2026年一級(jí)審計(jì)師考試：審計(jì)程序與審計(jì)方法技術(shù)試題一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.在對(duì)某企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員采用抽樣方法檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件。這種審計(jì)程序?qū)儆冢ǎ?。A.接觸性測試B.非接觸性測試C.分析性復(fù)核D.實(shí)物檢查2.審計(jì)人員通過分析企業(yè)連續(xù)三年的銷售費(fèi)用率，發(fā)現(xiàn)其呈現(xiàn)異常波動(dòng)。為進(jìn)一步確認(rèn)波動(dòng)原因，應(yīng)采用哪種審計(jì)方法？（）A.重新執(zhí)行測試B.函證測試C.分析性復(fù)核D.細(xì)節(jié)測試3.某企業(yè)采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理采購業(yè)務(wù)，審計(jì)人員計(jì)劃測試該系統(tǒng)的內(nèi)部控制。以下哪種方法最適用于評(píng)估系統(tǒng)控制的健全性？（）A.實(shí)物檢查B.重新執(zhí)行測試C.分析性復(fù)核D.符合性測試4.在審計(jì)抽樣中，若審計(jì)人員希望樣本具有更高的代表性，應(yīng)優(yōu)先選擇哪種抽樣方法？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在部分應(yīng)收賬款長期未收回的情況，計(jì)劃采用何種方法評(píng)估其可收回性？（）A.函證測試B.分析性復(fù)核C.壓力測試D.重新執(zhí)行測試6.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)已采取補(bǔ)救措施。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？（）A.直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告B.暫緩出具審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段7.審計(jì)人員采用細(xì)節(jié)測試方法檢查某企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，以下哪種方法最適用于測試存貨成本的計(jì)算？（）A.函證測試B.重新執(zhí)行測試C.分析性復(fù)核D.細(xì)節(jié)測試8.在審計(jì)抽樣中，若總體存在嚴(yán)重偏差，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先考慮哪種抽樣方法？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)部分固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提不準(zhǔn)確，計(jì)劃采用何種方法確認(rèn)折舊費(fèi)用的合理性？（）A.函證測試B.分析性復(fù)核C.重新執(zhí)行測試D.細(xì)節(jié)測試10.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不到位。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？（）A.直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.暫緩出具審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段11.審計(jì)人員采用分析性復(fù)核方法評(píng)估某企業(yè)收入的合理性，以下哪種指標(biāo)最適用于評(píng)估季節(jié)性波動(dòng)的影響？（）A.銷售增長率B.毛利率C.季節(jié)性銷售比率D.營業(yè)收入利潤率12.在審計(jì)抽樣中，若審計(jì)人員希望樣本具有更高的效率，應(yīng)優(yōu)先選擇哪種抽樣方法？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣13.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在部分應(yīng)付賬款長期未支付的情況，計(jì)劃采用何種方法評(píng)估其真實(shí)性？（）A.函證測試B.分析性復(fù)核C.壓力測試D.重新執(zhí)行測試14.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，但企業(yè)已采取補(bǔ)救措施。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？（）A.直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告B.暫緩出具審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段15.審計(jì)人員采用細(xì)節(jié)測試方法檢查某企業(yè)收入的完整性，以下哪種方法最適用于測試銷售發(fā)票的連續(xù)性？（）A.函證測試B.重新執(zhí)行測試C.分析性復(fù)核D.細(xì)節(jié)測試二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.以下哪些屬于審計(jì)抽樣的常用方法？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣E.函證測試2.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可能采用的分析性復(fù)核方法包括哪些？（）A.比率分析B.趨勢分析C.統(tǒng)計(jì)分析D.函證測試E.重新執(zhí)行測試3.以下哪些屬于內(nèi)部控制測試的內(nèi)容？（）A.接觸性測試B.符合性測試C.分析性復(fù)核D.細(xì)節(jié)測試E.壓力測試4.在審計(jì)抽樣中，若總體存在嚴(yán)重偏差，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先考慮哪些抽樣方法？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣E.函證測試5.以下哪些屬于細(xì)節(jié)測試的常用方法？（）A.函證測試B.重新執(zhí)行測試C.分析性復(fù)核D.實(shí)物檢查E.符合性測試6.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，可能采取的措施包括哪些？（）A.直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告B.暫緩出具審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段E.提請(qǐng)企業(yè)整改內(nèi)部控制缺陷7.審計(jì)人員采用分析性復(fù)核方法評(píng)估某企業(yè)費(fèi)用的合理性，以下哪些指標(biāo)最適用于評(píng)估季節(jié)性波動(dòng)的影響？（）A.費(fèi)用增長率B.毛利率C.季節(jié)性費(fèi)用比率D.營業(yè)費(fèi)用利潤率E.費(fèi)用與收入比率8.在審計(jì)抽樣中，若審計(jì)人員希望樣本具有更高的效率，應(yīng)優(yōu)先考慮哪些抽樣方法？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣E.函證測試9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在部分固定資產(chǎn)長期閑置的情況，計(jì)劃采用何種方法評(píng)估其減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性？（）A.函證測試B.分析性復(fù)核C.重新執(zhí)行測試D.細(xì)節(jié)測試E.壓力測試10.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能采取的措施包括哪些？（）A.直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告B.暫緩出具審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段E.提請(qǐng)企業(yè)整改內(nèi)部控制缺陷三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，包括內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。（×）2.分析性復(fù)核方法可以完全替代細(xì)節(jié)測試。（×）3.在審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。（×）4.若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告。（×）5.函證測試適用于所有審計(jì)程序，包括內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。（×）6.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員必須對(duì)所有交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。（×）7.若審計(jì)人員采用分層抽樣方法，可以提高樣本的代表性。（√）8.在審計(jì)抽樣中，若總體存在嚴(yán)重偏差，應(yīng)采用整群抽樣方法。（×）9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在部分應(yīng)收賬款長期未收回的情況，應(yīng)采用壓力測試方法評(píng)估其可收回性。（×）10.若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)已采取補(bǔ)救措施，應(yīng)直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述審計(jì)抽樣的基本步驟。2.簡述分析性復(fù)核方法的優(yōu)缺點(diǎn)。3.簡述內(nèi)部控制測試的程序和方法。五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理采購業(yè)務(wù)，審計(jì)人員計(jì)劃測試該系統(tǒng)的內(nèi)部控制。請(qǐng)說明審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行測試，并列舉可能的測試方法。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在部分固定資產(chǎn)長期閑置的情況，計(jì)劃采用何種方法評(píng)估其減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性？請(qǐng)說明具體的審計(jì)程序和方法。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件屬于非接觸性測試，通過查閱文件確認(rèn)資產(chǎn)權(quán)屬。2.C解析：分析性復(fù)核方法適用于評(píng)估數(shù)據(jù)的合理性，通過分析趨勢確認(rèn)波動(dòng)原因。3.D解析：符合性測試適用于評(píng)估系統(tǒng)控制的健全性，通過測試控制是否按設(shè)計(jì)執(zhí)行。4.C解析：分層抽樣可以提高樣本的代表性，適用于存在明顯差異的總體。5.C解析：壓力測試適用于評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性，通過模擬極端情況確認(rèn)其真實(shí)性。6.C解析：在缺陷已補(bǔ)救的情況下，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。7.D解析：細(xì)節(jié)測試適用于檢查存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，通過檢查憑證確認(rèn)成本計(jì)算。8.C解析：分層抽樣適用于存在嚴(yán)重偏差的總體，可以提高樣本的代表性。9.B解析：分析性復(fù)核方法適用于評(píng)估折舊費(fèi)用的合理性，通過比率分析確認(rèn)其合理性。10.A解析：若控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不到位，應(yīng)直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告。11.C解析：季節(jié)性銷售比率適用于評(píng)估季節(jié)性波動(dòng)的影響，通過比較不同季節(jié)的銷售數(shù)據(jù)。12.B解析：系統(tǒng)抽樣適用于希望提高效率的情況，通過固定間隔抽樣降低工作量。13.A解析：函證測試適用于評(píng)估應(yīng)付賬款的真實(shí)性，通過向供應(yīng)商確認(rèn)交易。14.A解析：若存在重大缺陷且未有效補(bǔ)救，應(yīng)直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告。15.D解析：細(xì)節(jié)測試適用于檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性，通過檢查憑證確認(rèn)其完整性。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D解析：審計(jì)抽樣常用方法包括簡單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣和整群抽樣。2.A,B,C解析：分析性復(fù)核方法包括比率分析、趨勢分析和統(tǒng)計(jì)分析。3.A,B解析：內(nèi)部控制測試包括接觸性測試和符合性測試。4.C,D解析：分層抽樣和整群抽樣適用于存在嚴(yán)重偏差的總體。5.A,B,D解析：細(xì)節(jié)測試常用方法包括函證測試、重新執(zhí)行測試和實(shí)物檢查。6.A,E解析：若存在缺陷，應(yīng)直接出具否定意見報(bào)告或提請(qǐng)企業(yè)整改。7.C,E解析：季節(jié)性費(fèi)用比率和費(fèi)用與收入比率適用于評(píng)估季節(jié)性波動(dòng)。8.B,C解析：系統(tǒng)抽樣和分層抽樣適用于希望提高效率的情況。9.B,D,E解析：分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測試和壓力測試適用于評(píng)估減值準(zhǔn)備。10.A,E解析：若存在重大缺陷，應(yīng)直接出具否定意見報(bào)告或提請(qǐng)企業(yè)整改。三、判斷題1.×解析：審計(jì)抽樣適用于實(shí)質(zhì)性程序，但不適用于所有審計(jì)程序（如內(nèi)部控制測試）。2.×解析：分析性復(fù)核不能完全替代細(xì)節(jié)測試，兩者需結(jié)合使用。3.×解析：樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。4.×解析：若缺陷未有效補(bǔ)救，應(yīng)出具保留意見或否定意見報(bào)告。5.×解析：函證測試適用于實(shí)質(zhì)性程序，但不適用于所有審計(jì)程序。6.×解析：審計(jì)人員可選擇抽樣方法，無需對(duì)所有交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。7.√解析：分層抽樣可以提高樣本的代表性。8.×解析：整群抽樣不適用于存在嚴(yán)重偏差的總體。9.×解析：應(yīng)采用函證測試或分析性復(fù)核評(píng)估可收回性。10.×解析：若缺陷已補(bǔ)救，應(yīng)出具保留意見或無保留意見報(bào)告。四、簡答題1.審計(jì)抽樣的基本步驟-確定審計(jì)目標(biāo)：明確抽樣目的（如評(píng)估內(nèi)部控制或?qū)嵸|(zhì)性賬戶余額）。-定義總體：明確抽樣的范圍和對(duì)象。-設(shè)計(jì)抽樣方法：選擇抽樣技術(shù)（如簡單隨機(jī)、分層抽樣等）。-確定樣本量：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和總體特征確定樣本規(guī)模。-執(zhí)行抽樣：隨機(jī)選取樣本并執(zhí)行審計(jì)程序。-分析結(jié)果：評(píng)估樣本結(jié)果并推斷總體特征。2.分析性復(fù)核方法的優(yōu)缺點(diǎn)-優(yōu)點(diǎn)：高效、適用于大規(guī)模數(shù)據(jù)評(píng)估；可識(shí)別異常波動(dòng)；節(jié)省時(shí)間。-缺點(diǎn)：無法發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)錯(cuò)誤；依賴數(shù)據(jù)質(zhì)量；需結(jié)合其他方法使用。3.內(nèi)部控制測試的程序和方法-程序：了解內(nèi)部控制→評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)→測試控制設(shè)計(jì)有效性→測試控制執(zhí)行有效性。-方法：符合性測試（檢查控制是否按設(shè)計(jì)執(zhí)行）、重新執(zhí)行測試（親自執(zhí)行控制程序）。五、綜合題1.測試計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法-了解系