農(nóng)民合作社財務(wù)管理制度示范第一章總則第一條為規(guī)范本農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，保護合作社及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度》及國家有關(guān)法律法規(guī)和合作社章程，結(jié)合本合作社實際，制定本制度。第二條本制度適用于合作社的各項財務(wù)活動。合作社的所有成員、管理人員及涉及財務(wù)收支的相關(guān)人員，都必須遵守本制度。第三條合作社財務(wù)管理的基本原則是：堅持為成員服務(wù)的宗旨，實行民主管理、公開透明、成員監(jiān)督；堅持量入為出、勤儉辦社；堅持合法合規(guī)、防范風(fēng)險。第四條合作社財務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為；籌集和合理使用資金，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；真實、準(zhǔn)確、完整地核算經(jīng)營成果，編制財務(wù)報告；保護成員的合法權(quán)益，促進合作社健康可持續(xù)發(fā)展。第五條合作社的財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)接受成員大會或成員代表大會的監(jiān)督，接受業(yè)務(wù)主管部門和財政、稅務(wù)等部門的指導(dǎo)與監(jiān)督。第二章資金管理第六條合作社應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)開設(shè)銀行賬戶，嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法辦理資金收付。庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)控制在規(guī)定限額內(nèi)，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。第七條建立健全現(xiàn)金和銀行存款管理制度。明確現(xiàn)金開支范圍和審批權(quán)限，嚴(yán)禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金和公款私存。出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)，賬實相符。第八條合作社資金的籌集和使用應(yīng)遵循成員大會或成員代表大會審議通過的方案。重大資金支出項目，如固定資產(chǎn)購置、對外投資、大額借款等，必須經(jīng)過成員大會或成員代表大會討論決定。第九條加強票據(jù)管理。合作社在經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來中取得的原始憑證必須真實、合法、完整。對外開具票據(jù)必須符合規(guī)定，嚴(yán)禁虛開發(fā)票。第三章資產(chǎn)管理第十條合作社的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。合作社應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)的購置、驗收、登記、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理責(zé)任。第十一條流動資產(chǎn)管理：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、存貨等。對應(yīng)收款項要及時催收，防止壞賬損失；對存貨要定期盤點，做到賬實相符，防止積壓和浪費。第十二條固定資產(chǎn)管理：合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、購置時間、原值、折舊等信息。固定資產(chǎn)的購置、建造、報廢、變賣等，須經(jīng)成員大會或成員代表大會審議通過。要定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬實相符，并按規(guī)定計提折舊。第十三條無形資產(chǎn)及對外投資管理：合作社對擁有的無形資產(chǎn)要加強保護和合理利用。對外投資必須進行可行性研究，并經(jīng)成員大會或成員代表大會批準(zhǔn)，簽訂書面合同，明確投資權(quán)益和風(fēng)險責(zé)任。第四章負(fù)債管理第十四條合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，合理確定負(fù)債結(jié)構(gòu)。發(fā)生的各項負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式償還。第十五條合作社舉借債務(wù)，必須經(jīng)成員大會或成員代表大會討論決定，并簽訂規(guī)范的借款合同。不得擅自為其他單位或個人提供擔(dān)保。第十六條對合作社的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還等流動負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時清理和支付，維護合作社的信譽。第五章收入與支出管理第十七條合作社的收入包括經(jīng)營收入、財政補助收入、其他收入等。各項收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，統(tǒng)一核算，嚴(yán)禁隱瞞、截留、挪用。第十八條經(jīng)營收入是指合作社通過提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等日常經(jīng)營活動取得的收入，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時確認(rèn)。財政補助收入要專款專用，嚴(yán)格按照補助項目的要求使用。第十九條合作社的支出包括經(jīng)營支出、管理費用、其他支出等。各項支出應(yīng)當(dāng)符合財務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。第二十條建立健全支出審批制度。明確各項支出的審批權(quán)限和程序，各項支出須有合法的原始憑證，并經(jīng)審批人簽字審批后方可報銷。大額支出必須集體研究決定。第二十一條嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，厲行節(jié)約，反對浪費。合作社管理人員的工資、津貼等福利待遇，由成員大會或成員代表大會審議確定。第六章成本與費用管理第二十二條合作社應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項成本費用進行歸集和核算，準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本和經(jīng)營成果。第二十三條成本費用核算應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬本期的成本費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本費用；不屬于本期的成本費用，即使款項已經(jīng)支付，也不得計入本期成本費用。第二十四條加強成本費用控制，努力降低生產(chǎn)成本和經(jīng)營管理費用。通過預(yù)算管理、定額控制等方式，提高投入產(chǎn)出效益。第七章財務(wù)報告與財務(wù)分析第二十五條合作社應(yīng)當(dāng)按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度》的規(guī)定，設(shè)置會計賬簿，進行會計核算，定期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和附注等。第二十六條財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整、及時。年度財務(wù)會計報告應(yīng)在成員大會或成員代表大會召開前編制完成，并報送業(yè)務(wù)主管部門備案。第二十七條合作社應(yīng)當(dāng)定期進行財務(wù)分析，主要包括資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、盈余分配等情況。財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)向成員公開，接受成員監(jiān)督，并作為改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。第二十八條合作社的財務(wù)收支情況應(yīng)當(dāng)定期向全體成員公開，一般每季度或每半年公開一次，年度財務(wù)決算報告和盈余分配方案必須在成員大會或成員代表大會上審議通過，并及時向成員公開。第八章財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計第二十九條合作社應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。成員大會或成員代表大會是合作社財務(wù)監(jiān)督的最高權(quán)力機構(gòu)，合作社監(jiān)事會或執(zhí)行監(jiān)事負(fù)責(zé)日常財務(wù)監(jiān)督工作。第三十條合作社可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計小組或聘請外部審計機構(gòu)，對合作社的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)向成員大會或成員代表大會報告。第三十一條合作社的管理人員和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度，廉潔奉公，忠于職守。對違反財務(wù)制度、造成合作社損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第九章附則第三十二條本制度未盡事宜，按照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度》及國家有關(guān)法律法規(guī)和合作社章程的規(guī)定執(zhí)行。第三十三條本制度