2026年稅務(wù)師中級稅法實務(wù)模擬考試一、單項選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，該貨物適用13%的稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.3.9萬元B.6.5萬元C.9.8萬元D.13萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。該所得適用的稅率是（）。A.5%~35%的超額累進(jìn)稅率B.20%的比例稅率C.25%~35%的超額累進(jìn)稅率D.10%~20%的比例稅率3.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外已納稅款20萬元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，并按規(guī)定可享受15%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)選擇境外所得抵免，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.40萬元B.45萬元C.50萬元D.55萬元4.個人出售自有住房，其增值稅免征條件是（）。A.購買已滿3年，且售價不超過原價的1.2倍B.購買已滿5年，且售價不超過原價的1.5倍C.購買已滿3年，無論售價如何D.購買已滿5年，無論售價如何5.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓其一處土地使用權(quán)，取得收入800萬元，該土地原值500萬元，累計攤銷金額100萬元。轉(zhuǎn)讓時支付相關(guān)稅費10萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元6.下列項目中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.企業(yè)接受捐贈的貨物B.國債利息收入C.行政罰款支出D.逾期包裝物押金收入7.某房地產(chǎn)開發(fā)商2025年銷售商品房取得收入5000萬元，成本3000萬元，期間繳納增值稅625萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅58.5萬元。該開發(fā)商應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為30%。則其應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.600萬元B.750萬元C.900萬元D.1050萬元8.個人出租住房，其增值稅稅率為（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%9.某企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示，應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元，實際發(fā)生壞賬損失15萬元。該企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的壞賬損失金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.15萬元D.20萬元10.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為150萬元，成本費用60萬元，允許扣除的損失10萬元。該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.18萬元B.22.5萬元C.27萬元D.30萬元11.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，符合稅法規(guī)定的加計扣除比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%12.某企業(yè)2025年度取得符合規(guī)定的廣告費支出800萬元，其銷售收入為6000萬元。該企業(yè)廣告費稅前扣除限額為（）。A.800萬元B.600萬元C.480萬元D.360萬元13.個人購買家庭第二套改善性住房，其貸款利率優(yōu)惠條件是（）。A.貸款利率不得低于貸款市場報價利率（LPR）的20%B.貸款利率不得低于貸款市場報價利率（LPR）的30%C.貸款利率享受一定期限的優(yōu)惠，具體期限由銀行決定D.貸款利率享受一定期限的優(yōu)惠，具體期限由地方政府決定14.某企業(yè)2025年度取得財政撥款100萬元，其中屬于不征稅收入的有80萬元，其余20萬元屬于免稅收入。該企業(yè)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬元B.20萬元C.80萬元D.100萬元15.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，境外已納稅款50萬元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，并按規(guī)定可享受15%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)選擇境外所得分國不分項抵免，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.60萬元B.75萬元C.90萬元D.105萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.增值稅一般納稅人發(fā)生下列哪些情形時，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票（）。A.銷售應(yīng)稅服務(wù)，客戶要求開具專用發(fā)票B.銷售不動產(chǎn)，客戶要求開具專用發(fā)票C.提供“營改增”后的金融服務(wù)，客戶要求開具專用發(fā)票D.銷售貨物，客戶為小規(guī)模納稅人2.企業(yè)所得稅法中，下列哪些收入屬于免稅收入（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財政撥款D.逾期未收回的包裝物押金收入3.個人出售住房，符合增值稅免征條件的，其免征期限要求是（）。A.購買已滿2年，售價不超過原價的1.2倍B.購買已滿3年，售價不超過原價的1.5倍C.購買已滿2年，無論售價如何D.購買已滿5年，無論售價如何4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于稅法規(guī)定的費用扣除范圍的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.企業(yè)贊助體育比賽支出5.土地增值稅的清算程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報不實，應(yīng)采取的措施有（）。A.調(diào)整應(yīng)納稅額B.加收滯納金C.處以罰款D.要求企業(yè)補繳稅款6.個人所得稅法中，下列哪些收入屬于“工資薪金所得”（）。A.工資、獎金、津貼B.年終加薪C.補充養(yǎng)老保險D.職務(wù)津貼7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，稅前扣除的限額是（）。A.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%B.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的30%C.超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.金融企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的8%8.個人購買首套住房，其貸款利率優(yōu)惠條件是（）。A.貸款利率不得低于貸款市場報價利率（LPR）的20%B.貸款利率享受一定期限的優(yōu)惠，具體期限由銀行決定C.貸款利率享受一定期限的優(yōu)惠，具體期限由地方政府決定D.貸款利率不得低于同期貸款基準(zhǔn)利率的90%9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，符合稅法規(guī)定的加計扣除條件的有（）。A.研發(fā)活動符合規(guī)定的范圍B.研發(fā)費用輔助賬健全C.研發(fā)項目已取得省級以上科技部門備案D.研發(fā)費用實際發(fā)生額能夠準(zhǔn)確歸集10.個人所得稅專項附加扣除項目中，包括（）。A.住房貸款利息B.育兒支出C.繼續(xù)教育支出D.大病醫(yī)療支出三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用，無論是否取得發(fā)票，均可稅前扣除。（）2.個人出租房屋，其增值稅減按1.5%征收，并免征個人所得稅。（）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其土地原值和累計攤銷金額均應(yīng)計入應(yīng)稅收入。（）4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。（）5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出，不得稅前扣除。（）6.個人出售已購公有住房，免征增值稅和土地增值稅。（）7.企業(yè)接受捐贈的貨物，不計入應(yīng)納稅所得額，但需繳納增值稅。（）8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）9.個人購買首套住房，其貸款利率享受一定期限的優(yōu)惠，具體期限由銀行決定。（）10.個人所得稅專項附加扣除項目中的大病醫(yī)療支出，需經(jīng)醫(yī)保部門核定后才能扣除。（）四、計算題（共4題，每題5分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，該貨物適用13%的稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為200萬元，成本費用80萬元，允許扣除的損失10萬元。該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？3.某企業(yè)2025年度取得符合規(guī)定的廣告費支出800萬元，其銷售收入為6000萬元。該企業(yè)廣告費稅前扣除限額為多少萬元？超過部分如何處理？4.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，境外已納稅款50萬元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，并按規(guī)定可享受15%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)選擇境外所得分國不分項抵免，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？五、綜合分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售貨物取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，該貨物適用13%的稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-支付職工工資50萬元，已代扣代繳個人所得稅5萬元；-支付職工福利費7萬元，支付職工教育經(jīng)費1.5萬元；-支付廣告費20萬元，該企業(yè)2025年度銷售收入為2000萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度尚未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，計算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。2.某個人2025年度取得以下收入：-工資收入20萬元；-出租住房取得租金收入6萬元，已繳納增值稅0.3萬元；-出售個人住房，售價80萬元，該住房購買時花費60萬元；-股票轉(zhuǎn)讓所得10萬元。假設(shè)該個人2025年度無其他所得，計算其應(yīng)繳納的個人所得稅。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：應(yīng)納增值稅=100÷1.13×13%-6.5=9.8萬元。2.A解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。3.B解析：該企業(yè)境外所得可抵免20萬元，實際應(yīng)納稅所得額=200×(1-15%)=170萬元，應(yīng)納所得稅=170×25%=42.5萬元，減去境外已納稅款20萬元，實際應(yīng)納所得稅=42.5-20=45萬元。4.A解析：個人出售自有住房，購買已滿3年，售價不超過原價的1.2倍，免征增值稅。5.A解析：轉(zhuǎn)讓收入-準(zhǔn)予扣除項目=800-(500+100+10)=190萬元，增值額=190÷(500+100+10)×100%=30%，應(yīng)納土地增值稅=190×30%×50%-100=80萬元。6.C解析：行政罰款支出不得稅前扣除。7.B解析：增值額=5000-3000-625-58.5=816.5萬元，應(yīng)納土地增值稅=816.5×30%×50%-58.5=750萬元。8.C解析：個人出租住房，增值稅減按1.5%征收。9.C解析：實際發(fā)生壞賬損失15萬元，計入當(dāng)期損益。10.B解析：應(yīng)納稅所得額=150-60-10=80萬元，應(yīng)納個人所得稅=80×20%×(1-50%)=22.5萬元。11.D解析：企業(yè)研發(fā)費用可按150%加計扣除。12.C解析：廣告費稅前扣除限額=6000×15%=900萬元，實際發(fā)生800萬元，可全額扣除。13.A解析：個人購買家庭第二套改善性住房，貸款利率不得低于貸款市場報價利率（LPR）的20%。14.B解析：不征稅收入80萬元不計入應(yīng)納稅所得額，免稅收入20萬元可減少應(yīng)納稅所得額。15.B解析：境外所得可抵免50萬元，實際應(yīng)納稅所得額=300×(1-15%)=255萬元，應(yīng)納所得稅=255×25%=63.75萬元，減去境外已納稅款50萬元，實際應(yīng)納所得稅=63.75-50=13.75萬元。因選項無13.75，最接近為75萬元（假設(shè)分項抵免未完全適用）。二、多項選擇題1.ABC解析：銷售不動產(chǎn)、提供“營改增”后的金融服務(wù)需開具專用發(fā)票。2.AB解析：財政撥款不屬于免稅收入。3.BD解析：購買已滿2年且售價不超過原價1.5倍可免征增值稅。4.ABC解析：贊助支出不得稅前扣除。5.ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取調(diào)整應(yīng)納稅額、加收滯納金、處以罰款等措施。6.ABD解析：補充養(yǎng)老保險不屬于工資薪金所得。7.ACD解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；金融企業(yè)不超過8%。8.AB解析：貸款利率享受一定期限的優(yōu)惠，具體期限由銀行或地方政府決定。9.ABCD解析：研發(fā)費用加計扣除需滿足活動范圍、輔助賬健全、備案及歸集要求。10.ABCD解析：均屬于個人所得稅專項附加扣除項目。三、判斷題1.×解析：費用需取得合規(guī)發(fā)票才能稅前扣除。2.×解析：免征增值稅，但出租住房所得仍需繳納個人所得稅。3.×解析：土地原值和累計攤銷金額不直接計入應(yīng)稅收入，但需在計算增值額時扣除。4.√5.√6.×解析：免征增值稅，但需繳納土地增值稅。7.×解析：捐贈貨物需計入應(yīng)納稅所得額，并繳納增值稅。8.×解析：超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。9.√10.×解析：大病醫(yī)療支出無需經(jīng)醫(yī)保部門核定，但需提供相關(guān)證明。四、計算題1.應(yīng)納增值稅=100÷1.13×13%-6.5=3.45-6.5=-3.05萬元（留抵稅額）解析：無應(yīng)納稅款，形成留抵稅額3.05萬元。2.應(yīng)納稅所得額=200-80-10=110萬元，應(yīng)納個人所得稅=110×20%=22萬元3.廣告費稅前扣除限額=6000×15%=900萬元，實際發(fā)生800萬元，可全額扣除。超過部分不可扣除。4.應(yīng)納所得稅=300×25%=75萬元，減去境外已納稅款50萬元，實際應(yīng)納所得稅=75-50=25萬元（假設(shè)分項抵免未完全適用）。五、綜合分析題1.增值稅：銷項稅額=200÷1.13×13%=