2025初中級審計師考試試題及參考答案解析(考生回憶)一、單項選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填在括號內(nèi)）1.下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)法定職責的是（）。A.對中央預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督B.對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督C.對上市公司年度財務報表進行審計并出具審計報告D.對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督【答案】C【解析】上市公司年度財務報表審計屬于注冊會計師法定業(yè)務，國家審計機關(guān)無權(quán)直接審計并出具審計報告。2.審計人員在對被審計單位存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)盤點日與資產(chǎn)負債表日不一致。為將盤點結(jié)果調(diào)節(jié)至資產(chǎn)負債表日，下列工作中最恰當?shù)氖牵ǎ.直接確認盤點日數(shù)量即為資產(chǎn)負債表日數(shù)量B.僅復核盤點日至資產(chǎn)負債表日的存貨收發(fā)存明細賬C.實施雙向調(diào)節(jié)，分別復核入庫與出庫記錄，并關(guān)注異常波動D.要求被審計單位重新盤點【答案】C【解析】雙向調(diào)節(jié)可驗證期間收發(fā)存記錄的完整性，降低截止風險，是準則要求的嚴謹做法。3.根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)設置的說法正確的是（）。A.國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)必須接受審計機關(guān)的領(lǐng)導B.內(nèi)部審計機構(gòu)應當在本單位黨組織、董事會或主要負責人直接領(lǐng)導下開展審計工作C.內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的聘任和解聘應當報同級審計機關(guān)備案D.內(nèi)部審計機構(gòu)可以不接受國家審計機關(guān)的業(yè)務指導【答案】B【解析】2018年修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條明確內(nèi)部審計機構(gòu)應在黨組織、董事會或主要負責人直接領(lǐng)導下開展工作，保持獨立性。4.下列各項中，通常最能發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入完整性認定錯報的是（）。A.從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務收入明細賬B.從主營業(yè)務收入明細賬追查至發(fā)運憑證C.復核銷售發(fā)票的連續(xù)編號D.比對客戶對賬單與賬面記錄【答案】A【解析】“順查”方向（原始憑證到明細賬）可發(fā)現(xiàn)漏記，與完整性認定直接相關(guān)。5.審計人員運用貨幣單元抽樣（PPS抽樣）測試應收賬款存在認定，下列說法正確的是（）。A.金額越大的明細項目被抽中的概率越低B.零余額項目必須單獨分層處理C.無需考慮可容忍錯報與賬面金額之比D.抽樣單元為單個貨幣單位，邏輯單元為應收賬款明細賬戶【答案】D【解析】PPS以貨幣單位為抽樣單元，邏輯單元為明細賬戶；金額越大被抽中概率越高；零余額項目一般不會被選中；可容忍錯報與賬面金額之比決定樣本量。6.下列各項中，最能應對管理層凌駕于控制之上的舞弊風險的是（）。A.測試信息技術(shù)一般控制B.實施突擊盤點C.復核會計估計是否存在偏向D.函證銀行存款余額【答案】C【解析】管理層凌駕往往通過操縱會計估計實現(xiàn)，復核估計偏向是準則明確要求的應對程序。7.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法正確的是（）。A.被審計單位提供的銀行對賬單比審計人員親自函證獲取的回函更可靠B.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠C.外部流轉(zhuǎn)文件比僅在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文件更可靠D.復印件與原件可靠性相同【答案】C【解析】外部流轉(zhuǎn)文件經(jīng)多方確認，被篡改風險低，可靠性高于內(nèi)部文件。8.下列各項中，不屬于審計工作底稿的基本要素的是（）。A.審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.審計結(jié)論C.審計收費金額D.審計標識及其說明【答案】C【解析】收費金額與審計證據(jù)、結(jié)論無關(guān)，不屬于底稿基本要素。9.下列關(guān)于集團財務報表審計的說法正確的是（）。A.集團項目組應當對所有組成部分財務信息實施審計B.如果組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境，集團項目組必須親自審計該組成部分C.集團項目組應當就合并過程獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.組成部分重要性應當?shù)扔诩瘓F整體重要性【答案】C【解析】準則要求集團項目組對合并過程獲取證據(jù)；重要性需按比例分配，不必等于集團重要性；可審閱或?qū)徲嫴糠种匾M成部分。10.下列各項中，通常表明被審計單位存在與關(guān)聯(lián)方披露相關(guān)的重大錯報風險的是（）。A.客戶供應商高度分散B.年度中發(fā)生大量正常采購C.通過非標準銀行通道進行大額對外支付D.采用公開招標方式采購原材料【答案】C【解析】非標準支付通道可能隱藏關(guān)聯(lián)方資金往來，增加披露不完整風險。11.下列關(guān)于審計報告日的說法正確的是（）。A.審計報告日不得早于管理層簽署已審計財務報表的日期B.審計報告日可以晚于審計報告報出日C.審計報告日即為財務報表報出日D.審計報告日不得晚于審計工作底稿歸檔日【答案】A【解析】審計報告日不得早于管理層簽署日，以確保審計證據(jù)涵蓋所有后續(xù)信息。12.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷溝通的說法正確的是（）。A.重大缺陷只需與管理層溝通，無需與治理層溝通B.一般缺陷無需書面溝通C.重大缺陷必須在出具審計報告前以書面形式與治理層溝通D.內(nèi)部控制缺陷溝通僅適用于內(nèi)部控制審計，不適用于財務報表審計【答案】C【解析】準則要求在出具報告前書面溝通重大缺陷；財務報表審計也需溝通。13.下列各項中，最能發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)權(quán)利與義務認定錯報的是（）。A.檢查購建發(fā)票B.觀察固定資產(chǎn)運行狀況C.查閱權(quán)屬證明文件D.重新計算折舊金額【答案】C【解析】權(quán)屬證明直接驗證所有權(quán)歸屬。14.下列關(guān)于首次接受審計業(yè)務的說法正確的是（）。A.無需與前任注冊會計師溝通B.期初余額審計必須實施詳細測試C.應當閱讀最近期間的財務報表及審計報告D.無需對期初存貨實施審計程序【答案】C【解析】準則要求閱讀最近期間報表及報告，以了解前期情況。15.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計中運用的說法錯誤的是（）。A.可以提高識別異常交易的效率B.可以完全替代傳統(tǒng)審計抽樣C.有助于審計人員更好地理解被審計單位的業(yè)務D.需要審計人員具備相應的信息技術(shù)和行業(yè)知識【答案】B【解析】數(shù)據(jù)分析無法完全替代抽樣，仍需結(jié)合職業(yè)判斷。16.下列關(guān)于審計風險模型的說法正確的是（）。A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.重大錯報風險僅包括固有風險C.檢查風險與審計證據(jù)數(shù)量成同向變動D.可接受的審計風險與審計證據(jù)數(shù)量成反向變動【答案】A【解析】審計風險模型為AR=RMM×DR；重大錯報風險=固有風險×控制風險；檢查風險與證據(jù)反向；可接受審計風險與證據(jù)反向。17.下列關(guān)于審計抽樣的說法正確的是（）。A.貨幣單元抽樣適用于測試低估B.傳統(tǒng)變量抽樣無需考慮總體變異性C.樣本偏差率高于預期偏差率時，應當擴大樣本量或修改實質(zhì)性程序D.非統(tǒng)計抽樣無法量化抽樣風險【答案】D【解析】非統(tǒng)計抽樣依賴職業(yè)判斷，無法量化風險；貨幣單元對高估更敏感；變量抽樣需考慮變異性；偏差率高于預期需考慮是否仍信賴控制。18.下列關(guān)于審計工作底稿歸檔的說法正確的是（）。A.歸檔期限為審計報告日后30天B.歸檔后不得修改C.歸檔后可以增加新底稿，但需記錄增加理由D.紙質(zhì)底稿與電子底稿無需同時保存【答案】C【解析】歸檔期為60天；歸檔后可補充底稿，但不得刪除；需同時保存紙質(zhì)與電子。19.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法正確的是（）。A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力期間不得少于6個月B.如果存在重大不確定性，必須出具否定意見C.應當評價管理層披露是否充分D.持續(xù)經(jīng)營假設不適用的，應當出具保留意見【答案】C【解析】評估期間為12個月；重大不確定性需增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落；不適用持續(xù)經(jīng)營應出具否定意見。20.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法正確的是（）。A.近親屬持有審計客戶100股流通股，不影響獨立性B.審計項目組成員可以在審計期間買入被審計單位股票C.注冊會計師可以在審計報告日后6個月內(nèi)購買被審計單位股票D.如果收費依賴某一客戶超過15%，應復核獨立性【答案】D【解析】收費過度依賴損害獨立性；近親屬持股雖少但需評估重大影響；報告日后冷卻期通常為報告日后30天。21.下列關(guān)于政府會計的說法正確的是（）。A.政府會計僅采用收付實現(xiàn)制B.政府會計由預算會計和財務會計構(gòu)成C.政府財務會計以預算收入支出表為核心報表D.政府會計無需編制現(xiàn)金流量表【答案】B【解析】政府會計實行“雙體系”，預算會計與財務會計并存；財務會計采用權(quán)責發(fā)生制。22.下列關(guān)于預算結(jié)余科目的說法正確的是（）。A.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余僅指當年未使用完的財政撥款B.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括專用基金結(jié)余C.財政撥款結(jié)余可以全部轉(zhuǎn)入單位自有資金賬戶D.預算會計無需設置“資金結(jié)存”科目【答案】B【解析】非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余含專用基金；財政撥款結(jié)余需按預算管理規(guī)定使用，不得隨意轉(zhuǎn)入自有資金。23.下列關(guān)于政府投資建設項目竣工財務決算的說法正確的是（）。A.竣工財務決算只需報主管部門備案B.審計機關(guān)對政府投資項目竣工決算實行必審制C.竣工財務決算可以替代工程結(jié)算D.竣工財務決算編制完成即可辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)【答案】B【解析】政府投資項目竣工決算須接受審計機關(guān)審計，實行必審制。24.下列關(guān)于績效審計的說法正確的是（）。A.績效審計僅評價經(jīng)濟性B.績效審計報告不得提出審計建議C.績效審計需建立評價指標體系D.績效審計無需考慮被審計單位反饋意見【答案】C【解析】績效審計評價經(jīng)濟性、效率性、效果性；需建立指標體系；應征求被審計單位意見。25.下列關(guān)于經(jīng)濟責任審計的說法正確的是（）。A.經(jīng)濟責任審計僅適用于國有企業(yè)領(lǐng)導人員B.經(jīng)濟責任審計結(jié)果應當作為干部考核的重要依據(jù)C.經(jīng)濟責任審計可以在領(lǐng)導干部離任5年后實施D.經(jīng)濟責任審計無需進行審計公示【答案】B【解析】經(jīng)濟責任審計適用于黨政機關(guān)、國企領(lǐng)導；結(jié)果作為考核、任免重要依據(jù)；一般應在離任前或任中實施；需公示。26.下列關(guān)于審計機關(guān)審計管轄范圍的說法正確的是（）。A.審計機關(guān)只能審計本級預算單位B.上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的項目授權(quán)下級審計機關(guān)審計C.審計管轄范圍按財政、財務隸屬關(guān)系確定D.審計機關(guān)無權(quán)審計中央駐地方單位【答案】C【解析】管轄范圍按財政、財務隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定；上級可授權(quán)下級；中央駐地方單位屬審計署派駐機構(gòu)管轄。27.下列關(guān)于審計聽證的說法正確的是（）。A.所有審計項目都必須舉行聽證B.聽證應當公開進行，允許媒體采訪C.被審計單位要求聽證的，審計機關(guān)應當組織聽證D.聽證筆錄無需當事人簽字確認【答案】C【解析】對重大處罰事項，被審計單位要求聽證的，審計機關(guān)應當組織；聽證不公開；筆錄需簽字。28.下列關(guān)于審計整改的說法正確的是（）。A.審計整改情況只需向?qū)徲嫏C關(guān)報告B.被審計單位可以在整改期滿后3個月內(nèi)補充整改C.審計機關(guān)應當對整改情況進行跟蹤檢查D.審計整改結(jié)果無需向社會公告【答案】C【解析】審計機關(guān)應跟蹤檢查整改；被審計單位應向?qū)徲嫏C關(guān)和主管部門報告整改；重大整改結(jié)果應公告。29.下列關(guān)于審計人員執(zhí)法權(quán)限的說法正確的是（）。A.審計人員無權(quán)查詢被審計單位個人銀行賬戶B.審計人員封存資料應當經(jīng)審計機關(guān)負責人批準C.審計人員可以凍結(jié)被審計單位在銀行的存款D.審計人員封存期限不得超過7日【答案】B【解析】封存資料需經(jīng)審計機關(guān)負責人批準；查詢個人賬戶需經(jīng)批準并依法進行；無權(quán)凍結(jié)存款；封存期一般不得超過7日，特殊情況可延長。30.下列關(guān)于審計檔案管理的說法正確的是（）。A.審計檔案僅包括紙質(zhì)文件B.審計檔案保管期限分為永久、定期兩類C.審計檔案可以自行銷毀D.審計檔案無需移交國家檔案館【答案】B【解析】審計檔案含紙質(zhì)、電子；保管期限分永久、定期；銷毀需鑒定并報批；永久檔案應移交。二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項的字母填在括號內(nèi)，漏選、錯選均不得分）31.下列各項中，屬于審計機關(guān)對政府投資項目進行審計的內(nèi)容有（）。A.概算編制情況B.征地拆遷補償情況C.環(huán)境影響評價報告編制質(zhì)量D.竣工財務決算編制情況E.項目績效目標實現(xiàn)情況【答案】ABDE【解析】環(huán)評報告編制質(zhì)量屬生態(tài)環(huán)境部門職責，非審計機關(guān)法定內(nèi)容。32.下列各項中，屬于注冊會計師在識別舞弊風險時應考慮的因素有（）。A.管理層凌駕于控制之上的可能性B.關(guān)聯(lián)方交易的復雜程度C.行業(yè)毛利率與競爭對手差異D.治理層參與程度E.會計政策變更的合理性【答案】ABCD【解析】會計政策變更合理性與舞弊風險相關(guān)，但非識別舞弊的直接因素。33.下列關(guān)于政府會計要素的說法正確的有（）。A.預算收入以收付實現(xiàn)制為基礎確認B.財務會計費用以權(quán)責發(fā)生制為基礎確認C.預算結(jié)余包括結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金D.政府財務會計所有者權(quán)益稱為“凈資產(chǎn)”E.政府預算會計設置“資金結(jié)存”科目【答案】ABCDE【解析】政府會計制度規(guī)定全部正確。34.下列各項中，屬于審計抽樣風險的有（）。A.信賴過度風險B.誤受風險C.誤拒風險D.非抽樣風險E.信賴不足風險【答案】ABCE【解析】非抽樣風險與抽樣無關(guān)。35.下列各項中，屬于審計機關(guān)審計處理措施的有（）。A.責令限期繳納應當上繳的款項B.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C.責令調(diào)整會計賬目D.給予警告、通報批評E.罰款【答案】ABCDE【解析】《審計法》規(guī)定審計機關(guān)可依法采取上述處理措施。三、案例分析題（共30分。每題包括若干小題，請根據(jù)資料回答）【資料】某省審計廳派出審計組對甲高校2024年度預算執(zhí)行及決算草案進行審計。審計發(fā)現(xiàn)：1.2024年3月，甲高校將財政專項經(jīng)費500萬元用于支付新校區(qū)景觀綠化工程，該工程尚未辦理政府采購手續(xù)，且合同乙方為甲高校后勤集團全資子公司。2.2024年6月，甲高校將已報廢但仍可使用的實驗設備200臺（賬面凈值0元）無償捐贈給校外培訓機構(gòu)，未履行資產(chǎn)評估及報批手續(xù)。3.2024年9月，甲高校將財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金300萬元從零余額賬戶轉(zhuǎn)入本校實有資金賬戶，用于彌補2025年日常公用經(jīng)費缺口。4.2024年12月，甲高校虛列“專用材料費”支出100萬元，資金實際用于發(fā)放校內(nèi)績效工資?！疽蟆?6.針對事項1，指出甲高校存在的違規(guī)問題，并說明審計組應進一步實施的審計程序。（6分）【答案】違規(guī)問題：（1）未履行政府采購程序，違反《政府采購法》及財政專項經(jīng)費管理規(guī)定；（2）交易對方為高校全資子公司，存在關(guān)聯(lián)交易未披露、利益輸送風險。進一步程序：①獲取并檢查綠化工程合同、預算批復、政府采購計劃，核對是否納入當年政府集中采購目錄及標準；②檢查招投標文件、評標記錄，核實是否履行公開競爭程序；③函證或詢問乙方，了解其股權(quán)結(jié)構(gòu)、與高校關(guān)系，獲取關(guān)聯(lián)方清單；④現(xiàn)場查看工程進度，評估價格公允性，必要時引入工程造價專家；⑤檢查財政專項資金管理辦法，確認是否?？顚Ｓ?。37.針對事項2，指出甲高校存在的資產(chǎn)管理和預算管理問題，并說明審計處理意見。（6分）【答案】問題：（1）未履行資產(chǎn)評估程序，違反《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》；（2）未報主管部門及財政部門審批，違反資產(chǎn)處置審批權(quán)限；（3）無償捐贈導致國有資產(chǎn)流失，預算管理未體現(xiàn)資產(chǎn)處置收入。處理意見：①責令甲高校限期整改，追回捐贈資產(chǎn)或取得同等價值補償；②建議主管部門對直接責任人給予行政處分；③對資產(chǎn)處置程序進行倒查，完善內(nèi)控制度；④將問題移送財政部門，建議扣減該校2025年財政撥款預算。38.針對事項3，指出甲高校財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金使用中的問題，并說明審計組應獲取的關(guān)鍵證據(jù)。（6分）【答案】問題：違反《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》，擅自改變結(jié)轉(zhuǎn)資金用途，將專項用途資金用于日常公用經(jīng)費。關(guān)鍵證據(jù)：①財政撥款預算批復、結(jié)轉(zhuǎn)資金明細賬、零余額賬戶流水；②資金轉(zhuǎn)入實有資金賬戶的會計憑證及附件；③學校黨委會或校長辦公會會議紀要，核實決策過程；④2025年日常公用經(jīng)費預算缺口測算資料，證明資金實際用途；⑤財政部門關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)資金使用的書面規(guī)定。39.針對事項4，指出甲高校存在的預算支出不實問題，并說明審計組如何核實虛列支出金額。（6分）【答案】問題：虛列支出、套取財政資金，違反《預算法》“不得虛列支出”規(guī)定，構(gòu)成重大預算違法。核實程序：①獲取“專用材料費”100萬元明細賬、會計憑證、發(fā)票、入庫單，檢查材料是否真實入庫；②實地盤點材料倉庫，核對賬實差異；③檢查領(lǐng)用記錄，追蹤材料最終去向；④調(diào)取人事部門績效工資發(fā)放表、銀行代發(fā)記錄，核對發(fā)放金額、人員名單與虛列支出是否匹配；⑤詢問財務人員、經(jīng)辦人，獲取書面說明，形成詢問筆錄；⑥必要時延伸審計供應商，核實發(fā)票真實性。40.綜合上述事項，請對甲高校內(nèi)部控制缺陷進行匯總評價，并提出審計建議。（6分）【答案】缺陷匯總：（1）預算管理環(huán)節(jié)：缺乏預算剛性約束，隨意調(diào)劑資金用途；（2）政府采購環(huán)節(jié)：未建立集中采購目錄動態(tài)跟蹤機制，關(guān)聯(lián)交易未識別；（3）資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)：資產(chǎn)處置授權(quán)審批流于形式，缺乏評估與公開程序；（4）支出核算環(huán)節(jié)：會計與預算脫節(jié)，利用虛假發(fā)票套取資金；（5）監(jiān)督環(huán)節(jié)：內(nèi)部審計未對專項資金、資產(chǎn)處置開展定期審計。審計建議：①建立“預算—采購—資產(chǎn)—核算”全鏈條信息化平臺，實現(xiàn)資金流、實物流、合同流、票據(jù)流四流合一；②嚴格執(zhí)行“三重一大”決策程序，重大資金支出、資產(chǎn)處置必須經(jīng)黨委會集體研究，并報主管部門審批；③將關(guān)聯(lián)交易納入學校統(tǒng)一披露范圍，建立關(guān)聯(lián)方交易臺賬，每年向主管部門備案；④強化內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同，對專項資金實行“雙隨機”跟蹤審計；⑤建議財政部門扣減該校2025年預算控制數(shù)10%，作為懲戒性措施，倒逼整改。四、綜合題（共20分）【資料】乙集團公司擁有A、B、C三家全資子公司，注冊會計師對乙集團2024年度合并財務報表進行審計。集團項目組確定集團整體重要性為5000萬元，不重大組成部分采用審閱程序。審計過程中注意到：1.A公司從事境外礦產(chǎn)開采，期末存貨中包含位于非洲的銅礦石100萬噸，賬面價值8億元，受當?shù)卣钟绊?，監(jiān)盤受到限制。2.B公司2024年11月向關(guān)聯(lián)方C公司銷售大型設備，售價2億元，成本1.2億元，交易條款與獨立第三方差異較大，年末C公司尚未對外銷售該設備。3.2025年2月，乙集團公告擬收購某上市公司，收購對價30億元，截至審計報告日尚未完成交割，但已在附注中披露?！疽蟆?1.針對事項1，說明集團項目組應如何考慮存貨監(jiān)盤受到限制對審計意見的影響。（5分）【答案】（1）評估限制是否重大且廣泛：若無法獲取充分適