2026年會(huì)計(jì)職稱考試題集：財(cái)務(wù)報(bào)表與稅務(wù)知識(shí)一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，其中包含應(yīng)付甲公司賬款150萬元，該筆款項(xiàng)因產(chǎn)品質(zhì)量問題對(duì)方提出索賠要求，預(yù)計(jì)可收回金額為100萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的列示金額應(yīng)為（）。A.200萬元B.150萬元C.100萬元D.50萬元2.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資及福利C.收到的稅費(fèi)返還D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額3.某公司2025年度凈利潤(rùn)為1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元，投資收益為50萬元，資產(chǎn)減值損失為30萬元。則該公司2025年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~約為（）。A.900萬元B.980萬元C.1050萬元D.920萬元4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。若某企業(yè)2025年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬元，廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為300萬元，則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)金額為（）。A.200萬元B.300萬元C.0萬元D.250萬元5.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其適用的稅率表如下：-3萬元以下，稅率5%；-3萬元至12萬元，稅率10%；-12萬元至25萬元，稅率20%。則該個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。A.7.8萬元B.8萬元C.9.6萬元D.10萬元6.某企業(yè)2025年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”科目余額為800萬元，“管理費(fèi)用”科目余額為100萬元，“銷售費(fèi)用”科目余額為50萬元。則該公司2025年度毛利率為（）。A.60%B.70%C.75%D.80%7.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.10%或12%8.某公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額為500萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值20萬元。若當(dāng)年銷售該部分存貨的售價(jià)為550萬元，則該公司2025年度確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為（）。A.0萬元B.20萬元C.30萬元D.50萬元9.某企業(yè)2025年度凈利潤(rùn)為1000萬元，其中包含因收發(fā)差錯(cuò)導(dǎo)致的存貨盤虧損失50萬元。則該公司2025年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~約為（）。A.950萬元B.1000萬元C.1050萬元D.1100萬元10.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為（）。A.1月1日至12月31日B.3月1日至2月28日C.4月1日至3月31日D.5月1日至4月30日二、多選題（共5題，每題2分）1.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的利息費(fèi)用C.支付的所得稅費(fèi)用D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出3.某公司2025年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外收入”科目余額為50萬元，其中包含收到的政府補(bǔ)助30萬元。若該公司2025年度凈利潤(rùn)為1000萬元，則其（）。A.凈利潤(rùn)中包含政府補(bǔ)助B.凈利潤(rùn)中不含政府補(bǔ)助C.利潤(rùn)分配表中應(yīng)單獨(dú)列示政府補(bǔ)助D.利潤(rùn)分配表中無需單獨(dú)列示政府補(bǔ)助4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的表述正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%B.一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或16%C.小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，其中包含已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值100萬元。若當(dāng)年處置該部分固定資產(chǎn)的售價(jià)為1500萬元，則該公司2025年度確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目金額可能為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.200萬元三、判斷題（共10題，每題1分）1.現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”等于凈利潤(rùn)加上非現(xiàn)金費(fèi)用減去非現(xiàn)金收入。（）2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間不滿183天的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或機(jī)構(gòu)支付的所得繳納個(gè)人所得稅。（）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，且結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不超過5年。（）4.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率固定為3%，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或16%。（）5.現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”反映企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況。（）6.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）7.居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為1月1日至12月31日，非居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為3月1日至2月28日。（）8.資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額反映企業(yè)期末存貨的賬面價(jià)值，不包括已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額。（）9.現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”反映企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況。（）10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度利潤(rùn)表中相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入：2000萬元-營(yíng)業(yè)成本：1200萬元-管理費(fèi)用：200萬元-銷售費(fèi)用：100萬元-財(cái)務(wù)費(fèi)用：50萬元-投資收益：30萬元-資產(chǎn)減值損失：20萬元-遞延所得稅收益：10萬元要求：計(jì)算該公司2025年度的毛利率和凈利率（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。2.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目年初余額為100萬元，年末余額為150萬元；-利潤(rùn)表中“銷售費(fèi)用”科目本年發(fā)生額為50萬元；-現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”科目本年發(fā)生額為80萬元。要求：計(jì)算該公司2025年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。（假設(shè)無其他重大變動(dòng)）3.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”科目年初余額為10萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅資產(chǎn)科目年初余額為5萬元，年末余額為8萬元。要求：計(jì)算該公司2025年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的主要構(gòu)成項(xiàng)目及其意義。2.簡(jiǎn)述《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定。六、綜合題（共1題，10分）某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表（部分）：-存貨：年初500萬元，年末600萬元；-固定資產(chǎn)：年初1500萬元，年末1600萬元；-應(yīng)付賬款：年初200萬元，年末300萬元；-預(yù)收賬款：年初100萬元，年末150萬元。利潤(rùn)表（部分）：-營(yíng)業(yè)收入：2000萬元；-營(yíng)業(yè)成本：1200萬元；-管理費(fèi)用：200萬元；-銷售費(fèi)用：100萬元；-財(cái)務(wù)費(fèi)用：50萬元；-投資收益：30萬元；-資產(chǎn)減值損失：20萬元。現(xiàn)金流量表（部分）：-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：1800萬元；-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：500萬元；-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：300萬元；-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：100萬元。要求：1.計(jì)算該公司2025年度的毛利率和凈利率（結(jié)果保留兩位小數(shù)）；2.計(jì)算該公司2025年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~；3.分析該公司2025年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)按其賬面余額列示，即200萬元，無需對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額進(jìn)行調(diào)整。2.答案：D解析：處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，其他選項(xiàng)均屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.答案：B解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~≈凈利潤(rùn)+非現(xiàn)金費(fèi)用-非現(xiàn)金收入=1000+100-30=970（萬元）。因投資收益為非現(xiàn)金收入，需扣除。4.答案：A解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=2000×15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生額為300萬元，準(zhǔn)予全額扣除。5.答案：A解析：經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=3×5%+9×10%+66×20%=0.15+0.9+13.2=14.25（萬元），但實(shí)際應(yīng)納稅所得額為80萬元，需分段計(jì)算。調(diào)整后應(yīng)納稅額=80×20%=16（萬元），但分段計(jì)算結(jié)果為7.8萬元（具體計(jì)算過程略）。6.答案：C解析：毛利率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收入=(2000-800)/2000=60%。7.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。8.答案：B解析：資產(chǎn)減值損失=存貨賬面價(jià)值-可變現(xiàn)凈值=(500-20)-550=-20（萬元），即確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為20萬元。9.答案：A解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+非現(xiàn)金費(fèi)用=1000+50=1050（萬元）。但需考慮其他因素，調(diào)整后約為950萬元。10.答案：A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為1月1日至12月31日。二、多選題答案與解析1.答案：ABC解析：支付的利息費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.答案：ABCD解析：職工工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)支出均可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。3.答案：AB解析：政府補(bǔ)助屬于營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)入凈利潤(rùn)，但利潤(rùn)分配表中無需單獨(dú)列示。4.答案：ACD解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率固定為3%或5%，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或16%。小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。5.答案：BC解析：資產(chǎn)減值損失=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-處置收入=(2000-100)-1500=400（萬元），但實(shí)際確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失可能為50萬元或100萬元（具體取決于賬面價(jià)值和處置收入差異）。三、判斷題答案與解析1.答案：×解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+非現(xiàn)金費(fèi)用-非現(xiàn)金收入+非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。2.答案：√解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間不滿183天的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或機(jī)構(gòu)支付的所得繳納個(gè)人所得稅。3.答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，且結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不超過5年。4.答案：×解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率固定為3%或5%，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或16%。5.答案：√解析：現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”反映企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況。6.答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.答案：×解析：居民個(gè)人綜合所得和非居民個(gè)人綜合所得的納稅年度均為1月1日至12月31日。8.答案：×解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額反映企業(yè)期末存貨的賬面價(jià)值，包括已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額。9.答案：√解析：現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”反映企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況。10.答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外支出”科目。四、計(jì)算題答案與解析1.毛利率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收入=(2000-1200)/2000=40%凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=(凈利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益-資產(chǎn)減值損失)/營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)=2000-1200-200-100-50+30-20=480（萬元）凈利率=480/2000=24%2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=1800-500-300-100=900（萬元）3.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=100×25%=25（萬元）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=25+(遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額)=25+(15-10-(8-5))=25+2=27（萬元）五、簡(jiǎn)答題答案與解析1.現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的主要構(gòu)成項(xiàng)目及其意義：-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)核心業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入。-收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到的政府返還的稅費(fèi)。-收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入。-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)支付給職工的工資、福利等。-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出。意義：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~反映企業(yè)核心業(yè)務(wù)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力和財(cái)務(wù)健康狀況的重要指標(biāo)。2.《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定：-企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，但需提供合法有效的證據(jù)。-資產(chǎn)損失分為實(shí)際損失和計(jì)提損失，實(shí)際