PAGE中國郵政財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范中國郵政的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)穩(wěn)健運營，實現(xiàn)國有資產的保值增值，更好地服務國家經濟社會發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于中國郵政集團公司及其所屬各級全資、控股企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映企業(yè)財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、成本費用管理、資產管理、負債管理、利潤及分配管理等各個方面。4.效益性原則：注重資金的合理配置和有效使用，提高企業(yè)經濟效益和社會效益。5.制衡性原則：建立健全內部財務監(jiān)督機制，確保財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。二、財務機構與人員（一）財務機構設置企業(yè)應按照國家有關規(guī)定和現(xiàn)代企業(yè)制度要求，設置獨立的財務管理機構，配備相應的財務管理人員。各級財務管理機構應明確職責分工，確保財務管理工作的有效開展。（二）財務人員職責1.財務負責人職責：全面負責企業(yè)財務管理工作，組織制定和執(zhí)行財務管理制度，參與企業(yè)重大財務決策，監(jiān)督財務預算執(zhí)行情況等。2.會計人員職責：按照國家統(tǒng)一會計制度進行會計核算，編制財務報表，負責財務數(shù)據的記錄、整理和分析等。3.出納人員職責：辦理現(xiàn)金收付、銀行結算等業(yè)務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關票據，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬等。（三）財務人員培訓與考核企業(yè)應定期組織財務人員參加業(yè)務培訓，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。建立健全財務人員考核機制，對財務人員的工作業(yè)績、業(yè)務能力等進行考核評價，考核結果作為薪酬調整、職務晉升等的重要依據。三、財務預算管理（一）預算編制原則1.以收定支原則：根據企業(yè)業(yè)務發(fā)展規(guī)劃和收入預測，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：兼顧企業(yè)整體利益和各部門、各業(yè)務板塊需求，優(yōu)化資源配置。3.穩(wěn)健性原則：充分考慮各種風險因素，預留一定的風險準備金，增強預算的可靠性和穩(wěn)定性。（二）預算編制方法1.零基預算法：對于一些費用項目，不考慮以往年度的預算執(zhí)行情況，以零為基礎，根據實際需要和可能進行編制。2.滾動預算法：預算期與會計年度脫鉤，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算更具連續(xù)性和前瞻性。（三）預算編制程序1.下達預算編制通知：企業(yè)總部根據國家政策、行業(yè)發(fā)展趨勢和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，下達年度預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求等。2.各單位編制預算草案：各級企業(yè)根據總部下達的通知，結合本單位實際情況，編制年度預算草案，并上報上級主管部門。3.審核與調整：上級主管部門對所屬單位上報的預算草案進行審核，提出修改意見，各單位根據審核意見進行調整完善。4.確定預算方案：經過審核調整后的預算草案，報企業(yè)總部審批后，確定正式的年度預算方案，并下達執(zhí)行。（四）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解落實預算指標：企業(yè)將年度預算指標分解到各部門、各下屬單位，并明確責任人和時間進度要求。2.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制：定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。對于預算執(zhí)行偏差較大的項目，要及時查明原因，采取有效措施進行調整。3.預算調整：在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、市場環(huán)境變化等重大因素影響，確需調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。四、收入管理（一）收入分類1.郵政業(yè)務收入：包括函件業(yè)務收入、包裹業(yè)務收入、特快專遞業(yè)務收入、郵政匯兌業(yè)務收入、報刊發(fā)行業(yè)務收入等。2.物流業(yè)務收入：如倉儲收入、運輸收入、配送收入等。3.金融業(yè)務收入：涵蓋儲蓄業(yè)務收入、匯兌業(yè)務收入、保險代理業(yè)務收入、理財業(yè)務收入等。4.其他業(yè)務收入：例如廣告收入、租賃收入、信息技術服務收入等。（二）收入確認原則1.郵政業(yè)務收入：按照權責發(fā)生制原則，在提供郵政服務并取得相關收款權利時確認收入。對于預收款項，應在實際提供服務時逐步確認為收入。2.物流業(yè)務收入：根據物流服務合同約定，在完成相應物流環(huán)節(jié)并取得客戶確認后確認收入。3.金融業(yè)務收入：儲蓄業(yè)務按照實際收到的存款金額和規(guī)定的利率計算利息收入；保險代理業(yè)務按照與保險公司約定的手續(xù)費率計算收入；理財業(yè)務按照相關產品的收益分配規(guī)則確認收入等。4.其他業(yè)務收入：按照合同約定或實際完成的工作量確認收入。（三）收入核算與管理1.建立健全收入核算制度：準確記錄各項收入的來源、金額、時間等信息，確保收入核算的準確性和完整性。2.加強收入資金管理：及時足額收取各項收入款項，嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，確保收入資金安全。3.收入分析與考核：定期對收入情況進行分析，評估收入結構、增長趨勢等，將收入指標納入績效考核體系，激勵各部門積極拓展業(yè)務，提高收入水平。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.營業(yè)成本：包括郵政業(yè)務成本、物流業(yè)務成本、金融業(yè)務成本等，主要是指企業(yè)在提供產品或服務過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費用等。2.期間費用：涵蓋管理費用、銷售費用、財務費用。管理費用是企業(yè)管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用；銷售費用是企業(yè)銷售產品或提供服務過程中發(fā)生的費用；財務費用是企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。（二）成本費用核算原則1.權責發(fā)生制原則：按照成本費用的實際發(fā)生期間進行核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限。2.配比原則：將成本費用與相應的收入進行合理配比，準確計算各期損益。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。（三）成本費用控制措施1.制定成本費用定額標準：根據企業(yè)歷史數(shù)據和行業(yè)標準，制定各項成本費用的定額標準，作為成本費用控制的依據。2.成本費用預算控制：將成本費用預算指標分解到各部門、各環(huán)節(jié)，嚴格控制預算執(zhí)行，確保成本費用不超預算。3.成本費用分析與考核：定期對成本費用進行分析，查找成本費用變動原因，采取有效措施降低成本費用。將成本費用控制指標納入績效考核體系，對成本費用控制效果顯著的部門和個人給予獎勵，對超支的進行懲罰。六、資產管理（一）資產分類1.流動資產：包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。2.固定資產：如房屋及建筑物、運輸設備、郵政設備、辦公設備等。固定資產是指使用期限超過一年，單位價值較高，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產。3.無形資產：涵蓋專利權、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。4.其他資產：如長期待攤費用、遞延所得稅資產等。（二）資產購置與驗收1.資產購置計劃：企業(yè)應根據業(yè)務發(fā)展需要和資產狀況，編制資產購置計劃，明確購置資產的種類、數(shù)量、規(guī)格、預算等。2.采購與招標：按照國家有關規(guī)定和企業(yè)內部采購制度，通過公開招標、邀請招標、競爭性談判等方式進行資產采購，確保采購過程的公開、公平、公正。3.資產驗收：資產購置后，由相關部門和專業(yè)人員進行驗收，核對資產的數(shù)量、規(guī)格、質量等是否符合合同要求，驗收合格后方可辦理入賬手續(xù)。（三）資產折舊與攤銷1.固定資產折舊：根據固定資產的性質和使用情況，合理確定折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊年限應按照國家規(guī)定和企業(yè)實際情況確定，一經確定不得隨意變更。2.無形資產攤銷：無形資產按照直線法進行攤銷，攤銷年限根據法律規(guī)定、合同約定或企業(yè)預計使用年限確定。（四）資產清查與處置1.資產清查：定期對企業(yè)資產進行清查盤點核實，確保資產賬實相符。清查內容包括資產的數(shù)量、質量、使用狀況等。2.資產處置：對于閑置、報廢、毀損等資產，應按照規(guī)定的程序進行處置。處置資產應通過公開拍賣、招標轉讓、協(xié)議轉讓等方式進行，確保資產處置的價值最大化。資產處置收入應及時足額上繳企業(yè)財務。七、負債管理（一）負債分類1.流動負債：包括短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。流動負債是指在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。2.非流動負債：如長期借款、應付債券、長期應付款等。非流動負債是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。（二）負債融資管理1.融資計劃：根據企業(yè)資金需求和經營狀況，制定合理的負債融資計劃，明確融資規(guī)模、融資方式、融資期限等。2.融資審批：嚴格按照企業(yè)內部融資審批程序，對融資事項進行審批，確保融資決策的科學性和合理性。3.融資風險管理：關注市場利率變化、匯率波動等因素對負債融資成本的影響，合理安排融資結構，降低融資風險。同時，加強對償債能力的分析和監(jiān)測，確保企業(yè)按時足額償還債務。（三）債務償還與重組1.債務償還：按照債務合同約定，按時足額償還債務本金和利息。對于即將到期的債務，應提前做好資金安排，確保債務償還的順利進行。2.債務重組：在企業(yè)出現(xiàn)財務困難時，經與債權人協(xié)商一致，可以進行債務重組。債務重組方式包括以資產清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件等。債務重組應按照國家有關規(guī)定和企業(yè)內部程序進行，確保債務重組的合法性和合規(guī)性。八、利潤及分配管理（一）利潤構成企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。（二）利潤分配原則1.依法分配原則：按照國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進行利潤分配。2.兼顧各方利益原則：兼顧國家、企業(yè)、投資者、職工等各方利益，合理確定利潤分配比例。3.積累與分配并重原則：在保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提下，合理分配利潤，兼顧積累和消費，增強企業(yè)發(fā)展后勁。（三）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損：企業(yè)在提取法定盈余公積之前，應先用當年利潤彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：按照凈利潤的一定比例提取法定盈余公積，法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的10%。當法定盈余公積累計額達到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積：企業(yè)根據股東大會或類似機構決議，可以提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤：按照股東的持股比例或公司章程的規(guī)定，向投資者分配利潤。九、財務報告與分析（一）財務報告編制1.財務報表種類：企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表等財務報表及附注。2.編制要求：財務報表應真實、準確、完整、及時，數(shù)據之間應相互勾稽一致。報表編制完成后，應經企業(yè)負責人、財務負責人等簽字蓋章，并加蓋企業(yè)公章。（二）財務報告報送企業(yè)應按照國家有關規(guī)定和上級主管部門的要求，及時將財務報告報送相關部門和單位。財務報告的報送范圍包括國家財政部門、稅務部門、國有資產監(jiān)督管理機構以及企業(yè)上級主管部門等，并確保報送的財務報告內容符合規(guī)定要求。（三）財務分析1.分析內容：財務分析應包括企業(yè)財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量等方面的分析，重點分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力、發(fā)展能力等指標。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進行財務分析，通過與同行業(yè)企業(yè)、企業(yè)歷史數(shù)據等進行對比，找出企業(yè)存在的問題和差距，提出改進措施和建議。3.分析報告：定期撰寫財務分析報告，為企業(yè)管理層提供決策依據。財務分析報告應內容詳實、數(shù)據準確、分析深入、建議可行，能夠反映企業(yè)財務狀況和經營成果的全貌，并對企業(yè)未來發(fā)展趨勢進行預測。十、財務監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部財務監(jiān)督制度：明確內部財務監(jiān)督的職責、權限、程序和方法，確保內部財務監(jiān)督工作的有效開展。2.內部審計：企業(yè)應建立內部審計機構，定期對企業(yè)財務收支、經濟活動等進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中存在的問題。3.財務風險管理：加強對財務風險的識別