2026年稅務(wù)師考試題：稅收政策在跨境業(yè)務(wù)中的應(yīng)用案例一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.背景：某中國(guó)制造企業(yè)A公司通過其英國(guó)子公司B公司向美國(guó)銷售機(jī)械設(shè)備，合同金額為100萬(wàn)美元，增值稅稅率6%，關(guān)稅稅率10%。假設(shè)A公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，英國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，美國(guó)企業(yè)所得稅稅率為21%。若采用間接抵免法，A公司最終需繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.15萬(wàn)美元B.20萬(wàn)美元C.25萬(wàn)美元D.30萬(wàn)美元2.背景：某德國(guó)公司C通過其新加坡子公司D在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從事咨詢服務(wù)。D公司2025年在中國(guó)取得收入80萬(wàn)元人民幣，按中國(guó)稅法預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬(wàn)元。后D公司被德國(guó)母公司合并，德國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅率為多少？（假設(shè)德國(guó)與新加坡有稅收協(xié)定）A.0B.5%C.10%D.15%3.背景：某日本企業(yè)E在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其從中國(guó)境內(nèi)獲取的股息收入為200萬(wàn)元人民幣，該收入來源于日本的企業(yè)所得稅稅率為30%。根據(jù)中日稅收協(xié)定，日本企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠為多少？A.30萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.04.背景：某澳大利亞公司F通過其香港子公司G向中國(guó)出口農(nóng)產(chǎn)品，合同金額為50萬(wàn)美元，增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率5%。假設(shè)澳大利亞與香港之間有稅收協(xié)定，且中國(guó)對(duì)協(xié)定國(guó)企業(yè)適用9%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。若F公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，最終稅負(fù)為多少？A.3.6萬(wàn)美元B.4.5萬(wàn)美元C.5.25萬(wàn)美元D.6萬(wàn)美元5.背景：某韓國(guó)企業(yè)H在中國(guó)深圳設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其從中國(guó)境內(nèi)獲取的利息收入為100萬(wàn)元人民幣，該收入來源于韓國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)中韓稅收協(xié)定，韓國(guó)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠為多少？A.25萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.10萬(wàn)元6.背景：某法國(guó)公司I通過其英國(guó)子公司J在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。J公司2025年在中國(guó)取得收入60萬(wàn)元人民幣，按中國(guó)稅法預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬(wàn)元。后J公司被法國(guó)母公司合并，法國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅率為多少？（假設(shè)法國(guó)與英國(guó)有稅收協(xié)定）A.0B.5%C.10%D.15%7.背景：某加拿大企業(yè)K在中國(guó)北京設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其從中國(guó)境內(nèi)獲取的特許權(quán)使用費(fèi)收入為150萬(wàn)元人民幣，該收入來源于加拿大的企業(yè)所得稅稅率為33%。根據(jù)中加稅收協(xié)定，加拿大企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠為多少？A.33萬(wàn)元B.27萬(wàn)元C.22.5萬(wàn)元D.18萬(wàn)元8.背景：某瑞士公司L通過其新加坡子公司M向中國(guó)出口高科技產(chǎn)品，合同金額為200萬(wàn)美元，增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率7%。假設(shè)瑞士與新加坡之間有稅收協(xié)定，且中國(guó)對(duì)協(xié)定國(guó)企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。若L公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，最終稅負(fù)為多少？A.14萬(wàn)美元B.16萬(wàn)美元C.18萬(wàn)美元D.20萬(wàn)美元9.背景：某英國(guó)企業(yè)N在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其從中國(guó)境內(nèi)獲取的股息收入為120萬(wàn)元人民幣，該收入來源于英國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%。根據(jù)中英稅收協(xié)定，英國(guó)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠為多少？A.20萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.8萬(wàn)元10.背景：某西班牙企業(yè)O通過其德國(guó)子公司P向中國(guó)出口汽車零部件，合同金額為100萬(wàn)美元，增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率6%。假設(shè)西班牙與德國(guó)之間有稅收協(xié)定，且中國(guó)對(duì)協(xié)定國(guó)企業(yè)適用11%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。若O公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，最終稅負(fù)為多少？A.11萬(wàn)美元B.12萬(wàn)美元C.13萬(wàn)美元D.14萬(wàn)美元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.背景：某美國(guó)企業(yè)Q通過其英國(guó)子公司R在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從事物流業(yè)務(wù)。R公司2025年在中國(guó)取得收入80萬(wàn)元人民幣，按中國(guó)稅法預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬(wàn)元。后R公司被美國(guó)母公司合并，美國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅可能涉及的稅收政策包括哪些？A.中美稅收協(xié)定B.中國(guó)企業(yè)所得稅法C.英國(guó)企業(yè)所得稅法D.國(guó)際稅收抵免規(guī)則2.背景：某德國(guó)企業(yè)S通過其新加坡子公司T向中國(guó)出口機(jī)械設(shè)備，合同金額為150萬(wàn)美元，增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率8%。假設(shè)德國(guó)與新加坡之間有稅收協(xié)定，且中國(guó)對(duì)協(xié)定國(guó)企業(yè)適用12%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。若S公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，可能涉及的稅收政策包括哪些？A.中德稅收協(xié)定B.新加坡企業(yè)所得稅法C.中國(guó)增值稅法D.國(guó)際稅收間接抵免規(guī)則3.背景：某法國(guó)企業(yè)U通過其英國(guó)子公司V在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從事咨詢服務(wù)。V公司2025年在中國(guó)取得收入60萬(wàn)元人民幣，按中國(guó)稅法預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬(wàn)元。后V公司被法國(guó)母公司合并，法國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅可能涉及的稅收政策包括哪些？A.中法稅收協(xié)定B.英國(guó)企業(yè)所得稅法C.中國(guó)企業(yè)所得稅法D.國(guó)際稅收直接抵免規(guī)則4.背景：某日本企業(yè)W通過其香港子公司X向中國(guó)出口農(nóng)產(chǎn)品，合同金額為80萬(wàn)美元，增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率5%。假設(shè)日本與香港之間有稅收協(xié)定，且中國(guó)對(duì)協(xié)定國(guó)企業(yè)適用9%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。若W公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，可能涉及的稅收政策包括哪些？A.中日稅收協(xié)定B.香港企業(yè)所得稅法C.中國(guó)增值稅法D.國(guó)際稅收分配規(guī)則5.背景：某韓國(guó)企業(yè)Y通過其德國(guó)子公司Z向中國(guó)出口汽車零部件，合同金額為120萬(wàn)美元，增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率7%。假設(shè)韓國(guó)與德國(guó)之間有稅收協(xié)定，且中國(guó)對(duì)協(xié)定國(guó)企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。若Y公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，可能涉及的稅收政策包括哪些？A.中韓稅收協(xié)定B.德國(guó)企業(yè)所得稅法C.中國(guó)關(guān)稅法D.國(guó)際稅收推定分配規(guī)則三、案例分析題（共3題，每題10分）1.案例背景：某中國(guó)制造企業(yè)P公司通過其美國(guó)子公司Q公司向歐洲銷售電子產(chǎn)品，合同金額為200萬(wàn)美元，增值稅稅率10%，關(guān)稅稅率6%。假設(shè)P公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，美國(guó)企業(yè)所得稅稅率為21%，歐洲企業(yè)所得稅稅率為25%。若采用直接抵免法，P公司最終需繳納的企業(yè)所得稅為多少？若采用間接抵免法，P公司最終需繳納的企業(yè)所得稅又為多少？請(qǐng)分別計(jì)算并說明差異原因。2.案例背景：某德國(guó)企業(yè)R通過其新加坡子公司S在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從事咨詢服務(wù)。S公司2025年在中國(guó)取得收入100萬(wàn)元人民幣，按中國(guó)稅法預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬(wàn)元。后S公司被德國(guó)母公司合并，德國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅率為多少？請(qǐng)說明計(jì)算依據(jù)，并分析可能涉及的稅收政策。3.案例背景：某日本企業(yè)T通過其香港子公司U向中國(guó)出口農(nóng)產(chǎn)品，合同金額為150萬(wàn)美元，增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率5%。假設(shè)日本與香港之間有稅收協(xié)定，且中國(guó)對(duì)協(xié)定國(guó)企業(yè)適用9%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。若T公司需就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅，最終稅負(fù)為多少？請(qǐng)說明計(jì)算依據(jù)，并分析可能涉及的稅收政策。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.答案：A解析：根據(jù)間接抵免法，A公司需就其通過英國(guó)子公司B公司向美國(guó)銷售機(jī)械設(shè)備的收入繳納企業(yè)所得稅。首先計(jì)算B公司的應(yīng)稅收入：100萬(wàn)美元×（1-6%）×（1-10%）=84萬(wàn)美元。B公司需繳納的企業(yè)所得稅為84萬(wàn)美元×25%=21萬(wàn)美元。A公司需就該筆收入繳納企業(yè)所得稅，稅率為21萬(wàn)美元×（21%-25%）=15萬(wàn)美元。2.答案：B解析：根據(jù)中日稅收協(xié)定，股息收入可享受10%的稅收優(yōu)惠。D公司需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為80萬(wàn)元×（25%-10%）=16萬(wàn)元。但實(shí)際已預(yù)繳20萬(wàn)元，因此德國(guó)公司無(wú)需補(bǔ)繳，實(shí)際稅負(fù)為5%。3.答案：C解析：根據(jù)中日稅收協(xié)定，股息收入可享受10%的稅收優(yōu)惠。E公司需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為200萬(wàn)元×（30%-10%）=20萬(wàn)元。但實(shí)際已預(yù)繳30萬(wàn)元，因此日本公司無(wú)需補(bǔ)繳，實(shí)際稅負(fù)為10%。4.答案：A解析：根據(jù)中澳稅收協(xié)定，F(xiàn)公司可享受9%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。G公司需繳納的企業(yè)所得稅為50萬(wàn)美元×（1-13%）×（1-5%）×9%=3.6萬(wàn)美元。5.答案：D解析：根據(jù)中韓稅收協(xié)定，利息收入可享受10%的稅收優(yōu)惠。H公司需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為100萬(wàn)元×（25%-10%）=15萬(wàn)元。但實(shí)際已預(yù)繳25萬(wàn)元，因此韓國(guó)公司無(wú)需補(bǔ)繳，實(shí)際稅負(fù)為10%。6.答案：B解析：根據(jù)中法稅收協(xié)定，股息收入可享受5%的稅收優(yōu)惠。J公司需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為60萬(wàn)元×（25%-5%）=15萬(wàn)元。但實(shí)際已預(yù)繳15萬(wàn)元，因此法國(guó)公司無(wú)需補(bǔ)繳，實(shí)際稅負(fù)為5%。7.答案：C解析：根據(jù)中加稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入可享受10%的稅收優(yōu)惠。K公司需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為150萬(wàn)元×（33%-10%）=22.5萬(wàn)元。但實(shí)際已預(yù)繳33萬(wàn)元，因此加拿大公司無(wú)需補(bǔ)繳，實(shí)際稅負(fù)為10%。8.答案：A解析：根據(jù)中瑞稅收協(xié)定，L公司可享受10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。M公司需繳納的企業(yè)所得稅為200萬(wàn)美元×（1-13%）×（1-7%）×10%=14萬(wàn)美元。9.答案：D解析：根據(jù)中英稅收協(xié)定，股息收入可享受8%的稅收優(yōu)惠。N公司需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為120萬(wàn)元×（20%-8%）=12萬(wàn)元。但實(shí)際已預(yù)繳20萬(wàn)元，因此英國(guó)公司無(wú)需補(bǔ)繳，實(shí)際稅負(fù)為8%。10.答案：B解析：根據(jù)中西稅收協(xié)定，O公司可享受11%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。P公司需繳納的企業(yè)所得稅為100萬(wàn)美元×（1-13%）×（1-6%）×11%=12萬(wàn)美元。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.答案：ABD解析：美國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅可能涉及中美稅收協(xié)定、中國(guó)企業(yè)所得稅法、國(guó)際稅收抵免規(guī)則。英國(guó)子公司預(yù)繳的稅款可能無(wú)法直接抵免，需根據(jù)稅收協(xié)定重新計(jì)算。2.答案：ABD解析：德國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅可能涉及中德稅收協(xié)定、新加坡企業(yè)所得稅法、國(guó)際稅收間接抵免規(guī)則。英國(guó)子公司預(yù)繳的稅款可能無(wú)法直接抵免，需根據(jù)稅收協(xié)定重新計(jì)算。3.答案：ABC解析：法國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅可能涉及中法稅收協(xié)定、英國(guó)企業(yè)所得稅法、中國(guó)企業(yè)所得稅法。英國(guó)子公司預(yù)繳的稅款可能無(wú)法直接抵免，需根據(jù)稅收協(xié)定重新計(jì)算。4.答案：ABD解析：日本公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅可能涉及中日稅收協(xié)定、香港企業(yè)所得稅法、國(guó)際稅收分配規(guī)則。香港子公司預(yù)繳的稅款可能無(wú)法直接抵免，需根據(jù)稅收協(xié)定重新計(jì)算。5.答案：ABD解析：韓國(guó)公司需就該筆收入補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅可能涉及中韓稅收協(xié)定、德國(guó)企業(yè)所得稅法、國(guó)際稅收推定分配規(guī)則。德國(guó)子公司預(yù)繳的稅款可能無(wú)法直接抵免，需根據(jù)稅收協(xié)定重新計(jì)算。三、案例分析題答案與解析1.答案與解析：直接抵免法：P公司需就其通過Q公司向歐洲銷售電子產(chǎn)品的收入繳納企業(yè)所得稅。Q公司需繳納的企業(yè)所得稅為200萬(wàn)美元×（1-10%）×（1-6%）×21%=28.68萬(wàn)美元。P公司需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為28.68萬(wàn)美元×（25%-21%）=2.14萬(wàn)美元。間接抵免法：P公司需就其通過Q公司向歐洲銷售電子產(chǎn)品的收入繳納企業(yè)所得稅。Q公司需繳納的企業(yè)所得稅為200萬(wàn)美元×（1-10%）×（1-6%）×21%=28.68萬(wàn)美元。P公司需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為28.68萬(wàn)美元×（25%-21%）=2.14萬(wàn)美元。差異原因：直接抵免法與間接抵免法在計(jì)算方法上存在