2025年湖南涉外會計題庫及答案一、單項選擇題1.某湖南涉外企業(yè)2024年12月1日從美國進口一批原材料，合同約定以美元結(jié)算，金額為10萬美元。當日即期匯率為1美元=7.20元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。該企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期末對該應(yīng)付賬款進行調(diào)整時，應(yīng)確認的匯兌損益為（）。A.收益5000元B.損失5000元C.收益0元D.損失2500元答案：B解析：應(yīng)付賬款屬于負債類外幣貨幣性項目，期末按當日即期匯率折算。初始入賬金額=10萬×7.20=72萬元人民幣；期末調(diào)整金額=10萬×7.25=72.5萬元人民幣。負債增加，產(chǎn)生匯兌損失=72.5-72=0.5萬元（5000元）。2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》，企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的是（）。A.營業(yè)收入B.盈余公積C.固定資產(chǎn)D.管理費用答案：C解析：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率折算。固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率。3.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，F(xiàn)OB價為50萬美元（當日即期匯率1:7.2），該貨物增值稅征稅率13%，退稅率10%。已知該批貨物國內(nèi)采購成本為200萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)應(yīng)退增值稅為（）。A.20萬元B.26萬元C.14.4萬元D.36萬元答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅實行“免退稅”辦法，應(yīng)退稅額=購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×退稅率=200×10%=20萬元。4.下列關(guān)于外匯賬戶管理的表述中，錯誤的是（）。A.經(jīng)常項目外匯賬戶收入范圍包括貿(mào)易、服務(wù)等經(jīng)常項目外匯收入B.資本項目外匯賬戶收入范圍包括境外直接投資、外債等資本項目外匯收入C.企業(yè)可根據(jù)需要開立多個經(jīng)常項目外匯賬戶D.資本項目外匯賬戶內(nèi)資金結(jié)匯需經(jīng)外匯管理局逐筆審批答案：D解析：資本項目外匯賬戶內(nèi)資金結(jié)匯實行“支付結(jié)匯制”或“意愿結(jié)匯制”，部分業(yè)務(wù)可直接在銀行辦理，無需逐筆審批（如外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯）。5.甲公司為湖南涉外企業(yè)，2024年10月向日本乙公司出口商品，合同約定3個月后收取1億日元。為防范日元貶值風險，甲公司與銀行簽訂了3個月期的遠期外匯合約，約定遠期匯率為100日元=5.10元人民幣。3個月后，即期匯率為100日元=5.05元人民幣。則甲公司通過遠期合約鎖定的匯兌收益為（）。A.5萬元B.-5萬元C.50萬元D.-50萬元答案：A解析：按遠期合約，甲公司可兌換人民幣=1億÷100×5.10=510萬元；按即期匯率兌換=1億÷100×5.05=505萬元。鎖定收益=510-505=5萬元。二、多項選擇題1.下列屬于涉外會計中“外幣非貨幣性項目”的有（）。A.存貨B.長期應(yīng)收款C.固定資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)（股票）答案：ACD解析：非貨幣性項目是指貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)（股票）等；長期應(yīng)收款屬于貨幣性項目（收取固定或可確定金額的貨幣）。2.關(guān)于國際稅收中的“轉(zhuǎn)讓定價”，下列說法正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓定價是跨國公司調(diào)節(jié)利潤、降低稅負的常用手段B.稅務(wù)機關(guān)對不合理的轉(zhuǎn)讓定價可進行調(diào)整，調(diào)整方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法等C.轉(zhuǎn)讓定價僅涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物銷售，不包括服務(wù)和無形資產(chǎn)交易D.我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅收入的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整答案：ABD解析：轉(zhuǎn)讓定價涵蓋關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等各類交易，因此C錯誤。3.下列出口貨物中，適用“免稅不退稅”政策的有（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.國家計劃內(nèi)出口的卷煙C.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具D.來料加工復出口的貨物答案：ABD解析：選項C屬于“不免稅也不退稅”范圍（特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具視同內(nèi)銷征稅）。4.外匯風險管理的常用方法包括（）。A.遠期外匯合約套期保值B.外匯期權(quán)交易C.提前或延期結(jié)匯D.選擇本幣計價結(jié)算答案：ABCD解析：以上均為企業(yè)管理外匯風險的常見手段，通過金融工具或商業(yè)策略降低匯率波動影響。5.關(guān)于涉外企業(yè)的利潤分配，下列表述正確的有（）。A.外商投資企業(yè)提取的“儲備基金”“企業(yè)發(fā)展基金”屬于利潤分配項目B.向境外股東分配股息時，需代扣代繳10%的企業(yè)所得稅（協(xié)定稅率低于10%的除外）C.利潤分配的會計處理需將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目D.境外股東以分得利潤再投資于境內(nèi)企業(yè)的，可享受遞延納稅優(yōu)惠答案：ABCD解析：儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金是外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的留存收益；向非居民企業(yè)分配股息需代扣預提所得稅；利潤分配的賬務(wù)處理符合會計準則；再投資遞延納稅政策是鼓勵外資的重要措施。三、判斷題1.企業(yè)因經(jīng)營環(huán)境改變而變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）答案：√解析：根據(jù)準則規(guī)定，企業(yè)變更記賬本位幣時，所有項目應(yīng)采用變更當日的即期匯率折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。2.出口貨物的“免抵退稅”辦法中，“免”稅指免征出口環(huán)節(jié)增值稅，“抵”稅指抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，“退”稅指未抵減完的部分予以退還。（）答案：√解析：“免抵退稅”是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的主要方法，表述正確。3.資本項目外匯收入實行意愿結(jié)匯制，企業(yè)可自由選擇是否結(jié)匯；經(jīng)常項目外匯收入則必須強制結(jié)匯。（）答案：×解析：我國自2012年起取消經(jīng)常項目外匯強制結(jié)匯，企業(yè)可自主保留外匯；資本項目外匯收入部分實行意愿結(jié)匯（如資本金），部分仍需審批。4.國際雙重征稅是指兩個或兩個以上國家對同一納稅人的同一征稅對象或稅源同時征稅的現(xiàn)象，解決方式包括免稅法、抵免法等。（）答案：√解析：國際雙重征稅的定義及解決方法表述正確。5.涉外企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，境外經(jīng)營子公司的外幣報表折算差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示。（）答案：√解析：根據(jù)會計準則，外幣報表折算差額屬于其他綜合收益，合并時需在所有者權(quán)益中單獨列示。四、計算分析題1.湖南A公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下涉外業(yè)務(wù)：（1）11月5日，從德國進口一批設(shè)備，合同價款50萬歐元（當日即期匯率1:7.5），款項未付，設(shè)備已驗收入庫（假設(shè)關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，關(guān)稅及增值稅已用銀行存款支付）。（2）11月15日，向美國B公司出口商品一批，F(xiàn)OB價80萬美元（當日即期匯率1:7.3），商品已發(fā)出，款項尚未收到（該商品退稅率10%，征稅率13%）。（3）11月30日，即期匯率為1歐元=7.6元人民幣，1美元=7.4元人民幣。要求：（1）編制11月5日進口設(shè)備的會計分錄；（2）編制11月15日出口商品的會計分錄；（3）計算11月30日應(yīng)收賬款（美元）和應(yīng)付賬款（歐元）的匯兌損益，并編制調(diào)整分錄。答案：（1）進口設(shè)備會計分錄：關(guān)稅完稅價格=50萬×7.5=375萬元關(guān)稅=375×10%=37.5萬元增值稅組成計稅價格=375+37.5=412.5萬元增值稅=412.5×13%=53.625萬元借：固定資產(chǎn)——設(shè)備4125000（375萬+37.5萬）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）536250貸：應(yīng)付賬款——歐元戶（50萬歐元）3750000（50萬×7.5）銀行存款871250（37.5萬+53.625萬）（2）出口商品會計分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶（80萬美元）5840000（80萬×7.3）貸：主營業(yè)務(wù)收入5840000（注：出口免增值稅，不確認銷項稅額）（3）匯兌損益計算及調(diào)整：應(yīng)付賬款（歐元）：期末應(yīng)有余額=50萬×7.6=380萬元，原賬面余額375萬元，匯兌損失=380-375=5萬元應(yīng)收賬款（美元）：期末應(yīng)有余額=80萬×7.4=592萬元，原賬面余額584萬元，匯兌收益=592-584=8萬元調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶80000財務(wù)費用——匯兌差額50000貸：應(yīng)付賬款——歐元戶50000財務(wù)費用——匯兌差額80000（或合并為：借：應(yīng)收賬款8萬，貸：應(yīng)付賬款5萬，財務(wù)費用3萬）2.湖南某外貿(mào)企業(yè)2024年12月出口一批貨物，具體情況如下：國內(nèi)采購成本：不含稅金額300萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；出口離岸價（FOB）：60萬美元（當日即期匯率1:7.2）；該貨物征稅率13%，退稅率9%；當月無內(nèi)銷業(yè)務(wù)，上期留抵稅額5萬元。要求：計算該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額及免抵稅額（假設(shè)外貿(mào)企業(yè)適用“免退稅”辦法）。答案：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額=購進貨物的不含稅金額×退稅率=300×9%=27萬元當期增值稅進項稅額=39萬元（國內(nèi)采購）+上期留抵5萬元=44萬元當期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-（進項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=0-（44-0）=-44萬元（留抵稅額44萬元）由于應(yīng)退稅額27萬元≤留抵稅額44萬元，實際應(yīng)退稅額=27萬元，剩余留抵稅額=44-27=17萬元（無免抵稅額，因外貿(mào)企業(yè)“免退稅”不涉及抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）。五、綜合題湖南C公司為一家有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）10月2日，從法國進口原材料一批，到岸價（CIF）20萬歐元（當日即期匯率1:7.5），關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，款項已通過銀行存款支付（假設(shè)關(guān)稅及增值稅已繳納）。（2）10月8日，向英國D公司出口自產(chǎn)產(chǎn)品，F(xiàn)OB價100萬美元（當日即期匯率1:7.3），商品已發(fā)出，款項尚未收回（該產(chǎn)品征稅率13%，退稅率10%）。（3）10月15日，收回應(yīng)收賬款50萬美元（原入賬時匯率1:7.4），當日即期匯率1:7.25，結(jié)匯時銀行買入價1:7.2。（4）10月31日，即期匯率為1歐元=7.6元人民幣，1美元=7.35元人民幣；當月內(nèi)銷產(chǎn)品取得不含稅收入400萬元，銷項稅額52萬元；月初留抵稅額8萬元。要求：（1）編制進口原材料的會計分錄；（2）編制出口產(chǎn)品的會計分錄；（3）編制收匯及結(jié)匯的會計分錄；（4）計算10月31日外幣貨幣性項目的匯兌損益；（5）計算當月“免抵退稅”稅額，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）進口原材料會計分錄：關(guān)稅完稅價格=20萬×7.5=150萬元關(guān)稅=150×10%=15萬元增值稅組成計稅價格=150+15=165萬元增值稅=165×13%=21.45萬元借：原材料1650000（150萬+15萬）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）214500貸：銀行存款——歐元戶（20萬歐元）1500000（20萬×7.5）銀行存款——人民幣戶364500（15萬+21.45萬）（2）出口產(chǎn)品會計分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶（100萬美元）7300000（100萬×7.3）貸：主營業(yè)務(wù)收入7300000（免出口環(huán)節(jié)增值稅，同時計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×（征稅率-退稅率）×匯率=100萬×（13%-10%）×7.3=21.9萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本219000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）219000（3）收匯及結(jié)匯會計分錄：收匯時（50萬美元）：借：銀行存款——美元戶（50萬美元）3625000（50萬×7.25）財務(wù)費用——匯兌差額25000（50萬×（7.4-7.25））貸：應(yīng)收賬款——美元戶（50萬美元）3700000（50萬×7.4）結(jié)匯時（按銀行買入價1:7.2）：借：銀行存款——人民幣戶3600000（50萬×7.2）財務(wù)費用——匯兌差額25000貸：銀行存款——美元戶（50萬美元）3625000（4）10月31日匯兌損益計算：應(yīng)收賬款（美元）：剩余50萬美元（100萬-50萬），原賬面余額=730萬-370萬=360萬；期末應(yīng)有余額=50萬×7.35=367.5萬，匯兌收益=367.5-360=7.5萬應(yīng)付賬款（無，本題進口已付款）銀行存款（美元戶）：無余額（50萬已結(jié)匯）匯兌損益合計：應(yīng)收賬款收益7.5萬，收匯時已確認損失2.5萬，結(jié)匯時損失2.5萬，總影響=7.5-2.5-2.5=2.5萬（收益）調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款——美元戶75