PAGE浙江省民營醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范浙江省民營醫(yī)院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，并結(jié)合浙江省民營醫(yī)院的實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于浙江省境內(nèi)依法設(shè)立的各級各類民營醫(yī)院。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的完整性。4.相關(guān)性原則：財務(wù)信息應(yīng)與醫(yī)院的決策、管理和監(jiān)督相關(guān)，滿足各方對財務(wù)信息的需求。5.成本效益原則：合理控制成本，提高資金使用效益，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。6.收支平衡原則：統(tǒng)籌安排各項收支，保持收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。二、財務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財務(wù)管理組織架構(gòu)1.設(shè)立財務(wù)部門：醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備具備專業(yè)資格的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作。2.明確職責(zé)分工：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，設(shè)置財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)管理工作的有序開展。（二）財務(wù)決策機制1.建立財務(wù)決策機構(gòu)：醫(yī)院應(yīng)建立健全財務(wù)決策機構(gòu)，如院長辦公會或財務(wù)委員會等，負(fù)責(zé)審議醫(yī)院的重大財務(wù)決策事項。2.決策程序：重大財務(wù)決策事項應(yīng)經(jīng)過充分的調(diào)研、論證和分析，廣泛征求意見，按照規(guī)定的程序進行決策，并形成會議紀(jì)要或決議。（三）財務(wù)監(jiān)督機制1.內(nèi)部監(jiān)督：醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查，確保財務(wù)制度的執(zhí)行。2.外部監(jiān)督：接受財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，及時整改存在的問題。同時，鼓勵社會公眾對醫(yī)院的財務(wù)活動進行監(jiān)督。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性。3.編制內(nèi)容：包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展情況、收費標(biāo)準(zhǔn)等因素進行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)按照成本核算和費用控制的要求，合理安排各項支出。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算指標(biāo)層層分解到各科室和部門，明確責(zé)任人和時間進度，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.調(diào)整預(yù)算：如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性。（三）預(yù)算考核1.建立考核指標(biāo)體系：制定科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等指標(biāo)。2.考核方式：定期對各科室和部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，考核結(jié)果與績效分配、獎懲等掛鉤。四、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入：包括門診收入、住院收入等，按照收費項目進行明細(xì)核算。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類補助收入。3.科教項目收入：醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目取得的收入。4.其他收入：如租金收入、捐贈收入等。（二）收費管理1.規(guī)范收費行為：嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，按照規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)進行收費，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。2.收費票據(jù)管理：加強收費票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷管理，確保收費票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.退費管理：建立健全退費管理制度，明確退費的條件、流程和審批權(quán)限，確保退費的真實性和合理性。（三）收入確認(rèn)與核算1.收入確認(rèn)原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即在提供醫(yī)療服務(wù)或發(fā)出商品時確認(rèn)收入。2.核算要求：準(zhǔn)確記錄各項收入，及時進行賬務(wù)處理，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。五、成本管理（一）成本分類1.直接成本：指與醫(yī)療服務(wù)直接相關(guān)的成本，如藥品、衛(wèi)生材料、設(shè)備折舊等。2.間接成本：指為組織和管理醫(yī)療活動而發(fā)生的成本，如管理部門的人員工資、辦公費用等。3.固定成本：指在一定時期和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不隨業(yè)務(wù)量變化而變化的成本，如房屋租金、設(shè)備購置費用等。4.變動成本：指成本總額隨業(yè)務(wù)量變化而正比例變化的成本，如藥品、衛(wèi)生材料等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對象，歸集和分配科室的成本，計算科室的成本效益指標(biāo)。2.項目成本核算：對醫(yī)療服務(wù)項目進行成本核算，為制定收費標(biāo)準(zhǔn)、控制成本提供依據(jù)。3.病種成本核算：探索開展病種成本核算，為醫(yī)療服務(wù)定價、醫(yī)保支付等提供參考。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核，實現(xiàn)成本的有效控制。2.成本定額控制：制定各項成本定額標(biāo)準(zhǔn)，如藥品消耗定額、衛(wèi)生材料消耗定額等，嚴(yán)格控制成本支出。3.成本分析與考核：定期對成本進行分析，查找成本變動的原因，采取針對性的措施加以改進。同時，將成本控制情況納入績效考核體系，對成本控制效果顯著的科室和個人進行獎勵。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，確?，F(xiàn)金的安全。加強現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制，做到日清月結(jié)。2.銀行存款管理：按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，加強銀行賬戶的管理。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的程序進行采購。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊費用。3.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。（三）庫存物資管理1.庫存物資采購：建立庫存物資采購管理制度，合理確定庫存物資的儲備量，降低庫存成本。2.庫存物資核算：按照實際成本進行庫存物資的核算，準(zhǔn)確記錄庫存物資的收發(fā)存情況。3.庫存物資盤點：定期對庫存物資進行盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧、毀損等情況，確保庫存物資賬實相符。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.流動負(fù)債：指在一年以內(nèi)（含一年）償還的債務(wù)，如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款等。2.非流動負(fù)債：指償還期限在一年以上（不含一年）的債務(wù)，如長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)醫(yī)院的實際需要和償債能力，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度舉債。2.風(fēng)險控制原則：加強對負(fù)債風(fēng)險的評估和控制，制定合理的償債計劃，確保按時足額償還債務(wù)。3.信息披露原則：按照規(guī)定及時披露醫(yī)院的負(fù)債情況，接受社會監(jiān)督。（三）負(fù)債核算與管理1.準(zhǔn)確核算負(fù)債：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確記錄和核算各項負(fù)債，確保負(fù)債信息的真實性和完整性。2.加強債務(wù)管理：建立健全債務(wù)管理制度，定期對債務(wù)進行清理和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決債務(wù)管理中存在的問題。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.報告種類：包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.編制要求：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析內(nèi)容1.財務(wù)狀況分析：對醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等情況進行分析，評估醫(yī)院的財務(wù)實力和償債能力。2.經(jīng)營成果分析：分析醫(yī)院的收入、成本、利潤等情況，評價醫(yī)院的經(jīng)營效益和盈利能力。3.現(xiàn)金流量分析：分析醫(yī)院的現(xiàn)金流入、流出情況，評估醫(yī)院的資金流動性和資金運作效率。（三）財務(wù)分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法，對醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行全面、深入的分析，為醫(yī)院的決策提供依據(jù)。九、財務(wù)信息化管理（一）信息化建設(shè)目標(biāo)建立健全醫(yī)院財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理、實時共享和動態(tài)監(jiān)控，提高財務(wù)管理的效率和水平。（二）系統(tǒng)功能模塊1.賬務(wù)處理模塊：實現(xiàn)會計憑證的錄入、審核、記賬、結(jié)賬等功能，自動生成財務(wù)報表。2.預(yù)算管理模塊：完成預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核等工作，提高預(yù)算管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.成本核算模塊：對醫(yī)院的成本進行核算、分析和控制，為成本管理提供支持。4.資產(chǎn)管理模塊：實現(xiàn)固定資產(chǎn)、庫存物資等資產(chǎn)的信息化管理，提高資產(chǎn)管理的效率和效益。5.財務(wù)分析模塊：提供財務(wù)分析工具，對醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價，為決策提供依據(jù)。（三）信息安全管理1.建立安全管理制度：制定財務(wù)信息化系統(tǒng)的安全管理制度，明確安全責(zé)任和安全措施。2.加強安全防護：采用防火墻、加密技術(shù)、數(shù)據(jù)備份等安全措施，保障財務(wù)信息的安全。3.定期進行安全檢查：定期對財務(wù)信息化系統(tǒng)進行安全檢查，及時發(fā)現(xiàn)和排除安全隱患。十、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)確保醫(yī)院財務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高財務(wù)管理的效率和效果。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個環(huán)節(jié)。2.重要性原則：關(guān)注重要財務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，實施重點控制。3.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院的實際情況和外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.崗位設(shè)置與職責(zé)分工：合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。2.授權(quán)審批制度：建立健全授權(quán)審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，確保各項財務(wù)活動經(jīng)過授權(quán)審批。3.