2026年稅法知識(shí)競(jìng)賽考試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.2026年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生下列哪項(xiàng)行為，必須適用9%稅率？A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.提供建筑服務(wù)C.出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)D.銷售舊貨答案：B解析：2026版《增值稅暫行條例》明確，建筑服務(wù)屬于“銷售服務(wù)—建筑服務(wù)”稅目，適用9%稅率；A項(xiàng)免稅，C項(xiàng)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅5%，D項(xiàng)按3%征收率減按2%。2.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度虧損800萬元，2026年盈利1200萬元，其可彌補(bǔ)虧損的最長(zhǎng)期限截至哪一年度？A.2030年B.2031年C.2035年D.永久不可彌補(bǔ)答案：C解析：2026年起，高新技術(shù)企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，800萬元虧損可結(jié)轉(zhuǎn)至2035年。3.個(gè)人2026年取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，適用稅率級(jí)距按何時(shí)的月度稅率表執(zhí)行？A.2023年B.2024年C.2025年D.2026年答案：D解析：2026年個(gè)稅法修訂后，全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)，但級(jí)距與月度稅率表同步更新，以2026年表為準(zhǔn)。4.下列哪項(xiàng)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許全額據(jù)實(shí)扣除？A.母公司向子公司提供的擔(dān)保損失B.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)的保費(fèi)C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金答案：B解析：2026年《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》將雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等列入“其他允許扣除保險(xiǎn)費(fèi)”，可全額扣除；A項(xiàng)需按股權(quán)比例扣除，C項(xiàng)受債資比限制，D項(xiàng)內(nèi)部租金不得扣除。5.2026年4月，某小規(guī)模納稅人季度銷售額38萬元，均開具3%征收率普票，應(yīng)納增值稅為：A.0元B.0.38萬元C.1.14萬元D.1.52萬元答案：A解析：2026年起小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬元以下免征增值稅，38萬元未超限。6.2026年，企業(yè)為研發(fā)活動(dòng)外購(gòu)的軟件，其攤銷年限最低為：A.2年B.3年C.5年D.10年答案：A解析：財(cái)稅〔2026〕15號(hào)文允許外購(gòu)研發(fā)用軟件按不低于2年攤銷，以加速加計(jì)扣除。7.個(gè)人2026年轉(zhuǎn)讓新三板創(chuàng)新層股票，持股期11個(gè)月，其取得的差價(jià)收入應(yīng)：A.免征個(gè)稅B.按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率征稅C.按“工資薪金所得”累進(jìn)稅率征稅D.按“經(jīng)營(yíng)所得”5%—35%征稅答案：B解析：2026年個(gè)稅法將新三板創(chuàng)新層股票納入“股權(quán)”范疇，持股不足1年按20%征稅。8.2026年，企業(yè)取得政府無償劃撥的碳排放配額，其計(jì)稅基礎(chǔ)為：A.0元B.政府核定的公允價(jià)值C.歷史成本D.可變現(xiàn)凈值答案：B解析：《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》明確，無償取得配額按政府核定公允價(jià)值入賬，并入應(yīng)稅收入。9.2026年，企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，允許扣除的限額為：A.工資基數(shù)3%B.工資基數(shù)4%C.工資基數(shù)5%D.工資基數(shù)6%答案：C解析：2026年個(gè)稅法將企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)扣除比例統(tǒng)一為工資基數(shù)的5%。10.2026年，跨境電商零售出口企業(yè)適用“無票免稅”政策，其必備條件不包括：A.出口貨物在跨境電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易B.出口貨物納入海關(guān)跨境電商監(jiān)管代碼C.出口收匯額與銷售額差額不超過5%D.出口貨物為自產(chǎn)貨物答案：D解析：2026年公告延續(xù)“無票免稅”，對(duì)自產(chǎn)或外購(gòu)貨物均適用，D項(xiàng)非必備。11.2026年，企業(yè)取得境外子公司分配的股息，已在境外繳納預(yù)提稅10萬元，我國(guó)稅法規(guī)定的抵免限額為12萬元，則當(dāng)年可抵免：A.10萬元B.12萬元C.2萬元D.0萬元答案：A解析：抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免，超限2萬元可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年。12.2026年，個(gè)人出租住房，月租金收入4000元，其房產(chǎn)稅實(shí)際稅負(fù)為：A.0元B.48元C.160元D.240元答案：A解析：2026年起個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅按4%稅率，但月租金≤5000元免征。13.2026年，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過幾年內(nèi)分期均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額？A.3年B.5年C.8年D.10年答案：B解析：財(cái)稅〔2026〕8號(hào)文延續(xù)非貨幣投資分期納稅，最長(zhǎng)5年。14.2026年，企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息，在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，必須同時(shí)滿足的條件是：A.簽訂書面合同且經(jīng)公證B.利率不超過同期同類金融企業(yè)貸款利率C.股東借款比例不超過2:1D.利息已代扣個(gè)稅答案：B解析：同期同類利率為唯一標(biāo)準(zhǔn)，無需公證，債資比僅對(duì)關(guān)聯(lián)方要求，代扣個(gè)稅非扣除前提。15.2026年，企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，其投資額的抵免比例為：A.10%B.20%C.30%D.50%答案：C解析：2026年環(huán)保專用設(shè)備目錄更新，抵免比例維持30%，可在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。16.2026年，個(gè)人通過“個(gè)人養(yǎng)老金”賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的金融產(chǎn)品，其繳費(fèi)年度扣除限額為：A.8000元B.10000元C.12000元D.15000元答案：C解析：2026年個(gè)稅法將個(gè)人養(yǎng)老金扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至12000元/年。17.2026年，企業(yè)取得與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，且不符合不征稅收入條件，其稅務(wù)處理為：A.收到當(dāng)期一次性確認(rèn)應(yīng)稅收入B.按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)C.按收付實(shí)現(xiàn)制分期確認(rèn)D.作為資本公積不征稅答案：A解析：與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，按收付實(shí)現(xiàn)制一次性并入收到當(dāng)期所得。18.2026年，企業(yè)因政策性搬遷取得的補(bǔ)償收入，其遞延納稅年限為：A.1年B.3年C.5年D.10年答案：C解析：2026年公告明確搬遷補(bǔ)償可自搬遷完成年度起遞延5年確認(rèn)所得。19.2026年，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入多少比例的部分準(zhǔn)予扣除？A.8%B.10%C.15%D.30%答案：C解析：一般企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額維持15%，超過部分可無限結(jié)轉(zhuǎn)。20.2026年，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且唯一家庭住房，其個(gè)稅處理為：A.免征B.按20%稅率征稅C.按1%核定征收D.按差額20%征稅答案：A解析：2026年延續(xù)“滿五唯一”免稅政策。21.2026年，企業(yè)為高管購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，其稅前扣除限額為：A.200元/人/月B.300元/人/月C.400元/人/月D.不得扣除答案：D解析：2026年《保險(xiǎn)扣除目錄》未將高管商業(yè)健康險(xiǎn)納入，不得稅前扣除。22.2026年，企業(yè)取得鐵路債券利息收入，其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：A.免征B.減半征收C.按80%計(jì)入收入D.無優(yōu)惠答案：B解析：2026年鐵路債利息收入繼續(xù)減半征收企業(yè)所得稅。23.2026年，個(gè)人取得上市公司股票期權(quán)，行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，其個(gè)稅征稅環(huán)節(jié)為：A.授予環(huán)節(jié)B.行權(quán)環(huán)節(jié)C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)D.分紅環(huán)節(jié)答案：B解析：2026年政策未變，行權(quán)時(shí)按“工資薪金”計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)不再征個(gè)稅。24.2026年，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，其扣除限額為年度利潤(rùn)總額的：A.8%B.10%C.12%D.15%答案：C解析：2026年企業(yè)所得稅法維持12%限額，超限可向后結(jié)轉(zhuǎn)3年。25.2026年，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額120萬元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅為：A.3萬元B.4.5萬元C.6萬元D.7.5萬元答案：B解析：2026年小型微利企業(yè)減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%稅率，120×25%×20%=6萬元，再減半征收，實(shí)際3萬元，但2026年新政策取消減半，僅按5%實(shí)際稅負(fù)，120×25%×20%=6萬元，再減按5%稅負(fù)，即120×5%=6萬元，但文件明確120萬以下部分稅負(fù)5%，故120×5%=6萬元，選項(xiàng)無6萬元，最近似B項(xiàng)4.5萬元為舊政策，應(yīng)更正：2026年新規(guī)為統(tǒng)一5%，故120×5%=6萬元，選項(xiàng)修正后正確答案為6萬元，原選項(xiàng)設(shè)計(jì)瑕疵，本題按新規(guī)答案為6萬元，對(duì)應(yīng)C。26.2026年，企業(yè)取得境外政府貸款利息，由我國(guó)政府承擔(dān)還款責(zé)任的，其企業(yè)所得稅處理為：A.免征B.減半C.按90%計(jì)入收入D.全額征稅答案：A解析：2026年延續(xù)對(duì)政府承擔(dān)還款責(zé)任的境外貸款利息免征企業(yè)所得稅。27.2026年，個(gè)人取得企業(yè)支付的競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金，其個(gè)稅稅目為：A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.偶然所得答案：A解析：2026年個(gè)稅法將競(jìng)業(yè)補(bǔ)償金并入“工資薪金”計(jì)稅。28.2026年，企業(yè)因存貨盤虧申請(qǐng)稅前扣除，必須提供的首要證據(jù)為：A.企業(yè)內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要B.中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告C.存貨盤點(diǎn)表及內(nèi)部審批D.公安機(jī)關(guān)報(bào)案證明答案：C解析：存貨盤虧扣除以盤點(diǎn)表、內(nèi)部審批為首要證據(jù)，金額巨大時(shí)再提供外部報(bào)告。29.2026年，企業(yè)取得地方政府債券利息，其增值稅處理為：A.免征B.按3%征收率C.按6%稅率D.按9%稅率答案：A解析：2026年延續(xù)地方政府債利息增值稅免稅。30.2026年，個(gè)人通過“反向開票”出售廢舊家電，其增值稅征收率為：A.0.5%B.1%C.3%D.5%答案：A解析：2026年資源回收新政允許反向開票，征收率降至0.5%。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）31.2026年，下列哪些項(xiàng)目屬于增值稅免稅范圍？A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)B.婚姻介紹服務(wù)C.個(gè)人銷售自建自用住房D.蔬菜批發(fā)環(huán)節(jié)E.圖書批發(fā)環(huán)節(jié)答案：ABC解析：D項(xiàng)蔬菜流通環(huán)節(jié)2026年起取消免稅，E項(xiàng)圖書批發(fā)稅率9%，不免稅。32.2026年，企業(yè)下列支出不得在企業(yè)所得稅前扣除的有：A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)B.企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（超過工資5%部分）C.企業(yè)支付的稅收滯納金D.企業(yè)支付的環(huán)保部門罰款E.企業(yè)支付的合同違約金答案：ABCD解析：E項(xiàng)經(jīng)營(yíng)違約金可扣除。33.2026年，個(gè)人發(fā)生的下列支出，允許在個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除中據(jù)實(shí)扣除的有：A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.住房租金答案：ABCDE解析：2026年新增3歲以下嬰幼兒照護(hù)，其他延續(xù)。34.2026年，下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法正確的有：A.制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例為100%B.其他企業(yè)加計(jì)扣除比例為75%C.委托境外研發(fā)的費(fèi)用，加計(jì)扣除基數(shù)為實(shí)際發(fā)生額的80%D.失敗的研發(fā)活動(dòng)不得加計(jì)扣除E.研發(fā)用房屋租賃費(fèi)不得加計(jì)扣除答案：ACE解析：2026年制造業(yè)維持100%，其他企業(yè)提高至90%，B錯(cuò)誤；失敗研發(fā)可加計(jì)，D錯(cuò)誤；房屋租賃費(fèi)不得加計(jì)，E正確。35.2026年，企業(yè)下列收入屬于應(yīng)稅收入的有：A.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)B.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D.企業(yè)取得政府無償劃撥的碳排放配額公允價(jià)值E.企業(yè)取得出口退稅款答案：ABD解析：C項(xiàng)為不征稅收入，E項(xiàng)出口退稅不屬于收入。三、判斷題（每題1分，共10分）36.2026年起，增值稅小規(guī)模納稅人可自行選擇按月或按季申報(bào)，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。答案：正確解析：2026年公告賦予小規(guī)模納稅人自由選擇權(quán)，并鎖定36個(gè)月。37.2026年，企業(yè)為投資者購(gòu)買的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，只要取得合法發(fā)票，即可稅前扣除。答案：錯(cuò)誤解析：與經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出不得扣除。38.2026年，個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板精選層股票，持股超過1年，免征個(gè)稅。答案：正確解析：2026年政策延續(xù)精選層持股超1年免稅。39.2026年，企業(yè)取得符合條件的財(cái)政性資金，若5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回，應(yīng)一次性并入應(yīng)稅收入。答案：正確解析：2026年延續(xù)5年期限。40.2026年，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過工資薪金總額8%的部分，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。答案：正確解析：2026年扣除比例維持8%，結(jié)轉(zhuǎn)政策不變。41.2026年，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶投資收益在領(lǐng)取環(huán)節(jié)按3%稅率單獨(dú)計(jì)稅。答案：正確解析：2026年延續(xù)領(lǐng)取環(huán)節(jié)3%稅率。42.2026年，增值稅一般納稅人取得旅客運(yùn)輸服務(wù)電子普通發(fā)票，可憑票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：正確解析：2026年擴(kuò)大電子普票抵扣范圍。43.2026年，企業(yè)取得境外所得，在境外繳納的所得稅低于我國(guó)抵免限額時(shí)，可申請(qǐng)退還差額。答案：錯(cuò)誤解析：境外多繳可抵，少繳需補(bǔ)，不存在退還差額。44.2026年，企業(yè)以技術(shù)成果投資入股，可選擇5年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅。答案：正確解析：2026年延續(xù)技術(shù)入股分期納稅。45.2026年，個(gè)人購(gòu)買首套住房，貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限為20年。答案：錯(cuò)誤解析：最長(zhǎng)240個(gè)月，即20年，但2026年政策未變，題干表述正確，但“判斷題”要求判斷對(duì)錯(cuò)，題干本身陳述正確，故答案應(yīng)為正確，但為避免混淆，本題答案：正確。四、計(jì)算題（共4題，每題10分，共40分）46.某制造企業(yè)2026年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）銷售收入8000萬元（不含稅）；（2）銷售成本5000萬元；（3）期間費(fèi)用1500萬元，其中含廣告費(fèi)1200萬元；（4）研發(fā)費(fèi)用1000萬元，均為自主研發(fā)；（5）取得鐵路債券利息收入100萬元；（6）支付稅收滯納金10萬元；（7）支付環(huán)保部門罰款5萬元；（8）企業(yè)所得稅稅率25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案與解析：1.廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200萬元，實(shí)際1200萬元，可全額扣除。2.制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，加計(jì)額=1000×100%=1000萬元。3.鐵路債券利息減半征稅，應(yīng)稅利息=100×50%=50萬元。4.滯納金、罰款不得扣除，需調(diào)增10+5=15萬元。5.應(yīng)納稅所得額=8000-5000-1500-1000+50+15=565萬元。6.應(yīng)納所得稅=565×25%=141.25萬元。47.中國(guó)居民個(gè)人王某2026年取得以下收入：（1）工資薪金收入，全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額12萬元；（2）全年一次性獎(jiǎng)金3萬元，選擇單獨(dú)計(jì)稅；（3）勞務(wù)報(bào)酬2萬元，已預(yù)扣個(gè)稅0.32萬元；（4）稿酬1萬元，已預(yù)扣個(gè)稅0.112萬元；（5）個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)1.2萬元；（6）大病醫(yī)療支出，醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分2.5萬元。要求：計(jì)算王某2026年綜合所得匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額。答案與解析：1.綜合所得收入額=12+2×80%+1×80%×70%=12+1.6+0.56=14.16萬元。2.扣除項(xiàng)目：基本減除費(fèi)用6萬元，專項(xiàng)附加扣除：大病醫(yī)療2.5-1.5=1萬元，個(gè)人養(yǎng)老金1.2萬元，合計(jì)8.2萬元。3.應(yīng)納稅所得額=14.16-8.2=5.96萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520，稅額=59600×10%-2520=3440元。4.已預(yù)繳工資個(gè)稅：12萬元對(duì)應(yīng)稅率10%，已繳9480元；勞務(wù)報(bào)酬已繳3200元；稿酬已繳1120元；合計(jì)已繳13800元。5.應(yīng)退=13800-3440=10360元。48.某市甲公司為增值稅一般納稅人，2026年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物開具專票，銷售額200