2026年會(huì)計(jì)師事務(wù)所初級(jí)企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)題庫集一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）說明：下列各題只有一個(gè)正確答案。1.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某項(xiàng)銷售收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但該錯(cuò)報(bào)尚未累積影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A.直接將審計(jì)意見類型由無保留意見改為保留意見B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明C.提請管理層調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)處理，若拒絕則出具保留意見或否定意見D.暫緩出具審計(jì)報(bào)告，等待管理層進(jìn)一步澄清2.在測試乙公司固定資產(chǎn)的完整性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用細(xì)節(jié)測試方法。以下程序中，最適合測試固定資產(chǎn)存在性的是（）。A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬是否一致B.向資產(chǎn)所在地管理部門發(fā)函詢證固定資產(chǎn)是否存在C.抽查固定資產(chǎn)采購合同并追查至付款憑證D.分析固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性3.在審計(jì)丙公司采購與付款循環(huán)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師注意到公司采用電子采購系統(tǒng)。針對該系統(tǒng)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.采購訂單的審批流程缺失B.采購系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸過程中的未授權(quán)訪問C.采購價(jià)格與市場價(jià)格的差異D.供應(yīng)商檔案的更新不及時(shí)4.對于丁公司持有的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行函證程序。以下做法中，不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是（）。A.函證對象應(yīng)覆蓋所有重大應(yīng)收賬款余額B.函證函由丁公司財(cái)務(wù)部門直接寄發(fā)C.對重大差異應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步程序查找原因D.函證結(jié)果與賬面記錄的差異均需調(diào)整報(bào)表5.在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)戊公司部分銀行存款未在資產(chǎn)負(fù)債表日列示。該未列示金額對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接認(rèn)定銀行存款存在錯(cuò)報(bào)B.提請管理層補(bǔ)充披露，若拒絕則出具保留意見C.確認(rèn)該未列示金額的具體原因并評估錯(cuò)報(bào)影響D.認(rèn)為該事項(xiàng)屬于無保留意見審計(jì)報(bào)告的例外情況6.在測試庚公司的收入確認(rèn)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司采用完工百分比法確認(rèn)長期合同收入。以下控制測試中，最能證明控制運(yùn)行有效的是（）。A.檢查收入確認(rèn)政策的批準(zhǔn)文件B.隨機(jī)抽查合同完工進(jìn)度記錄與實(shí)際執(zhí)行情況C.詢問銷售部門收入確認(rèn)的具體流程D.復(fù)核收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄7.在審計(jì)辛公司的收入截止測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一筆銷售交易在資產(chǎn)負(fù)債表日后才開具發(fā)票。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該交易，因其金額較小B.認(rèn)定收入確認(rèn)存在錯(cuò)報(bào)，直接出具保留意見C.追查該交易是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D.重新評估收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理是否正確8.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損跡象。對此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并調(diào)整報(bào)表B.要求管理層說明毀損原因并評估減值損失C.認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)，出具否定意見D.忽略毀損跡象，因其未達(dá)到重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)9.對于壬公司持有的交易性金融資產(chǎn)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的波動(dòng)B.交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提不足C.交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)D.交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的分類錯(cuò)誤10.在測試癸公司的費(fèi)用報(bào)銷控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分費(fèi)用報(bào)銷未附原始憑證。對此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接認(rèn)定費(fèi)用存在錯(cuò)報(bào)，出具保留意見B.追查未附憑證的具體原因并評估錯(cuò)報(bào)影響C.認(rèn)為該事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制缺陷，但不影響審計(jì)意見D.要求管理層立即整改，否則出具否定意見11.在審計(jì)卯公司的現(xiàn)金流量表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與凈利潤差異較大。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的是（）。A.銷售收入的確認(rèn)政策B.非現(xiàn)金項(xiàng)目（如存貨、應(yīng)收賬款）的變動(dòng)C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流與固定資產(chǎn)購建的關(guān)系D.管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的配比合理性12.在測試酉公司的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.固定資產(chǎn)減值測試模型的假設(shè)不合理B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的及時(shí)性D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與當(dāng)期利潤的關(guān)聯(lián)性13.在審計(jì)辰公司的收入確認(rèn)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司采用預(yù)收賬款方式確認(rèn)收入。以下控制測試中，最能證明控制運(yùn)行有效的是（）。A.檢查預(yù)收賬款合同與收款記錄的一致性B.詢問銷售部門預(yù)收賬款的處理流程C.復(fù)核預(yù)收賬款確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄D.檢查預(yù)收賬款確認(rèn)收入的政策批準(zhǔn)文件14.在執(zhí)行銀行存款函證程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分銀行對賬單未包含在函證范圍內(nèi)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略未函證銀行存款，因其金額較小B.擴(kuò)大函證范圍至所有銀行存款余額C.認(rèn)定銀行存款存在重大錯(cuò)報(bào)，出具保留意見D.追查未函證銀行存款的具體原因并評估錯(cuò)報(bào)影響15.在測試巳公司的費(fèi)用分?jǐn)偪刂茣r(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分費(fèi)用未按受益對象分?jǐn)?。對此，注冊?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接認(rèn)定費(fèi)用分?jǐn)偞嬖阱e(cuò)報(bào)，出具保留意見B.追查未分?jǐn)傎M(fèi)用的具體原因并評估錯(cuò)報(bào)影響C.認(rèn)為該事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制缺陷，但不影響審計(jì)意見D.要求管理層立即整改，否則出具否定意見16.在審計(jì)午公司的收入確認(rèn)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。以下控制測試中，最能證明控制運(yùn)行有效的是（）。A.檢查收入確認(rèn)政策的批準(zhǔn)文件B.隨機(jī)抽查合同完工進(jìn)度記錄與實(shí)際執(zhí)行情況C.詢問銷售部門收入確認(rèn)的具體流程D.復(fù)核收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄17.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損跡象。對此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并調(diào)整報(bào)表B.要求管理層說明毀損原因并評估減值損失C.認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)，出具否定意見D.忽略毀損跡象，因其未達(dá)到重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)18.對于未公司持有的長期股權(quán)投資，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提不足B.長期股權(quán)投資與交易性金融資產(chǎn)的分類錯(cuò)誤C.長期股權(quán)投資收益確認(rèn)的準(zhǔn)確性D.長期股權(quán)投資減值測試模型的假設(shè)不合理19.在審計(jì)申公司的現(xiàn)金流量表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與凈利潤差異較大。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的是（）。A.銷售收入的確認(rèn)政策B.非現(xiàn)金項(xiàng)目（如存貨、應(yīng)收賬款）的變動(dòng)C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流與固定資產(chǎn)購建的關(guān)系D.管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的配比合理性20.在測試酉公司的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.固定資產(chǎn)減值測試模型的假設(shè)不合理B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的及時(shí)性D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與當(dāng)期利潤的關(guān)聯(lián)性二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）說明：下列各題至少有兩個(gè)正確答案。1.在審計(jì)甲公司收入確認(rèn)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)，其中可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.收入確認(rèn)審批流程缺失B.銷售合同與發(fā)票金額不一致C.收入確認(rèn)政策未經(jīng)管理層批準(zhǔn)D.收入確認(rèn)記錄與銷售系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致2.在測試乙公司固定資產(chǎn)的完整性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可采用以下程序（）。A.檢查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表與明細(xì)賬是否一致B.向資產(chǎn)使用部門詢問新增固定資產(chǎn)情況C.抽查固定資產(chǎn)采購合同并追查至付款憑證D.分析固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性3.在審計(jì)丙公司采購與付款循環(huán)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.采購訂單未經(jīng)過適當(dāng)審批B.采購價(jià)格與市場價(jià)格的差異較大C.供應(yīng)商檔案的更新不及時(shí)D.采購系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸過程中的未授權(quán)訪問4.對于丁公司持有的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行函證程序。以下做法中，符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是（）。A.函證對象應(yīng)覆蓋所有重大應(yīng)收賬款余額B.函證函由丁公司財(cái)務(wù)部門直接寄發(fā)C.對重大差異應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步程序查找原因D.函證結(jié)果與賬面記錄的差異均需調(diào)整報(bào)表5.在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)戊公司部分銀行存款未在資產(chǎn)負(fù)債表日列示。該未列示金額對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接認(rèn)定銀行存款存在錯(cuò)報(bào)B.提請管理層補(bǔ)充披露，若拒絕則出具保留意見C.確認(rèn)該未列示金額的具體原因并評估錯(cuò)報(bào)影響D.認(rèn)為該事項(xiàng)屬于無保留意見審計(jì)報(bào)告的例外情況6.在測試庚公司的收入確認(rèn)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司采用完工百分比法確認(rèn)長期合同收入。以下控制測試中，最能證明控制運(yùn)行有效的是（）。A.檢查收入確認(rèn)政策的批準(zhǔn)文件B.隨機(jī)抽查合同完工進(jìn)度記錄與實(shí)際執(zhí)行情況C.詢問銷售部門收入確認(rèn)的具體流程D.復(fù)核收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄7.在審計(jì)辛公司的收入截止測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一筆銷售交易在資產(chǎn)負(fù)債表日后才開具發(fā)票。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該交易，因其金額較小B.認(rèn)定收入確認(rèn)存在錯(cuò)報(bào)，直接出具保留意見C.追查該交易是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D.重新評估收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理是否正確8.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損跡象。對此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并調(diào)整報(bào)表B.要求管理層說明毀損原因并評估減值損失C.認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)，出具否定意見D.忽略毀損跡象，因其未達(dá)到重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)9.對于壬公司持有的交易性金融資產(chǎn)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的波動(dòng)B.交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提不足C.交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)D.交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的分類錯(cuò)誤10.在測試癸公司的費(fèi)用報(bào)銷控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分費(fèi)用報(bào)銷未附原始憑證。對此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接認(rèn)定費(fèi)用存在錯(cuò)報(bào)，出具保留意見B.追查未附憑證的具體原因并評估錯(cuò)報(bào)影響C.認(rèn)為該事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制缺陷，但不影響審計(jì)意見D.要求管理層立即整改，否則出具否定意見三、判斷題（每題1分，共10題）說明：下列各題表述為正確（√）或不正確（×）。1.在審計(jì)乙公司收入確認(rèn)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，但未提供相關(guān)政策批準(zhǔn)文件。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)定收入確認(rèn)存在錯(cuò)報(bào)。（）2.在測試丁公司應(yīng)收賬款的完整性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需執(zhí)行函證程序即可。（）3.在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)戊公司部分銀行存款未在資產(chǎn)負(fù)債表日列示，但該未列示金額對財(cái)務(wù)報(bào)表無重大影響，注冊會(huì)計(jì)師可不采取進(jìn)一步措施。（）4.在測試甲公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司未進(jìn)行減值測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)直接出具否定意見。（）5.在審計(jì)丙公司采購與付款循環(huán)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)采購訂單未經(jīng)過適當(dāng)審批，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)定采購存在錯(cuò)報(bào)。（）6.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損跡象，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)直接計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并調(diào)整報(bào)表。（）7.對于壬公司持有的交易性金融資產(chǎn)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的波動(dòng)。（）8.在測試癸公司的費(fèi)用報(bào)銷控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分費(fèi)用報(bào)銷未附原始憑證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)定費(fèi)用存在錯(cuò)報(bào)。（）9.在審計(jì)午公司收入確認(rèn)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，但未提供相關(guān)政策批準(zhǔn)文件。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)定收入確認(rèn)存在錯(cuò)報(bào)。（）10.在執(zhí)行銀行存款函證程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分銀行對賬單未包含在函證范圍內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大函證范圍至所有銀行存款余額。（）四、簡答題（每題5分，共4題）說明：請簡要回答下列問題。1.在審計(jì)銷售與收款循環(huán)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如何測試收入確認(rèn)的完整性？（請列舉至少三種方法。）2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損跡象，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些進(jìn)一步程序？（請列舉至少三種。）3.在審計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如何評估固定資產(chǎn)減值測試模型的合理性？（請列舉至少兩種評估方法。）4.在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如何測試經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的準(zhǔn)確性？（請列舉至少三種測試方法。）五、綜合題（每題10分，共2題）說明：請根據(jù)以下案例，回答問題。案例一：庚公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)其2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）庚公司采用完工百分比法確認(rèn)長期合同收入，但未提供相關(guān)政策批準(zhǔn)文件；（2）部分銷售交易在資產(chǎn)負(fù)債表日后才開具發(fā)票；（3）部分存貨存在毀損跡象，但公司未計(jì)提減值準(zhǔn)備；（4）固定資產(chǎn)減值測試模型采用固定折舊率，但市場利率波動(dòng)較大。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述情況對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，請回答：（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何測試長期合同收入的確認(rèn)？（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評估存貨減值準(zhǔn)備的合理性？案例二：辛公司是一家零售企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)其2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）部分費(fèi)用報(bào)銷未附原始憑證；（2）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與凈利潤差異較大；（3）銀行存款存在未列示金額；（4）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值波動(dòng)較大。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述情況對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，請回答：（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何測試費(fèi)用報(bào)銷的控制？（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評估交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.C解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請管理層調(diào)整，若拒絕則根據(jù)錯(cuò)報(bào)影響出具保留或否定意見，而非直接出具意見。2.B解析：函證程序最適合測試存在性，選項(xiàng)A是核對程序，選項(xiàng)C是追查程序，選項(xiàng)D是分析程序。3.B解析：電子采購系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)是數(shù)據(jù)安全，未授權(quán)訪問可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)篡改。4.B解析：函證函應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師直接寄發(fā)，避免管理層操縱。5.C解析：需確認(rèn)未列示原因并評估錯(cuò)報(bào)影響，而非直接認(rèn)定或調(diào)整。6.B解析：抽查完工進(jìn)度記錄最能證明控制運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A、C、D是輔助測試方法。7.C解析：需追查是否屬于日后事項(xiàng)，若不屬于則需調(diào)整報(bào)表。8.B解析：需要求管理層說明并評估減值，而非直接調(diào)整或出具否定意見。9.A解析：交易性金融資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是公允價(jià)值波動(dòng)。10.B解析：需追查原因并評估錯(cuò)報(bào)，而非直接認(rèn)定或整改。11.B解析：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與凈利潤差異主要受非現(xiàn)金項(xiàng)目影響。12.A解析：減值測試模型假設(shè)不合理會(huì)導(dǎo)致減值計(jì)提不足。13.A解析：檢查預(yù)收賬款合同與收款記錄的一致性最能證明控制運(yùn)行有效性。14.D解析：需追查原因并評估錯(cuò)報(bào)影響，而非直接擴(kuò)大范圍或認(rèn)定錯(cuò)報(bào)。15.B解析：需追查原因并評估錯(cuò)報(bào)，而非直接認(rèn)定或整改。16.B解析：抽查合同完工進(jìn)度最能證明控制運(yùn)行有效性。17.B解析：需要求管理層說明并評估減值，而非直接調(diào)整或出具否定意見。18.A解析：長期股權(quán)投資的主要風(fēng)險(xiǎn)是減值計(jì)提不足。19.B解析：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與凈利潤差異主要受非現(xiàn)金項(xiàng)目影響。20.A解析：減值測試模型假設(shè)不合理會(huì)導(dǎo)致減值計(jì)提不足。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、B、D解析：選項(xiàng)C可能存在風(fēng)險(xiǎn)，但未明確表述為控制缺陷。2.B、C解析：選項(xiàng)A是核對程序，選項(xiàng)D是分析程序，不適用于完整性測試。3.A、B解析：選項(xiàng)C、D屬于一般性風(fēng)險(xiǎn)，不屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.A、C解析：選項(xiàng)B、D不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。5.B、C解析：選項(xiàng)A、D不屬于直接措施。6.B、D解析：選項(xiàng)A、C是輔助測試方法。7.C、D解析：選項(xiàng)A、B需進(jìn)一步評估。8.B、C解析：選項(xiàng)A、D過于絕對。9.A、C解析：選項(xiàng)B、D屬于一般性風(fēng)險(xiǎn)。10.A、B解析：選項(xiàng)C、D不一定導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。三、判斷題答案與解析1.√解析：未提供政策批準(zhǔn)文件可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確。2.×解析：需結(jié)合其他程序（如檢查采購記錄）測試完整性。3.√解析：無重大影響可不采取進(jìn)一步措施。4.×解析：需評估是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表，若不影響可不調(diào)整意見類型。5.√解析：未審批采購存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6.×解析：需進(jìn)一步評估減值合理性，而非直接調(diào)整。7.√解析：公允價(jià)值波動(dòng)是交易性金融資產(chǎn)的主要