2025年?yáng)|莞市初級(jí)稅務(wù)師資格考試試卷及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿(mǎn)分：100分試卷名稱(chēng)：2025年?yáng)|莞市初級(jí)稅務(wù)師資格考試試卷考核對(duì)象：初級(jí)稅務(wù)師考生題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無(wú)論是否取得發(fā)票，均可全額在稅前扣除。2.個(gè)人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實(shí)際稅負(fù)可享受50%的減免。4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)核定。5.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無(wú)法按期申報(bào)納稅，可申請(qǐng)延期申報(bào)，但需繳納滯納金。6.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“價(jià)稅合計(jì)”金額必須與銷(xiāo)售合同一致，不得調(diào)整。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分可稅前扣除。8.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套住房的貸款利息，可全額在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。9.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。10.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷(xiāo)售行為，需繳納增值稅。二、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.股息、紅利收入C.國(guó)債利息收入D.接受捐贈(zèng)的貨物2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%（減按50%）D.13%3.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說(shuō)法正確的是（）。A.運(yùn)輸工具為3年B.電子設(shè)備為5年C.房屋建筑物為20年D.機(jī)器設(shè)備為10年4.個(gè)人出租非住房租賃所得，適用的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%5.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于廣告服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.可全額抵扣B.不得抵扣C.抵扣50%D.需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額6.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)年度工資薪金總額8%的部分（）。A.全額稅前扣除B.不得稅前扣除C.減半稅前扣除D.暫不征稅7.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套住房的貸款利息，可稅前扣除的期限為（）。A.3年B.5年C.10年D.不限年限8.增值稅小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物收到預(yù)收款項(xiàng)，增值稅處理方式為（）。A.立即申報(bào)繳納增值稅B.發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，繳納增值稅C.不需繳納增值稅D.預(yù)繳增值稅，后續(xù)抵減9.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，增值稅處理方式為（）。A.視同銷(xiāo)售，繳納增值稅B.不視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅C.減半征收增值稅D.暫不征稅10.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，個(gè)人所得稅處理方式為（）。A.免稅B.按工資薪金所得繳稅C.按偶然所得繳稅D.暫不征稅三、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財(cái)政撥款D.接受捐贈(zèng)的貨物2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括（）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目B.用于集體福利C.用于免稅項(xiàng)目D.用于出口貨物3.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，下列說(shuō)法正確的有（）。A.可采用直線法B.可采用加速折舊法C.必須采用年限平均法D.可采用工作量法4.個(gè)人出租房屋所得，個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.貸款利息B.房屋裝修費(fèi)用C.房產(chǎn)稅D.水電費(fèi)5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.1%B.3%（減按50%）C.6%D.9%6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，稅前扣除限額為（）。A.不超過(guò)工資薪金總額14%B.不超過(guò)工資薪金總額8%C.實(shí)際發(fā)生額D.不超過(guò)工資薪金總額10%7.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房可享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.購(gòu)房契稅減免B.貸款利息稅前扣除C.增值稅免征D.營(yíng)業(yè)稅免征8.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物，需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形包括（）。A.納稅人要求開(kāi)具B.銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品9.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，增值稅處理方式包括（）。A.視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.不視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅C.暫不征稅D.減半征收增值稅10.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，可免稅的情形包括（）。A.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分B.未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分C.用于購(gòu)買(mǎi)交通票據(jù)D.用于購(gòu)買(mǎi)住宿票據(jù)四、案例分析（共3題，每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷(xiāo)售貨物取得含稅收入100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2.購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。3.將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本價(jià)20萬(wàn)元。4.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知該企業(yè)適用增值稅稅率13%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除。計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅。案例二：某個(gè)人出租住房，2023年取得租金收入12萬(wàn)元，支付貸款利息3萬(wàn)元、房產(chǎn)稅0.6萬(wàn)元。計(jì)算該個(gè)人2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。案例三：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年取得含稅銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元，無(wú)其他應(yīng)稅行為。計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性原則及其在稅務(wù)管理中的重要性。2.結(jié)合當(dāng)前稅收政策，分析增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收籌劃方面的差異及應(yīng)對(duì)策略。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務(wù)招待費(fèi)需取得合規(guī)發(fā)票，且不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%的部分可稅前扣除）2.√3.√4.×（折舊年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）5.×（不可抗力導(dǎo)致無(wú)法申報(bào)，可申請(qǐng)延期，無(wú)需繳納滯納金）6.×（發(fā)票金額可按合同約定調(diào)整，但需符合稅法規(guī)定）7.√8.×（可按實(shí)際發(fā)生額扣除，最長(zhǎng)不超過(guò)3年）9.√10.√二、單選題1.C2.C3.C4.B5.A6.C7.B8.B9.A10.A三、多選題1.AB2.ABC3.ABD4.ABCD5.AB6.AC7.AB8.ABC9.AD10.B四、案例分析案例一：1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100/(1+13%)×13%=11.84萬(wàn)元2.進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元3.視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20/(1+13%)×13%=2.29萬(wàn)元4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除限額=100×60%=6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，按6萬(wàn)元扣除，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣6×13%=0.78萬(wàn)元實(shí)際可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5-0.78=5.72萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=11.84+2.29-5.72=8.41萬(wàn)元案例二：1.租金收入應(yīng)納稅所得額=12-3-0.6=8.4萬(wàn)元2.應(yīng)納個(gè)人所得稅=8.4×10%=0.84萬(wàn)元案例三：1.應(yīng)納增值稅=80/(1+3%)×3%×50%=1.15萬(wàn)元五、論述題1.企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性原則及其重要性-真實(shí)性原則：指稅前扣除的項(xiàng)目必須真實(shí)發(fā)生，不得虛構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)憑證審核、抽查等方式核查，確保企業(yè)申報(bào)的真實(shí)性。-相關(guān)性原則：指稅前扣除的項(xiàng)目必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，不得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出混用。例如，職工教育經(jīng)費(fèi)需用于提升員工技能，否則不得扣除。-合理性原則：指稅前扣除的項(xiàng)目金額需符合行業(yè)慣例和企業(yè)實(shí)際情況，不得明顯不合理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等進(jìn)行綜合判斷。重要性：-防止稅收流失，確保國(guó)家稅收收入公平。-規(guī)范企業(yè)行為，促進(jìn)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。-降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因不合規(guī)扣除導(dǎo)致的罰款或滯納金。2.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收籌劃差異及應(yīng)對(duì)策略-差異：1.稅率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%（減按50%）或1%征收率。2.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人不可抵扣。3.經(jīng)營(yíng)規(guī)模限制：小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)