2026年審計師專業(yè)實務與審計案例題庫一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某上市公司2025年度財務報表審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其存貨跌價準備計提不足。根據(jù)審計準則，審計師應如何處理？A.直接調整報表B.提請管理層調整，若拒絕則出具保留意見C.必須發(fā)表否定意見D.僅在附注中披露2.在審計某制造業(yè)企業(yè)時，審計師注意到其固定資產(chǎn)折舊政策與行業(yè)慣例不符。若管理層拒絕調整，審計師應出具何種審計意見？A.無保留意見（帶強調事項段）B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見3.某外資企業(yè)在中國設立子公司，其會計政策需同時符合中國企業(yè)會計準則和IFRS。審計師應如何處理？A.要求子公司統(tǒng)一采用中國企業(yè)會計準則B.允許子公司雙重計量，審計時分別核查C.僅審計中國企業(yè)會計準則部分D.由母公司統(tǒng)一調整后審計4.審計師在測試某房地產(chǎn)企業(yè)預收賬款時，發(fā)現(xiàn)部分款項未在報表中列示。根據(jù)審計重要性原則，以下做法不當?shù)氖?？A.若金額重大，要求管理層調整B.若金額微小，可在附注中披露C.直接忽略不計D.考慮是否影響審計意見類型5.某科技公司2025年度財務報表顯示研發(fā)費用大幅增加。審計師應重點關注哪些風險？A.研發(fā)費用資本化是否符合準則B.研發(fā)項目是否存在舞弊風險C.研發(fā)成果是否能在未來產(chǎn)生經(jīng)濟利益D.以上均需關注6.在審計某商業(yè)銀行時，審計師發(fā)現(xiàn)其貸款損失準備計提不足。根據(jù)風險評估，審計師應優(yōu)先關注哪些因素？A.宏觀經(jīng)濟政策變化B.銀行內部控制有效性C.貸款客戶集中度D.以上均需關注7.某零售企業(yè)采用分店模式經(jīng)營，審計師在測試其分店收入時，應優(yōu)先采用哪種方法？A.重新計算分店銷售數(shù)據(jù)B.抽樣檢查POS機交易記錄C.直接詢問分店經(jīng)理D.僅審查總部財務報表8.審計師在審計某制藥企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其收入確認存在跨期問題。根據(jù)審計程序，以下做法不當?shù)氖?？A.追溯交易合同確認收入時點B.測試收入確認政策的執(zhí)行情況C.直接調整報表D.考慮是否影響審計意見類型9.某物流企業(yè)采用完工百分比法確認收入，審計師應重點關注什么？A.收入確認政策的合理性B.項目進度計量準確性C.內部控制是否有效D.以上均需關注10.在審計某餐飲企業(yè)時，審計師發(fā)現(xiàn)其原材料采購價格與市場價差異較大。審計師應如何處理？A.要求管理層解釋差異原因B.直接調整采購成本C.忽略不計D.僅在附注中披露二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.審計師在測試某制造業(yè)企業(yè)存貨時，應關注哪些風險？A.存貨計價準確性B.存貨跌價準備計提充分性C.存貨管理是否存在舞弊D.存貨周轉率是否合理2.在審計某商業(yè)銀行時，審計師應關注哪些內部控制環(huán)節(jié)？A.貸款審批流程B.欺詐風險防范機制C.資產(chǎn)減值準備計提政策D.內部審計獨立性3.某房地產(chǎn)企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，審計師應重點關注什么？A.公允價值確定方法的合理性B.投資性房地產(chǎn)減值測試C.內部控制是否有效D.市場波動對公允價值的影響4.審計師在審計某高科技企業(yè)時，應關注哪些財務報表項目？A.研發(fā)費用資本化政策B.無形資產(chǎn)減值測試C.收入確認時點D.資產(chǎn)負債率5.在審計某外貿(mào)企業(yè)時，審計師應關注哪些風險？A.匯率波動風險B.關聯(lián)方交易是否公允C.出口退稅政策變化D.采購價格波動三、簡答題（共3題，每題5分）1.某上市公司2025年度財務報表顯示關聯(lián)方交易金額較大，審計師應如何進行審計程序？（要求：列舉至少3項審計程序）2.在審計某制藥企業(yè)時，審計師發(fā)現(xiàn)其收入確認存在跨期問題。審計師應如何處理？（要求：說明審計程序及處理方式）3.某物流企業(yè)采用完工百分比法確認收入，審計師應如何測試其收入確認的準確性？（要求：列舉至少3項審計程序）四、綜合案例分析題（共2題，每題10分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務報表審計審計師在審計某制造業(yè)企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.存貨跌價準備計提不足，管理層拒絕調整；2.固定資產(chǎn)折舊政策與行業(yè)慣例不符，管理層拒絕調整；3.部分預收賬款未在報表中列示。要求：1.審計師應如何處理上述問題？2.若管理層拒絕調整，審計師應如何出具審計報告？案例二：某商業(yè)銀行2025年度財務報表審計審計師在審計某商業(yè)銀行時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.貸款損失準備計提不足，且內部控制存在缺陷；2.部分貸款客戶集中度較高；3.收入確認存在跨期問題。要求：1.審計師應如何處理上述問題？2.若管理層拒絕調整，審計師應如何出具審計報告？答案與解析一、單項選擇題1.B解析：根據(jù)審計準則，若管理層拒絕調整重大錯報，審計師應出具保留意見或否定意見，具體取決于錯報的影響程度。直接調整報表屬于審計師權限外的行為。2.B解析：若管理層拒絕調整重大錯報，審計師應出具保留意見。若錯報影響重大且普遍，則應出具否定意見。無保留意見（帶強調事項段）僅適用于不影響意見類型的情況。3.B解析：根據(jù)國際審計準則，若企業(yè)同時采用中國企業(yè)會計準則和IFRS，審計師需核查雙重計量的合理性，確保財務報表符合相關規(guī)定。4.C解析：若預收賬款未列示且金額重大，審計師應要求管理層調整，否則可能影響審計意見類型。直接忽略不計屬于未執(zhí)行充分審計程序。5.D解析：研發(fā)費用資本化、舞弊風險及未來經(jīng)濟利益均需關注，具體取決于企業(yè)所處行業(yè)及發(fā)展階段。6.D解析：銀行貸款損失準備計提不足，需同時關注宏觀經(jīng)濟、內部控制及客戶集中度等風險因素。7.B解析：抽樣檢查POS機交易記錄是測試分店收入的常用方法，比詢問分店經(jīng)理或僅審查總部報表更可靠。8.C解析：審計師應先執(zhí)行審計程序確認錯報，若管理層拒絕調整，再考慮是否出具保留意見或否定意見。直接調整報表屬于審計師權限外的行為。9.D解析：完工百分比法需關注收入確認政策、項目進度及內部控制，三者均需綜合評估。10.A解析：價格差異較大時，審計師應要求管理層解釋原因，必要時進行抽樣核查。直接調整或忽略均不當。二、多項選擇題1.A、B、C解析：存貨審計需關注計價、跌價準備及舞弊風險，周轉率合理性屬于分析性程序，不直接影響審計意見。2.A、B、D解析：商業(yè)銀行審計需關注貸款審批、欺詐風險及內部審計獨立性，資產(chǎn)減值準備計提政策屬于財務報表項目，非內部控制環(huán)節(jié)。3.A、B、C解析：公允價值計量需關注確定方法、減值測試及內部控制，市場波動屬于外部因素，審計師主要評估企業(yè)應對措施。4.A、B、C解析：高科技企業(yè)審計需關注研發(fā)費用資本化、無形資產(chǎn)減值及收入確認，資產(chǎn)負債率屬于償債能力指標，與高科技企業(yè)核心風險關聯(lián)度較低。5.A、B、C解析：外貿(mào)企業(yè)審計需關注匯率波動、關聯(lián)方交易及政策變化，采購價格波動屬于行業(yè)風險，但非核心審計關注點。三、簡答題1.關聯(lián)方交易審計程序-核查關聯(lián)方交易清單的完整性；-測試關聯(lián)方交易的商業(yè)合理性；-確認關聯(lián)方交易是否按規(guī)定披露。2.收入確認跨期問題處理-追溯交易合同確認收入時點；-測試收入確認政策的執(zhí)行情況；-若錯報重大，要求管理層調整，否則出具保留意見。3.完工百分比法收入確認測試-核查項目進度計量方法合理性；-測試項目實際進度與賬面記錄一致性；-抽樣檢查項目合同及成本歸集情況。四、綜合案例分析題案例一：制造業(yè)企業(yè)審計1.處理方式-存貨跌價準備不足：要求管理層調整，若拒絕則出具保留意見；-固定資產(chǎn)折舊政策不符：要求調整，若拒絕則出具保留意見；-預收賬款未列示：要求補充披露，若拒絕則考慮是否影響意見類型。2.審計報告-若僅存貨跌價準備問題：保留意見；-若存貨及折舊問題均存在：否定意見。案例二：商業(yè)銀行審計