PAGE金融保險業(yè)財務(wù)制度一、總則1.目的與依據(jù)本財務(wù)制度旨在規(guī)范金融保險企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》以及國家有關(guān)金融保險法律法規(guī)，結(jié)合本行業(yè)實際情況制定。2.適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的各類金融保險企業(yè)，包括銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司等。3.基本原則金融保險企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用。實行穩(wěn)健性原則。充分預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，合理計提各項準(zhǔn)備金，避免虛增利潤。堅持真實性原則。財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、財務(wù)組織機構(gòu)與職責(zé)1.財務(wù)部門設(shè)置金融保險企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的財務(wù)人員。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置會計核算、財務(wù)管理、資金運營、預(yù)算管理等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。2.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)管理工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和本制度。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本企業(yè)有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動分析。承辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作。三、會計核算1.會計核算基礎(chǔ)金融保險企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，設(shè)置會計科目和會計賬簿，進(jìn)行會計核算。會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2.會計憑證與賬簿會計憑證應(yīng)真實、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并經(jīng)審核無誤后據(jù)以記賬。會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容設(shè)置，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應(yīng)定期核對，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。3.財務(wù)報告金融保險企業(yè)應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。年度財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計，并出具審計報告。四、資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。短期投資：指企業(yè)購入的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應(yīng)按照成本與市價孰低計量，市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收利息、應(yīng)收保費、應(yīng)收分保賬款、預(yù)付賠款等。企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，定期進(jìn)行清理，對確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬，成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少一次。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬，成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷。攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。企業(yè)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如發(fā)現(xiàn)減值跡象，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。五、負(fù)債1.流動負(fù)債短期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款本金和確定的利率按期計提利息，計入當(dāng)期損益。應(yīng)付賬款：包括應(yīng)付利息、應(yīng)付保費、應(yīng)付分保賬款等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定及時支付各項應(yīng)付賬款，不得拖欠。預(yù)收賬款：指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收賬款應(yīng)在發(fā)出商品或提供勞務(wù)時確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款。2.長期負(fù)債長期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長期借款應(yīng)按照借款本金和確定的利率按期計提利息，計入長期借款的賬面價值。應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券。應(yīng)付債券應(yīng)按照債券面值、票面利率、發(fā)行價格等因素進(jìn)行核算，并按期計提利息。長期應(yīng)付款：指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。六、所有者權(quán)益1.實收資本實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定辦理實收資本的驗資、登記等手續(xù)，確保實收資本的真實性和合法性。2.資本公積資本公積包括資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價等。資本公積應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，不得隨意轉(zhuǎn)增資本。3.盈余公積盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。盈余公積應(yīng)按照規(guī)定用途使用，如彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。4.未分配利潤未分配利潤是指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或本年度尚未分配的利潤。未分配利潤應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。七、收入、成本和費用1.收入金融保險企業(yè)的收入包括利息收入、保費收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌收益等。收入應(yīng)在滿足以下條件時予以確認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會計政策和會計估計方法確認(rèn)和計量收入，并及時足額入賬。2.成本金融保險企業(yè)的成本包括利息支出、保費支出、手續(xù)費及傭金支出、賠付支出、分出保費、分保費用等。成本應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，合理分?jǐn)偢黜棾杀举M用，確保成本核算的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)加強成本管理，控制成本支出，提高經(jīng)濟效益。3.費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。費用應(yīng)按照規(guī)定的會計政策和會計估計方法進(jìn)行核算，并在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制費用支出，建立健全費用管理制度，明確費用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。八、利潤及利潤分配1.利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用2.利潤分配企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧?，按下列順序分配：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不得提取法定盈余公積。在提取法定盈余公積之前，不得向投資者分配利潤。九、財務(wù)預(yù)算與控制1.財務(wù)預(yù)算編制金融保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場預(yù)測和企業(yè)實際情況，編制年度財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，由企業(yè)財務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門參與，共同完成預(yù)算編制工作。2.財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制企業(yè)應(yīng)將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各部門、各崗位，并加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析。建立健全預(yù)算執(zhí)行情況考核制度，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期考核和評價，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個人進(jìn)行問責(zé)。如遇市場環(huán)境、經(jīng)營條件等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行或部分無法執(zhí)行時，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，并報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)。十、財務(wù)監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督金融保險企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)風(fēng)險控制制度、財務(wù)審計制度等。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期對各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，并