PAGE民辦非財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范本民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“本單位”）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障本單位健康、穩(wěn)定發(fā)展，確保本單位的財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本單位內(nèi)部各部門及全體員工在財務(wù)活動中的行為規(guī)范和管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，依法進(jìn)行財務(wù)活動，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報、漏報。3.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度和流程，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。4.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實現(xiàn)本單位的可持續(xù)發(fā)展。5.公開透明原則：財務(wù)信息應(yīng)定期公開，接受本單位內(nèi)部監(jiān)督及相關(guān)部門、社會公眾的監(jiān)督，確保財務(wù)活動公開透明。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本單位設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)和分工，確保財務(wù)工作的高效運行。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和政策，具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和財務(wù)管理經(jīng)驗。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)工作的全面管理和決策，審核重要財務(wù)事項，協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系。2.會計人員：持有會計從業(yè)資格證書，具備扎實的會計專業(yè)知識和技能，熟悉財務(wù)核算流程和相關(guān)財務(wù)軟件操作。負(fù)責(zé)本單位的會計核算、賬務(wù)處理、財務(wù)報表編制等工作。3.出納人員：持有會計從業(yè)資格證書，具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，熟悉現(xiàn)金、銀行存款等收付業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。（三）財務(wù)人員職責(zé)分工1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織制定本單位財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，并監(jiān)督實施。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)決策，審核重大財務(wù)事項，確保財務(wù)決策符合本單位利益和法律法規(guī)要求。組織編制和審核財務(wù)報表，定期向本單位管理層匯報財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提供財務(wù)分析和決策支持。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時調(diào)整預(yù)算偏差。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)人員的培訓(xùn)、考核和管理，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，如稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計部門、銀行等，確保本單位財務(wù)工作順利開展。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和保管，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃，參與財務(wù)決策過程，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析意見。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)收支的審核和監(jiān)督，對不符合財務(wù)制度和規(guī)定的收支予以制止，并及時向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)申報、繳納及稅務(wù)籌劃工作，合理降低稅務(wù)成本。配合外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度審計和專項審計工作，提供相關(guān)財務(wù)資料和解釋說明。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。根據(jù)審核無誤的會計憑證，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。每日終了，核對庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。負(fù)責(zé)本單位資金的收付和管理，及時向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報資金收支情況，協(xié)助做好資金調(diào)度工作。（四）財務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.本單位定期組織財務(wù)人員參加各類培訓(xùn)，包括國家財經(jīng)法律法規(guī)、財務(wù)管理制度、會計核算方法、財務(wù)軟件操作等方面的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.建立財務(wù)人員考核機(jī)制，定期對財務(wù)人員的工作表現(xiàn)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等方面進(jìn)行考核，考核結(jié)果與績效工資、晉升等掛鉤，激勵財務(wù)人員積極工作，提高工作質(zhì)量。三、財務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理制度1.預(yù)算編制本單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，結(jié)合上年度財務(wù)收支情況，編制年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。預(yù)算編制應(yīng)涵蓋本單位所有收入和支出項目，包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入以及人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目支出等。各部門應(yīng)根據(jù)本部門工作任務(wù)和實際需要，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門匯總審核。財務(wù)部門根據(jù)各部門預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合本單位整體情況，編制年度財務(wù)預(yù)算草案，提交本單位管理層審議通過后報相關(guān)部門備案。2.預(yù)算執(zhí)行本單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度財務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各部門應(yīng)按照批復(fù)的預(yù)算組織實施本部門的工作任務(wù)，合理安排各項資金支出，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與工作進(jìn)度相匹配。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向本單位管理層匯報預(yù)算執(zhí)行情況，并及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對本單位財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展的影響等情況，經(jīng)本單位管理層審議通過后報相關(guān)部門備案。3.預(yù)算考核建立預(yù)算考核機(jī)制，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。預(yù)算考核應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、預(yù)算管理工作等方面進(jìn)行綜合評價，考核結(jié)果與各部門績效掛鉤。對預(yù)算執(zhí)行情況好、資金使用效益高的部門給予表彰和獎勵；對預(yù)算執(zhí)行不力、存在違規(guī)行為的部門進(jìn)行通報批評，并責(zé)令其限期整改。（二）收入管理制度1.收入范圍本單位收入包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入等。財政補(bǔ)助收入是指本單位從財政部門取得的各類財政撥款。事業(yè)收入是指本單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。經(jīng)營收入是指本單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。其他收入是指上述收入以外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入、利息收入等。2.收入管理原則本單位各項收入應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和政策規(guī)定取得，確保收入合法合規(guī)。加強(qiáng)對收入的管理和核算，明確收入來源和性質(zhì)，及時、足額地將各項收入納入本單位財務(wù)統(tǒng)一核算。建立健全收入票據(jù)管理制度，規(guī)范收入票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷等工作，確保收入票據(jù)的安全和完整。3.收入確認(rèn)與核算本單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，及時確認(rèn)收入，并進(jìn)行準(zhǔn)確的會計核算。財政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財政部門批復(fù)的預(yù)算和相關(guān)規(guī)定確認(rèn)和核算。事業(yè)收入應(yīng)根據(jù)實際收到的款項或取得的收入權(quán)利確認(rèn)收入，并按照規(guī)定的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。經(jīng)營收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，并按照規(guī)定的成本核算方法進(jìn)行成本核算。其他收入應(yīng)根據(jù)實際收到的款項或取得的收入權(quán)利確認(rèn)收入，并按照規(guī)定進(jìn)行核算。（三）支出管理制度1.支出范圍本單位支出包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、項目支出等。人員經(jīng)費支出是指本單位用于職工個人方面的費用支出，包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。公用經(jīng)費支出是指本單位用于日常公用方面的費用支出，包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行維護(hù)費等。項目支出是指本單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的專項支出。2.支出管理原則本單位各項支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行，確保支出合法合規(guī)。堅持“厲行節(jié)約、勤儉辦事”的原則，合理控制支出規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，嚴(yán)格按照審批程序辦理各項支出業(yè)務(wù)。3.支出審批程序本單位各項支出應(yīng)根據(jù)支出金額大小和性質(zhì)不同，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大支出或涉及專項資金支出的，應(yīng)經(jīng)本單位管理層審議通過后報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。支出審批應(yīng)嚴(yán)格審核支出憑證的真實性、合法性、完整性，確保支出符合財務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。4.支出核算與控制本單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地對各項支出進(jìn)行核算，并按照支出用途進(jìn)行明細(xì)核算。加強(qiáng)對支出的控制和管理，定期對支出情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出過程中存在的問題。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度和招投標(biāo)制度，對符合政府采購條件和招投標(biāo)要求的項目，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購和招投標(biāo)，確保采購過程公開、公平、公正。（四）資產(chǎn)管理制度1.資產(chǎn)范圍本單位資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。無形資產(chǎn)是指本單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.資產(chǎn)購置與驗收本單位購置資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位實際需要，編制資產(chǎn)購置計劃，報相關(guān)部門審批。資產(chǎn)購置應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度和招投標(biāo)制度，確保資產(chǎn)購置過程公開、公平、公正。資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。驗收合格后，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。3.資產(chǎn)使用與保管本單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和使用人員的職責(zé)和權(quán)限，確保資產(chǎn)安全、完整、有效使用。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)，定期進(jìn)行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況。對無形資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)保護(hù)，確保其合法權(quán)益不受侵害。4.資產(chǎn)處置本單位資產(chǎn)處置應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況，制定資產(chǎn)處置方案，報相關(guān)部門審批。資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保資產(chǎn)處置過程合法合規(guī)。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳本單位財務(wù)，納入統(tǒng)一核算。對重大資產(chǎn)處置事項，應(yīng)進(jìn)行評估，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行公開處置。（五）負(fù)債管理制度1.負(fù)債范圍本單位負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。2.負(fù)債管理原則本單位應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。建立健全負(fù)債管理制度，明確負(fù)債管理部門和管理人員的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對負(fù)債的核算和監(jiān)督。3.負(fù)債核算與控制本單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地對各項負(fù)債進(jìn)行核算，并按照負(fù)債性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。加強(qiáng)對負(fù)債的控制和管理，定期對負(fù)債情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債過程中存在的問題。嚴(yán)格控制新增債務(wù)，確需舉借債務(wù)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報和審批，并合理確定債務(wù)規(guī)模和期限，確保債務(wù)償還能力。四、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容本單位應(yīng)定期編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收入支出表以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。資產(chǎn)負(fù)債表反映本單位某一特定日期的財務(wù)狀況。收入支出表反映本單位在一定期間內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況?，F(xiàn)金流量表反映本單位在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。財政補(bǔ)助收入支出表反映本單位在一定期間內(nèi)財政補(bǔ)助收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。會計報表附注是對會計報表的補(bǔ)充說明，包括重要會計政策和會計估計、會計報表重要項目的明細(xì)資料、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等。財務(wù)情況說明書是對本單位一定期間內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金變動情況等進(jìn)行分析和總結(jié)的書面報告，包括財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)績效評價情況、存在的問題及改進(jìn)措施等。2.財務(wù)報告編制要求本單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，確保財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性。財務(wù)報告編制應(yīng)遵循一致性原則，各項會計政策和會計估計應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、本單位管理層審議通過后對外報送。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析內(nèi)容本單位應(yīng)定期開展財務(wù)分析工作，財務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、財務(wù)狀況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、資金使用效益分析等。預(yù)算執(zhí)行情況分析主要分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行差異及其原因等。財務(wù)狀況分析主要分析資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變動情況，以及財務(wù)風(fēng)險狀況等。收入支出分析主要分析收入、支出的構(gòu)成和變動情況，以及收入支出的合理性和效益性等。資產(chǎn)負(fù)債分析主要分析資產(chǎn)、負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和變動情況，以及資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等財務(wù)指標(biāo)的變動情況。資金使用效益分析主要分析資金的使用效果和效率，以及資金的節(jié)約和浪費情況等。2.財務(wù)分析方法本單位財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。比較分析法是將本單位實際財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，分析差異及其原因。比率分析法是通過計算各種財務(wù)比率，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、收入利潤率等，分析本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。趨勢分析法是通過對本單位連續(xù)若干期的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，觀察其發(fā)展趨勢，預(yù)測未來財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.財務(wù)分析報告本單位應(yīng)定期撰寫財務(wù)分析報告，財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在的問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。財務(wù)分析報告應(yīng)及時報送本單位管理層和相關(guān)部門，為管理層決策提供參考依據(jù)。五、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)核算制度、財務(wù)報告制度、財務(wù)審計制度等。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對本單位財務(wù)收支情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)活動中存在的問題。3.各部門應(yīng)配合財務(wù)部門做好內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作，如實提供