PAGE公辦敬老院財務(wù)制度匯編一、總則（一）目的為了規(guī)范公辦敬老院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障敬老院各項工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合公辦敬老院的實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于公辦敬老院及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.堅持勤儉辦院的方針，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。（四）財務(wù)管理體制公辦敬老院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。院長對敬老院的財務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，財務(wù)部門在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體的財務(wù)管理和會計核算工作。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置公辦敬老院應(yīng)單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備專職的財務(wù)人員。財務(wù)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實行崗位責(zé)任制。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，并具有相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。2.會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，堅持原則，依法辦事。3.會計人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.對敬老院的財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，制止和糾正違反財務(wù)制度的行為。3.定期進(jìn)行財務(wù)分析，為院長提供決策依據(jù)。4.負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.堅持量入為出、收支平衡的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，合理安排各項資金，優(yōu)先保障敬老院的基本運轉(zhuǎn)和服務(wù)質(zhì)量提升。3.堅持實事求是的原則，根據(jù)敬老院的實際情況和事業(yè)發(fā)展需要，準(zhǔn)確編制預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)上年度收入情況，結(jié)合本年度工作計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，合理預(yù)計各項收入。2.支出預(yù)算編制：按照支出的性質(zhì)和用途，分為人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、專項經(jīng)費等，分別進(jìn)行編制。人員經(jīng)費根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和敬老院實際人員情況編制；公用經(jīng)費根據(jù)日常工作需要和定額標(biāo)準(zhǔn)編制；專項經(jīng)費根據(jù)特定項目的需求和預(yù)算安排編制。（三）預(yù)算審批程序1.財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制年度預(yù)算草案，經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。2.上級主管部門審批后的預(yù)算，作為敬老院年度財務(wù)收支的依據(jù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排，合理使用資金，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。2.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整的原因、項目和金額，并報上級主管部門備案。四、收入管理（一）收入范圍1.財政補助收入：指敬老院從財政部門取得的各類財政撥款，包括基本經(jīng)費、專項經(jīng)費等。2.上級補助收入：指敬老院從上級主管部門取得的非財政補助收入。3.事業(yè)收入：指敬老院開展業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金，如床位費、護(hù)理費、伙食費等。4.經(jīng)營收入：指敬老院在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。5.附屬單位上繳收入：指敬老院附屬獨立核算單位按照規(guī)定上繳的收入。6.其他收入：指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，如捐贈收入、利息收入等。（二）收入管理要求1.各項收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依法取得，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和小金庫。2.收入應(yīng)及時足額入賬，不得截留、挪用。3.事業(yè)收入、經(jīng)營收入應(yīng)按照規(guī)定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)收取，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。（三）票據(jù)管理1.公辦敬老院應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或其他非法票據(jù)。2.票據(jù)應(yīng)妥善保管，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷登記制度，定期核對票據(jù)存根，確保票據(jù)的安全和完整。五、支出管理（一）支出范圍1.人員經(jīng)費支出：包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。2.公用經(jīng)費支出：包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費等。3.專項經(jīng)費支出：指為完成特定項目或任務(wù)而發(fā)生的支出，如設(shè)備購置、設(shè)施維修、服務(wù)項目開展等。4.其他支出：指上述規(guī)定范圍以外的各項支出，可以按照國家有關(guān)規(guī)定和敬老院實際情況列支。（二）支出管理要求1.各項支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍和提高支出標(biāo)準(zhǔn)。2.支出應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)審批不得支出。審批程序應(yīng)明確各級審批權(quán)限和責(zé)任，確保支出的合理性和合法性。3.支出應(yīng)按照預(yù)算安排執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。如遇特殊情況需要調(diào)整支出預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。4.嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費支出，公務(wù)接待應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，不得超標(biāo)準(zhǔn)接待和公款吃喝；公務(wù)用車應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途和范圍使用，不得公車私用；因公出國（境）應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，不得擅自出國（境）。（三）費用報銷規(guī)定1.報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，內(nèi)容完整，包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單等。發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，收據(jù)應(yīng)加蓋財務(wù)專用章。2.報銷憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求填寫，注明報銷日期、報銷人姓名、報銷內(nèi)容、金額等。3.報銷審批程序：經(jīng)辦人填寫報銷單，注明報銷事由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)部門審核，財務(wù)部門審核無誤后，報院長審批。院長審批后，由財務(wù)部門予以報銷。4.報銷時間：原則上應(yīng)在費用發(fā)生后一個月內(nèi)報銷，逾期不予報銷。特殊情況需要延期報銷的，應(yīng)經(jīng)院長批準(zhǔn)。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理：敬老院應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，實行限額管理，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額。現(xiàn)金收支應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。2.銀行存款管理：敬老院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理銀行存款業(yè)務(wù)。銀行存款應(yīng)定期核對，確保賬實相符。3.應(yīng)收賬款管理：敬老院應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理，及時催收賬款，減少壞賬損失。對確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。4.存貨管理：敬老院應(yīng)建立存貨管理制度，對存貨進(jìn)行定期盤點，確保存貨的安全和完整。存貨應(yīng)按照實際成本計價，發(fā)出存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計價。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)分類：分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六大類。3.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算安排。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行政府采購或招標(biāo)采購，確保采購的合法性和公正性。4.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。折舊費用應(yīng)計入當(dāng)期成本費用。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括出售、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估，取得的收入應(yīng)及時入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定上繳財政。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得：無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，通過外購、自行研發(fā)、接受捐贈等方式取得。取得無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估，按照實際成本計價。3.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。攤銷費用應(yīng)計入當(dāng)期成本費用。4.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括轉(zhuǎn)讓、出售、報廢等。處置無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估，取得的收入應(yīng)及時入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定上繳財政。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍1.借入款項：指敬老院從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)等借入的款項。2.應(yīng)付賬款：指敬老院因購買物資、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。3.預(yù)收賬款：指敬老院按照合同規(guī)定向服務(wù)對象預(yù)收的款項。4.其他應(yīng)付款：指敬老院除上述負(fù)債以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付水電費、應(yīng)付租金等。（二）負(fù)債管理要求1.敬老院應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保負(fù)債的合理性和合法性。3.負(fù)債應(yīng)及時償還，不得拖欠。如遇特殊情況需要延期償還的，應(yīng)經(jīng)債權(quán)人同意，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。4.敬老院應(yīng)定期對負(fù)債進(jìn)行清理，核對賬目，確保負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。八、財務(wù)清算（一）清算原因1.因撤銷、合并、分立等原因需要進(jìn)行財務(wù)清算的。2.因其他原因需要進(jìn)行財務(wù)清算的。（二）清算程序1.成立清算組：清算組由敬老院的上級主管部門、財務(wù)部門、審計部門等人員組成，負(fù)責(zé)組織實施財務(wù)清算工作。2.編制清算報告：清算組應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)規(guī)章制度，對敬老院的財務(wù)狀況進(jìn)行全面清查，編制清算報告。清算報告應(yīng)包括資產(chǎn)清查情況、負(fù)債清查情況、凈資產(chǎn)清查情況、清算結(jié)果等內(nèi)容。3.處理剩余財產(chǎn)：清算結(jié)束后，清算組應(yīng)按照規(guī)定的程序處理剩余財產(chǎn)。剩余財產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳財政或分配給相關(guān)單位和個人。九、財務(wù)報告和財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容：包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報告編制要求：財務(wù)報告應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)規(guī)章制度編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報告審批程序：財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，報院長審批。院長審批后，報上級主管部門備案。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析內(nèi)容：包括預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金使用效益等方面的分析。2.財務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析。3.財務(wù)分析報告：財務(wù)分析應(yīng)定期進(jìn)行，形成財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容，為院長提供決策依據(jù)。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門和人員的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對敬老