減稅降費(fèi)主要政策及執(zhí)行現(xiàn)狀分析概述目錄TOC\o"1-3"\h\u27651減稅降費(fèi)主要政策及執(zhí)行現(xiàn)狀分析概述 1164151.1減稅降費(fèi)主要政策 144021.2減稅降費(fèi)主要政策執(zhí)行現(xiàn)狀 392081.2.1減稅降費(fèi)政策的亂執(zhí)行問(wèn)題 3202501.2.2減稅降費(fèi)政策的不執(zhí)行問(wèn)題 47751.2.3減稅降費(fèi)政策的慢執(zhí)行問(wèn)題 41.1減稅降費(fèi)主要政策自2015年中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第11次會(huì)議習(xí)近平主席提出要實(shí)施減稅降費(fèi)政策以來(lái)，對(duì)于企業(yè)，政府出臺(tái)了各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。以下是筆者整理的主要的減稅降費(fèi)政策，主要從增值稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以及降低行政事業(yè)性收費(fèi)三個(gè)方面加以歸納。表1.1減稅降費(fèi)政策匯總表類型政策政策文件增值稅稅收優(yōu)惠營(yíng)業(yè)稅改征增值稅《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化增值稅改革工作的通知（國(guó)發(fā)明電〔2016〕1號(hào)）》增值稅期末留抵稅額退稅《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）降低增值稅稅率《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展不同稅項(xiàng)進(jìn)一步降低的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）小規(guī)模納稅人月銷售額在10萬(wàn)元以下的，免征增值稅《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)》部分先進(jìn)服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于深化服務(wù)業(yè)內(nèi)部稅務(wù)減免政策推行的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要開(kāi)展針對(duì)性納稅服務(wù)，全面精準(zhǔn)做實(shí)各項(xiàng)改革措施的宣傳輔導(dǎo)，做到政策明、流程清、手續(xù)簡(jiǎn)、成果顯?！?019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案》企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）小微企業(yè)可以按20%的低稅率繳納企業(yè)所得稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）降低行政事業(yè)性收費(fèi)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)深入促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)行為的征求意見(jiàn)（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13號(hào)）降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家醫(yī)保局關(guān)于貫徹落實(shí)《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》的通知（人社部發(fā)〔2019〕35號(hào)）降低行政事業(yè)性收費(fèi)全國(guó)性及中央部門(mén)和單位涉企行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單降低行政事業(yè)性收費(fèi)全國(guó)政府性基金目錄清單規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)收費(fèi)國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)收費(fèi)的通知規(guī)范評(píng)比表彰活動(dòng)收費(fèi)《全國(guó)評(píng)比達(dá)標(biāo)表彰工作協(xié)調(diào)小組關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于社會(huì)組織評(píng)比達(dá)標(biāo)表彰活動(dòng)管理暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)評(píng)組發(fā)〔2012〕2號(hào)）1.2減稅降費(fèi)主要政策執(zhí)行現(xiàn)狀1.2.1減稅降費(fèi)政策的亂執(zhí)行問(wèn)題減稅降費(fèi)政策的亂執(zhí)行是指負(fù)責(zé)落實(shí)減稅降費(fèi)政策的部門(mén)在執(zhí)行減稅降費(fèi)政策時(shí)違反國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。在執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠相關(guān)政策時(shí)，存在如下亂執(zhí)行的問(wèn)題。第一，政策使用不準(zhǔn)確。政策使用不準(zhǔn)確是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在選擇適用的政策時(shí)出現(xiàn)了錯(cuò)誤?！?019年上半年內(nèi)福建省P市就有508比退稅所使用的政策不準(zhǔn)確，占總退稅數(shù)量的25%?！绷謻|斌.福建省P市減稅降費(fèi)政策執(zhí)行研究第二，稅務(wù)部門(mén)辦事人員不清楚政策辦理流程，胡亂執(zhí)行優(yōu)惠政策。例如對(duì)于小規(guī)模納稅人月銷售額在10萬(wàn)元以下的，免征增值稅這一政策，稅務(wù)局相關(guān)人員不清楚辦稅流程，讓納稅人來(lái)來(lái)回回地填資料，結(jié)果使得納稅人不樂(lè)意申報(bào)享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠。第三，對(duì)享受稅收優(yōu)惠的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一?！罢{(diào)查顯示，發(fā)改委、財(cái)政部等宏觀政策制定部門(mén)對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)寬泛，而稅務(wù)部門(mén)對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定相對(duì)狹窄”。這樣就有了資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生消極影響。林東斌.福建省P市減稅降費(fèi)政策執(zhí)行研究王有美,馬子敏,馬鵬.增值稅領(lǐng)域“減稅降費(fèi)”成效及制約因素分析——以臨夏州為例在執(zhí)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠相關(guān)政策時(shí)，存在如下亂執(zhí)行問(wèn)題。第一，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，影響其享受稅收優(yōu)惠。第二，胡亂使用對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)》規(guī)定小微企業(yè)可以按20%的低稅率繳納企業(yè)所得稅，但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定小微企業(yè)時(shí)不按照既定的政策，使得納稅人無(wú)法享受到稅收優(yōu)惠。在執(zhí)行降低行政事業(yè)性收費(fèi)政策時(shí)，存在如下亂執(zhí)行問(wèn)題。第一，依托行政資源，違規(guī)收費(fèi)或開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要表現(xiàn)為未與主管部門(mén)脫鉤的情況下，依托主管部門(mén)的行政審批事項(xiàng)開(kāi)展中介服務(wù)；依托電子政務(wù)平臺(tái)收費(fèi)；利用（借用）行政權(quán)力和壟斷地位強(qiáng)制服務(wù)并收費(fèi)或只收費(fèi)不服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部違規(guī)參與、干預(yù)、誘導(dǎo)納稅人選擇第三方涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。第二，違規(guī)收取保證金。第三，自定收費(fèi)項(xiàng)目，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。主要表現(xiàn)為直接未經(jīng)批準(zhǔn)自立名目收費(fèi)；通過(guò)指定服務(wù)、違規(guī)開(kāi)展培訓(xùn)或評(píng)比達(dá)標(biāo)等向企業(yè)收費(fèi)；行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)代行政府職能自立項(xiàng)目收費(fèi)、強(qiáng)制收費(fèi)；針對(duì)企業(yè)的亂罰款和攤派。第四，違規(guī)向企業(yè)轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用。主要表現(xiàn)為將涉農(nóng)管理費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)管理費(fèi)及自然資源相關(guān)管理費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)；違規(guī)向建設(shè)單位收取本應(yīng)由各市政府承擔(dān)的消防設(shè)計(jì)文件技術(shù)審查費(fèi)等。1.2.2減稅降費(fèi)政策的不執(zhí)行問(wèn)題在增值稅稅收優(yōu)惠方面，存在如下不執(zhí)行的問(wèn)題。第一，《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）有期末留抵退稅的確切規(guī)定，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于比較大的留抵退稅額就不執(zhí)行這一規(guī)定，不退給納稅人。第二，由于部分先進(jìn)服務(wù)業(yè)享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除政策，而某些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于先進(jìn)服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不清，不執(zhí)行這一政策。在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方面，存在如下不執(zhí)行的問(wèn)題。第一，不執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。第二，不執(zhí)行關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策。在降低行政事業(yè)性收費(fèi)方面，存在如下不執(zhí)行的問(wèn)題。即，在國(guó)家明令停征、免征后仍繼續(xù)征收行政事業(yè)性收費(fèi)。例如有的地方相關(guān)部門(mén)違規(guī)征收已取消的建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。1.2.3減稅降費(fèi)政策的慢執(zhí)行問(wèn)題在增值稅稅收優(yōu)惠方面，存在如下慢執(zhí)行的問(wèn)題。第一，辦稅手續(xù)多、流程復(fù)雜。例如在辦理增值稅留抵退稅退稅時(shí)，資料的受理、審核流程過(guò)于復(fù)雜，導(dǎo)致政策執(zhí)行緩慢。第二，政策執(zhí)行存在延時(shí)性，表現(xiàn)為稅務(wù)部門(mén)的操作系統(tǒng)更新的不及時(shí)，使之與新政策相符合。在企業(yè)所得稅