PAGE山東醫(yī)院財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范山東醫(yī)院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務提供堅實的財務支持。（二）制定依據依據國家相關法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務制度》《醫(yī)院會計制度》等，結合山東醫(yī)院的實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于山東醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映醫(yī)院財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務活動，確保財務管理無死角。4.收支平衡原則：合理組織收入，嚴格控制支出，保持收支平衡，防范財務風險。5.成本效益原則：在保障醫(yī)療服務質量的前提下，優(yōu)化資源配置，降低成本，提高效益。二、財務管理體制（一）醫(yī)院財務管理組織架構成立醫(yī)院財務管理委員會，由醫(yī)院管理層、財務部門負責人及相關職能科室負責人組成。財務管理委員會負責審議醫(yī)院財務預算、重大財務決策等事項，為醫(yī)院財務管理提供決策支持。財務部門作為醫(yī)院財務管理的職能部門，負責具體財務工作的組織實施，包括會計核算、財務報表編制、預算管理、資金管理、成本核算等。（二）職責分工1.醫(yī)院管理層負責領導醫(yī)院財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和政策。審批醫(yī)院財務預算、決算和重大財務支出。對醫(yī)院財務狀況和經營成果負責。2.財務管理委員會審議醫(yī)院財務預算草案，提出修改意見和建議。研究重大財務決策事項，如重大投資、融資等，提供決策依據。監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況，協(xié)調解決財務管理中的重大問題。3.財務部門執(zhí)行國家財務法律法規(guī)和醫(yī)院財務制度，做好會計核算工作。編制醫(yī)院財務預算、決算，定期進行財務分析，為醫(yī)院決策提供財務信息支持。負責資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。開展成本核算與控制，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經濟效益。配合相關部門做好財務審計、稅務申報等工作。4.其他部門各部門應配合財務部門做好本部門的預算編制、成本控制等工作，確保部門財務活動符合醫(yī)院財務制度要求。嚴格執(zhí)行醫(yī)院財務審批流程，對本部門的費用支出負責。三、預算管理（一）預算編制1.編制原則堅持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。以收定支，收支平衡，略有結余。參考上年度預算執(zhí)行情況和本年度事業(yè)發(fā)展計劃，合理預測收入和支出。2.編制方法采用零基預算與滾動預算相結合的方法。零基預算即不考慮以往年度收支情況，一切從實際需要出發(fā)編制預算；滾動預算則根據醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，逐年滾動編制，保持預算的連續(xù)性和前瞻性。收入預算根據醫(yī)療服務收費標準、業(yè)務量預測等因素編制；支出預算根據人員經費、公用經費、設備購置、科研教學等需求編制。3.編制程序每年第四季度，各部門根據醫(yī)院年度工作計劃和本部門實際情況，編制下一年度部門預算草案，報送財務部門。財務部門對各部門預算草案進行審核、匯總，結合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃，編制醫(yī)院年度預算草案，提交財務管理委員會審議。財務管理委員會審議通過后，報醫(yī)院管理層批準，形成醫(yī)院年度預算方案。（二）預算執(zhí)行1.醫(yī)院各部門嚴格按照批準的預算執(zhí)行，不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定程序報經批準。2.財務部門加強對預算執(zhí)行的監(jiān)控，定期對預算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。3.建立預算執(zhí)行考核機制，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結果與部門績效掛鉤。（三）預算調整1.預算調整條件國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，影響醫(yī)院預算執(zhí)行。醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃調整，導致預算收支發(fā)生重大變化。不可抗力因素，如重大自然災害等，對醫(yī)院預算執(zhí)行造成重大影響。2.調整程序由相關部門提出預算調整申請，說明調整原因、調整內容及對預算執(zhí)行的影響。財務部門對調整申請進行審核，提出審核意見。提交財務管理委員會審議，審議通過后報醫(yī)院管理層批準。財務部門根據批準的調整方案，調整預算指標，并及時通知相關部門。（四）決算1.年度終了，財務部門按照規(guī)定編制醫(yī)院年度決算報告。決算報告應真實、準確、完整地反映醫(yī)院年度財務收支情況和財務狀況。2.決算報告編制完成后，經內部審計機構審計，報醫(yī)院管理層審核后，報送相關部門。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。門診收入：掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。住院收入：床位收入、診察收入（指患者住院期間的診察費）、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設補助、設備購置補助、人員經費補助、公共衛(wèi)生服務補助等。3.科教項目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學項目收入。4.其他收入：包括培訓收入、食堂收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的金額確認收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認收入。3.其他收入按照實際收到的金額或合同約定的金額確認收入。（三）收入管理措施1.嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療服務價格政策，規(guī)范醫(yī)療收費行為，確保醫(yī)療收入合法合規(guī)。2.加強票據管理，建立健全票據領購、使用、保管、核銷制度，確保票據安全。3.定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，采取有效措施加以解決。4.加強與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調，及時結算醫(yī)保費用，確保醫(yī)保資金及時足額到位。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出分為醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院利用財政補助資金安排的項目支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學項目活動發(fā)生的支出。4.管理費用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括人員經費、辦公費、差旅費、會議費、培訓費等。5.其他支出：指醫(yī)院上述項目以外的支出，包括捐贈支出、利息支出等。（二）支出審批流程1.一般支出審批流程經辦人填寫費用報銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關發(fā)票、合同等原始憑證。部門負責人審核簽字，確認支出的真實性、合理性和必要性。財務部門審核票據的合法性、合規(guī)性及報銷金額的準確性，審核通過后報分管領導審批。分管領導審批同意后，報醫(yī)院主要領導審批。財務部門根據審批結果辦理報銷手續(xù)。2.重大支出審批流程對于金額較大的重大支出項目，如大型設備購置、基本建設項目支出等，由相關部門提出項目可行性報告和預算方案。財務部門進行財務分析和風險評估，提出審核意見。提交財務管理委員會審議，審議通過后報醫(yī)院管理層批準。項目實施過程中，嚴格按照批準的預算和合同執(zhí)行，財務部門加強資金監(jiān)管。（三）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明確各項支出的開支范圍和標準，嚴格控制不合理支出。2.加強成本核算與控制，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。3.嚴格執(zhí)行政府采購制度，規(guī)范物資采購行為，降低采購成本。4.定期對支出情況進行分析，查找支出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。六、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象分為科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算和床日成本核算、診次成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對象，歸集科室發(fā)生的各項成本費用，計算科室成本?？剖页杀景ㄖ苯映杀竞烷g接成本，直接成本直接計入科室成本，間接成本按照一定的分配方法分攤計入科室成本。2.醫(yī)療服務項目成本核算：以各醫(yī)療服務項目為核算對象，在科室成本核算的基礎上，歸集各項目直接成本和分攤的間接成本，計算醫(yī)療服務項目成本。3.病種成本核算：以病種為核算對象，在醫(yī)療服務項目成本核算的基礎上，進一步歸集相關成本費用，計算病種成本。4.床日成本核算和診次成本核算：分別以住院床日和門診診次為核算對象，計算床日成本和診次成本。（三）成本控制措施1.加強成本管理意識教育，提高全體員工的成本意識。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務流程，提高工作效率，減少不必要的成本支出。3.合理配置人力資源，提高人員利用率，降低人力成本。4.加強物資管理，降低物資消耗，節(jié)約采購成本。5.開展成本分析與評價，定期對醫(yī)院成本情況進行分析，找出成本控制的關鍵點，采取針對性措施加以改進。七、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。加強貨幣資金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金安全。定期進行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬，做到賬實相符。2.應收及預付款項包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)療款、其他應收款、預付賬款等。建立健全應收及預付款項管理制度，加強催收和清理，減少壞賬損失。定期對應收及預付款項進行賬齡分析，對長期掛賬的款項及時查明原因，采取有效措施加以解決。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強存貨管理，建立存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等管理制度，定期進行存貨盤點，確保存貨賬實相符。合理控制存貨庫存水平，避免積壓和浪費。（二）固定資產1.固定資產定義與分類固定資產是指單位價值在規(guī)定標準以上（一般設備單位價值在1000元以上，專用設備單位價值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。固定資產分為房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產六大類。2.固定資產購置固定資產購置應按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實際需要，編制購置計劃，經審批后實施。嚴格執(zhí)行政府采購制度，通過公開招標、邀請招標、競爭性談判等方式進行采購，確保采購過程公正、公平、公開。3.固定資產折舊固定資產折舊采用年限平均法或工作量法計提。折舊年限按照國家規(guī)定執(zhí)行。定期對固定資產折舊進行計算和賬務處理，確保固定資產賬面價值真實準確。4.固定資產清查每年至少進行一次固定資產清查，全面盤點固定資產數量、價值、使用狀況等。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。（三）無形資產1.無形資產定義與分類：無形資產是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務等活動或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。2.無形資產攤銷：無形資產按照直線法進行攤銷，攤銷年限按照國家規(guī)定執(zhí)行。定期對無形資產攤銷進行計算和賬務處理。3.無形資產處置：無形資產處置應按照規(guī)定程序進行審批，處置收入按照國家有關規(guī)定處理。八、財務報告與分析（一）財務報告1.醫(yī)院應定期編制財務報告，包括資產負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表、會計報表附注和財務情況說明書。2.財務報告應真實、準確、完整地反映醫(yī)院財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等信息，為醫(yī)院管理層、相關部門及社會公眾提供決策依據。（二）財務分析1.財務部門定期對醫(yī)院財務狀況和經營成果進行分析，撰寫財務分析報告。2.財務分析內容包括預算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、成本分析、資產負債分析等。3.通過財務分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理中存在的問題，提出改進建議和措施，為醫(yī)院決策提供支持。九、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督