、D解析：金融工具列報(bào)需單獨(dú)列示應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資及金融衍生工具形成的負(fù)債。3.A、C解析：調(diào)整事項(xiàng)包括前期差錯(cuò)及訴訟賠償金額變化，B、D屬于非調(diào)整事項(xiàng)。4.B、C、D解析：《上市公司治理準(zhǔn)則》第12條規(guī)定，獨(dú)立董事需回避與公司存在重大利益關(guān)系的情形，A項(xiàng)持股比例未超過(guò)法定閾值。5.C、D解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第9條規(guī)定，間接控制需合并報(bào)表，B項(xiàng)持股比例不足。三、判斷題1.正確解析：《企業(yè)所得稅法》第34條規(guī)定，安置殘疾人工資支出可按150%扣除。2.正確解析：“保留意見(jiàn)”意味著審計(jì)師對(duì)部分報(bào)表項(xiàng)目存在疑慮。3.正確解析：《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第42條規(guī)定，增發(fā)規(guī)模超1億元需保薦機(jī)構(gòu)出具可行性報(bào)告。4.正確解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第9條規(guī)定，存貨毀損未獲賠償應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期損益。5.錯(cuò)誤解析：財(cái)政貼息款計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用，非直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.正確解析：《上市公司收購(gòu)管理辦法》第28條規(guī)定，非現(xiàn)金資產(chǎn)收購(gòu)超30%需披露控制權(quán)變更。7.錯(cuò)誤解析：《上市公司治理準(zhǔn)則》第15條規(guī)定，獨(dú)立董事津貼需經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。8.錯(cuò)誤解析：匯兌收益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表，非其他綜合收益。9.錯(cuò)誤解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》第10條規(guī)定，親屬關(guān)系屬于關(guān)聯(lián)方。10.正確解析：《上市公司信息披露管理辦法》第35條規(guī)定，重大資金變動(dòng)需披露，否則交易所可監(jiān)管。四、計(jì)算題1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=1000-600-50-80-30+20+50=570（萬(wàn)元）2.債券發(fā)行價(jià)格=面值×票面利率×PVIFA（市場(chǎng)利率，期數(shù)）+面值×PVIF（市場(chǎng)利率，期數(shù)）=1000×6%×PVIFA（7%，5）+1000×PVIF（7%，5）≈920（萬(wàn)元）利息調(diào)整攤銷=面值×票面利率-實(shí)際利息費(fèi)用（期初賬面價(jià)值×市場(chǎng)利率）。五、簡(jiǎn)答題1.五步法收入確認(rèn)步驟：（1）識(shí)別與客戶訂立的合同；（2）識(shí)別合同中包含的各項(xiàng)履約義務(wù)；（3）確定每項(xiàng)履約義務(wù)在合同中的交易價(jià)格；（4）將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)；（5）在履行各履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。2.臨時(shí)性信息披露情形：（1）重大資產(chǎn)重組；（2）重大債務(wù)或擔(dān)保；（3）重大訴訟或仲裁；（4）公司章程重大變更；（5）可能對(duì)公司