PAGE農(nóng)民合作社財(cái)務(wù)制度匯編一、總則（一）目的為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關(guān)法規(guī)政策，結(jié)合合作社實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度合作社的財(cái)務(wù)活動必須遵守國家的法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧合作社作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)獨(dú)立核算其經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)收支，自負(fù)盈虧，對自身的經(jīng)營成果負(fù)責(zé)。3.保障成員利益以服務(wù)成員為宗旨，在財(cái)務(wù)決策、利潤分配等方面充分考慮成員利益，保障成員的合法權(quán)益。4.規(guī)范管理、公開透明建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算和管理流程，定期公開財(cái)務(wù)信息，接受成員監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）理事長職責(zé)1.組織編制合作社年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案，并提交成員大會審議。2.負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)成員大會批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支按計(jì)劃執(zhí)行。3.對合作社的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，定期檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。4.簽署重要財(cái)務(wù)文件和報(bào)表，代表合作社對外處理財(cái)務(wù)相關(guān)事務(wù)。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)合作社的會計(jì)核算工作，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向理事長和成員大會報(bào)告合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，審核各項(xiàng)收支憑證，對不符合規(guī)定的收支有權(quán)拒絕辦理，并及時向理事長報(bào)告。4.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財(cái)務(wù)檔案的安全和完整。5.協(xié)助理事長做好財(cái)務(wù)管理工作，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為合作社的決策提供依據(jù)。（三）成員大會職責(zé)1.審議批準(zhǔn)合作社的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案。2.審議批準(zhǔn)合作社的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案。3.對合作社的重大財(cái)務(wù)決策進(jìn)行表決，如重大投資、資產(chǎn)處置等。4.監(jiān)督合作社的財(cái)務(wù)工作，有權(quán)查閱財(cái)務(wù)賬目和相關(guān)資料，提出意見和建議。三、財(cái)務(wù)核算（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)合作社應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（二）會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和合作社的實(shí)際情況，設(shè)置以下會計(jì)科目：1.資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款、成員往來、產(chǎn)品物資、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。2.負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類：股金、專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積、本年盈余、盈余分配等。4.成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5.損益類：經(jīng)營收入、其他收入、投資收益、經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、其他支出等。（三）賬務(wù)處理流程1.收入核算合作社銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得的收入，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額或應(yīng)收的金額入賬。確認(rèn)收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。2.成本費(fèi)用核算合作社為生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法進(jìn)行歸集和分配。發(fā)生成本費(fèi)用時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。3.資產(chǎn)核算合作社取得的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。資產(chǎn)增加時，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；資產(chǎn)減少時作相反分錄。4.負(fù)債核算合作社發(fā)生的各項(xiàng)負(fù)債，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。負(fù)債增加時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目；負(fù)債減少時作相反分錄。5.所有者權(quán)益核算合作社收到成員繳納的股金，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“股金”科目。合作社實(shí)現(xiàn)的盈余，按照規(guī)定進(jìn)行分配，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配”等科目。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.合作社應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和成員權(quán)益變動表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)理事長和財(cái)務(wù)人員簽名并蓋章后，向成員大會報(bào)告。四、資金管理（一）庫存現(xiàn)金管理1.合作社應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實(shí)行限額管理，庫存現(xiàn)金限額一般按照不超過35天日常零星開支的需要確定。2.現(xiàn)金收支應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。嚴(yán)禁白條抵庫、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為。（二）銀行存款管理1.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，確保銀行存款安全。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。3.嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款收支審批制度，所有銀行存款收支業(yè)務(wù)必須經(jīng)理事長審批。（三）票據(jù)管理1.合作社應(yīng)統(tǒng)一管理各類票據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)等。2.建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、保管和繳銷制度，明確專人負(fù)責(zé)票據(jù)管理。3.開具票據(jù)應(yīng)符合規(guī)定，內(nèi)容真實(shí)、完整，字跡清晰，加蓋合作社財(cái)務(wù)專用章。（四）資金籌集與使用1.合作社可以通過成員出資、盈余積累、國家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈等方式籌集資金。2.資金籌集應(yīng)符合法律法規(guī)和合作社章程規(guī)定，明確資金來源和用途。3.合作社應(yīng)合理安排資金使用，提高資金使用效益，確保各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.應(yīng)收款管理合作社應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款的管理，定期清理應(yīng)收款項(xiàng)，及時催收欠款。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款，經(jīng)成員大會批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理，沖減壞賬準(zhǔn)備。2.產(chǎn)品物資管理合作社應(yīng)建立產(chǎn)品物資采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用制度，確保產(chǎn)品物資的安全和完整。定期對產(chǎn)品物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）生物資產(chǎn)1.消耗性生物資產(chǎn)核算合作社持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，按照其賬面價(jià)值，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算合作社持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法可采用年限平均法等。借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)合作社使用期限超過一年，單位價(jià)值在500元以上（其中，機(jī)器、設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上），并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)核算。2.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)提，折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。3.固定資產(chǎn)處置合作社處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，其變價(jià)收入扣除賬面價(jià)值和清理費(fèi)用后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。（四）無形資產(chǎn)1.合作社的無形資產(chǎn)是指合作社擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)按照實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。六、成本與費(fèi)用管理（一）成本核算1.合作社應(yīng)按照規(guī)定的成本核算對象和成本項(xiàng)目，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項(xiàng)成本進(jìn)行核算。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和一貫性原則，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。（二）費(fèi)用管理1.合作社的費(fèi)用包括經(jīng)營支出、管理費(fèi)用和其他支出。2.各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，嚴(yán)格審批手續(xù)，杜絕不合理開支。3.定期對費(fèi)用進(jìn)行分析，查找費(fèi)用升降原因，采取有效措施降低費(fèi)用水平。七、盈余分配（一）盈余分配原則1.合作社的盈余分配應(yīng)遵循“先提后分”的原則，先提取盈余公積，再進(jìn)行成員盈余返還和剩余盈余分配。2.盈余分配應(yīng)充分考慮成員的出資比例、交易量（額）等因素，確保公平合理。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取盈余公積，盈余公積提取比例一般不低于當(dāng)年盈余的10%。3.按成員與本社的交易量（額）比例返還盈余，返還總額不得低于可分配盈余的60%。4.按成員出資額和公積金份額進(jìn)行剩余盈余分配。（三）盈余分配方案制定與執(zhí)行1.每年年度終了，由理事長組織財(cái)務(wù)人員根據(jù)當(dāng)年盈余情況，提出盈余分配方案，提交成員大會審議通過。2.根據(jù)成員大會批準(zhǔn)的盈余分配方案，進(jìn)行盈余分配的賬務(wù)處理，確保盈余分配及時、準(zhǔn)確。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.監(jiān)事會負(fù)責(zé)對合作社的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，有權(quán)對財(cái)務(wù)收支、會計(jì)核算、資金使用等情況進(jìn)行審查。3.定期召開成員大會，向成員報(bào)告合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，接受成員監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2.定期委托會計(jì)師事務(wù)所對合作社的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)合同等與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的資料。（二）檔案整理與保管1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理、裝訂，確保檔案的整齊、規(guī)范。2.設(shè)立專門的財(cái)務(wù)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行妥善保管。財(cái)務(wù)檔案保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）檔案查閱與