2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)：財(cái)務(wù)報(bào)表編制與稅務(wù)處理問(wèn)題集一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中包含支付給職工的福利費(fèi)6萬(wàn)元，則財(cái)務(wù)報(bào)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的填列金額為（）。A.50萬(wàn)元B.44萬(wàn)元C.56萬(wàn)元D.6萬(wàn)元2.甲公司2026年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬2萬(wàn)元，則2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列金額為（）。A.95萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.93萬(wàn)元D.98萬(wàn)元3.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包含行政管理部門(mén)使用的折舊20萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間使用的折舊60萬(wàn)元，則利潤(rùn)表中“折舊費(fèi)用”項(xiàng)目的填列金額為（）。A.80萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.0萬(wàn)元4.乙公司2026年銷(xiāo)售商品收入1000萬(wàn)元，其中包含現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元，則利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的填列金額為（）。A.1005萬(wàn)元B.1000萬(wàn)元C.995萬(wàn)元D.1020萬(wàn)元5.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出30萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在稅前扣除50%的金額，則該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額中廣告費(fèi)扣除的金額為（）。A.30萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.45萬(wàn)元6.丙公司2026年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，則2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的填列金額為（）。A.200萬(wàn)元B.190萬(wàn)元C.210萬(wàn)元D.10萬(wàn)元7.某企業(yè)2026年發(fā)生長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其中包含用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的資本化利息5萬(wàn)元，則利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的填列金額為（）。A.20萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.0萬(wàn)元8.丁公司2026年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在稅前扣除8萬(wàn)元，則該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額中公益性捐贈(zèng)扣除的金額為（）。A.10萬(wàn)元B.8萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.2萬(wàn)元9.某企業(yè)2026年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，則2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額為（）。A.500萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.200萬(wàn)元10.戊公司2026年發(fā)生交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元，則利潤(rùn)表中“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的填列金額為（）。A.10萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.-10萬(wàn)元D.5萬(wàn)元二、多選題（共10題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于利潤(rùn)表中的期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出E.投資收益2.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.存貨C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)E.固定資產(chǎn)3.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（）。A.支付給行政管理部門(mén)職工的工資B.支付給銷(xiāo)售部門(mén)的辦公費(fèi)用C.支付給生產(chǎn)車(chē)間的水電費(fèi)D.支付給管理人員的福利費(fèi)E.支付給在建工程人員的工資4.下列項(xiàng)目中，屬于稅法規(guī)定可在稅前扣除的費(fèi)用有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資產(chǎn)減值損失E.公益性捐贈(zèng)支出5.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有（）。A.支付給銀行的利息費(fèi)用B.支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.支付給在建工程項(xiàng)目的利息費(fèi)用D.支付給關(guān)聯(lián)方的資金占用費(fèi)E.支付給非金融企業(yè)的借款利息費(fèi)用6.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)E.預(yù)付款項(xiàng)7.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”的有（）。A.支付給銷(xiāo)售人員的工資B.支付給客戶(hù)的廣告費(fèi)C.支付給運(yùn)輸部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給在建工程項(xiàng)目的工程款E.支付給客戶(hù)的售后服務(wù)費(fèi)用8.下列項(xiàng)目中，屬于稅法規(guī)定不可在稅前扣除的費(fèi)用有（）。A.資本性支出B.超標(biāo)的工資薪金支出C.超標(biāo)的廣告費(fèi)支出D.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出E.公益性捐贈(zèng)支出（超過(guò)扣除限額）9.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入“所得稅費(fèi)用”的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的所得稅影響D.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的所得稅影響E.固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生的所得稅影響10.下列項(xiàng)目中，屬于利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.稅金及附加D.信用減值損失E.公允價(jià)值變動(dòng)收益三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣可以在稅前扣除。（）2.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可以在稅前全額扣除。（）3.企業(yè)發(fā)生的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以在稅前扣除。（）4.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以在稅前全額扣除。（）6.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）9.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）10.企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）四、計(jì)算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷(xiāo)售商品收入1000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元；-銷(xiāo)售商品成本600萬(wàn)元；-支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元；-支付管理費(fèi)用30萬(wàn)元；-支付財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元；-支付銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元；-支付所得稅費(fèi)用100萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。2.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-應(yīng)收賬款賬面余額200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元；-存貨賬面價(jià)值150萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)賬面原值500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”“存貨”“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額。3.某企業(yè)2026年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目如下：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元；-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元；-期間費(fèi)用200萬(wàn)元；-資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；-公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元；-遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元；-當(dāng)期所得稅費(fèi)用100萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度的凈利潤(rùn)。4.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)：-應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元；-支付工資200萬(wàn)元（稅法規(guī)定扣除限額為180萬(wàn)元）；-支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元（稅法規(guī)定扣除限額為80萬(wàn)元）；-支付公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元（稅法規(guī)定扣除限額為24萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。5.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下交易性金融資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)：-期初交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元；-期間公允價(jià)值上升20萬(wàn)元；-期間公允價(jià)值下降10萬(wàn)元；-期間確認(rèn)的投資收益10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益的填列金額。五、簡(jiǎn)答題（共5題，每題6分）1.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求。2.簡(jiǎn)述稅前扣除費(fèi)用的基本原則。3.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。4.簡(jiǎn)述存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。5.簡(jiǎn)述所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法。答案與解析一、單選題答案與解析1.A-管理費(fèi)用是指企業(yè)為管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括職工福利費(fèi)。因此，填列金額為50萬(wàn)元。2.A-應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列金額=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=100-5=95萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生壞賬不影響資產(chǎn)負(fù)債表填列金額。3.A-折舊費(fèi)用是指企業(yè)因使用固定資產(chǎn)而發(fā)生的價(jià)值消耗，行政管理部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間使用的折舊均計(jì)入期間費(fèi)用。因此，填列金額為80萬(wàn)元。4.C-現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。因此，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填列金額=1000-5=995萬(wàn)元。5.B-廣告費(fèi)支出可在稅前扣除50%，即扣除金額=30×50%=15萬(wàn)元。6.B-存貨項(xiàng)目填列金額=存貨賬面價(jià)值-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-10=190萬(wàn)元。7.B-資本化利息不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用填列金額=20-5=15萬(wàn)元。8.B-公益性捐贈(zèng)支出可在稅前扣除8萬(wàn)元，因此扣除金額為8萬(wàn)元。9.C-固定資產(chǎn)項(xiàng)目填列金額=固定資產(chǎn)賬面原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=500-200-50=250萬(wàn)元。10.A-交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期損益，填列金額為10萬(wàn)元。二、多選題答案與解析1.A、B、C-期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出屬于利得或損失，不屬于期間費(fèi)用。投資收益屬于利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目。2.A、B、D-流動(dòng)資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、存貨和交易性金融資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。3.A、D-支付給行政管理部門(mén)職工的工資和福利費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用、生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)、在建工程人員工資分別計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用和資本化支出。4.A、B、C、E-工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和公益性捐贈(zèng)支出可在稅前扣除。資產(chǎn)減值損失不可稅前扣除（部分可轉(zhuǎn)回）。5.A、B、E-支付給銀行的利息費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和非金融企業(yè)的借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。在建工程利息費(fèi)用計(jì)入資本化支出。6.A、B、C-長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)和預(yù)付款項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。7.A、B、C、E-銷(xiāo)售人員工資、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。在建工程款項(xiàng)計(jì)入資本化支出。8.A、B、C、D、E-資本性支出、超標(biāo)的工資薪金支出、超標(biāo)的廣告費(fèi)支出、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出和超過(guò)扣除限額的公益性捐贈(zèng)支出不可稅前扣除。9.A、B-所得稅費(fèi)用包括遞延所得稅費(fèi)用和當(dāng)期所得稅費(fèi)用。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生的所得稅影響屬于遞延所得稅。10.A、B、C、D-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、信用減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)收益。投資收益屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的加項(xiàng)。三、判斷題答案與解析1.正確-現(xiàn)金折扣屬于可稅前扣除的費(fèi)用。2.錯(cuò)誤-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可在稅前扣除，但資本化期間的折舊不可稅前扣除。3.錯(cuò)誤-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不可稅前扣除，實(shí)際發(fā)生時(shí)才能稅前扣除。4.錯(cuò)誤-長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用中，資本化期間的利息不可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.錯(cuò)誤-公益性捐贈(zèng)支出可在稅前扣除，但需符合扣除限額。6.正確-交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期損益。7.正確-管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。8.正確-銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。9.正確-財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。10.正確-營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算題答案與解析1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-期間費(fèi)用=1000-600-(50+30+40)=220萬(wàn)元凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資產(chǎn)減值損失-公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益-所得稅費(fèi)用=220-0+0-100=120萬(wàn)元2.應(yīng)收賬款=200-10=190萬(wàn)元存貨=150-5=145萬(wàn)元固定資產(chǎn)=500-200-50=250萬(wàn)元3.凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用=(1000-600-200+10-20)+0-0-100=190萬(wàn)元4.應(yīng)納稅所得額調(diào)整：-工資超支=200-180=20萬(wàn)元-廣告費(fèi)超支=100-80=20萬(wàn)元-捐贈(zèng)超支=30-24=6萬(wàn)元調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=800+20+20+6=846萬(wàn)元應(yīng)納稅額=846×25%=211.5萬(wàn)元5.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益=20-10=10萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題答案與解析1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求：-會(huì)計(jì)主體：以企業(yè)為會(huì)計(jì)主體；-會(huì)計(jì)分期：按年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表；-權(quán)責(zé)發(fā)生制：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用；-歷史成本：按歷史成本計(jì)價(jià)；-實(shí)質(zhì)重于形式：按交易實(shí)質(zhì)編制報(bào)表；-重要性：突出重要項(xiàng)目；-完整性：確保報(bào)表內(nèi)容完整。2.稅前扣除費(fèi)用的基本原則：-相關(guān)性：與取得收入直接相關(guān)；-合理性：符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；-限額性：符合稅法規(guī)定的扣除限額；-實(shí)際發(fā)生：費(fèi)用實(shí)際發(fā)生且取得合法憑證。3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：-直線法：年折舊額=(原值-凈殘值)/使用年限