PAGE鄉(xiāng)衛(wèi)生院會計核算制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范鄉(xiāng)衛(wèi)生院的會計核算工作，保證會計信息的真實、準確、完整，加強財務管理，提高資金使用效益，促進鄉(xiāng)衛(wèi)生院的健康發(fā)展，更好地為農村居民提供醫(yī)療衛(wèi)生服務。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他有關法律法規(guī)，并結合鄉(xiāng)衛(wèi)生院的實際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室，涵蓋了鄉(xiāng)衛(wèi)生院的各項經濟業(yè)務活動。（四）會計核算基礎鄉(xiāng)衛(wèi)生院會計核算采用權責發(fā)生制。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（五）會計要素鄉(xiāng)衛(wèi)生院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。1.資產：指鄉(xiāng)衛(wèi)生院過去的交易或者事項形成的、由鄉(xiāng)衛(wèi)生院擁有或者控制的、預期會給鄉(xiāng)衛(wèi)生院帶來經濟利益的資源。包括流動資產、固定資產、無形資產等。2.負債：指鄉(xiāng)衛(wèi)生院過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出鄉(xiāng)衛(wèi)生院的現(xiàn)時義務。包括流動負債和非流動負債。3.凈資產：指鄉(xiāng)衛(wèi)生院資產減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待分配結余等。4.收入：指鄉(xiāng)衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。5.費用：指鄉(xiāng)衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務及其他活動過程中發(fā)生的資產耗費和損失。包括醫(yī)療業(yè)務成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用等。二、會計機構與會計人員（一）會計機構設置鄉(xiāng)衛(wèi)生院應根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置獨立的會計機構，配備相應的會計人員。會計機構應明確崗位職責，實行崗位責任制，確保會計工作的有序進行。（二）會計人員配備會計人員應具備相應的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。會計機構負責人應具備中級以上會計專業(yè)技術職務資格，熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識。（三）會計人員職責1.按照國家有關法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。2.編制財務報表，定期向鄉(xiāng)衛(wèi)生院管理層和相關部門提供財務信息，為決策提供依據(jù)。3.參與鄉(xiāng)衛(wèi)生院的財務預算編制、執(zhí)行和分析，提出合理的財務建議。4.負責鄉(xiāng)衛(wèi)生院的資產管理，定期進行財產清查，確保資產的安全完整。5.加強對財務檔案的管理，妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設置鄉(xiāng)衛(wèi)生院應按照本制度規(guī)定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。會計科目分為資產類、負債類、凈資產類、收入類和費用類五大類，具體科目設置如下：1.資產類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款、庫存物資、在加工物資、固定資產、累計折舊、在建工程、無形資產、累計攤銷、待處理財產損溢等。2.負債類：短期借款、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、長期借款、長期應付款等。3.凈資產類：事業(yè)基金、專用基金、待分配結余、本期結余、財政補助結轉（余）、科教項目結轉（余）、其他限定性凈資產、非限定性凈資產等。4.收入類：醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。5.費用類：醫(yī)療業(yè)務成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出等。（二）賬戶設置根據(jù)會計科目設置相應的賬戶，進行明細核算。賬戶應按照會計科目編碼順序進行設置，以便于會計核算和財務報表編制。四、會計憑證（一）原始憑證1.鄉(xiāng)衛(wèi)生院發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都必須取得或填制原始憑證。原始憑證應具備以下基本內容：憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。2.原始憑證的取得應符合國家有關法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦部門負責人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。（二）記賬憑證1.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證應具備以下基本內容：憑證編號、填制日期、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。3.記賬憑證應連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。4.記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。五、會計賬簿（一）賬簿種類鄉(xiāng)衛(wèi)生院應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。1.總賬：按照會計科目設置，用于分類登記單位的全部經濟業(yè)務，提供總括核算資料。2.明細賬：按照明細科目設置，用于分類登記某一類經濟業(yè)務，提供詳細核算資料。明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，也可以定期匯總登記。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符，與銀行對賬單核對相符。4.其他輔助性賬簿：如固定資產卡片、往來款項備查簿、財產物資盤點表等，用于補充登記某些經濟業(yè)務，提供相關輔助核算資料。（二）賬簿啟用新會計年度開始時，應啟用新的會計賬簿。賬簿啟用時，應在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。（三）賬簿登記1.會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。登記賬簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。3.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。4.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5.凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。6.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。六、財務報告（一）財務報告種類鄉(xiāng)衛(wèi)生院的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表是對鄉(xiāng)衛(wèi)生院財務狀況、業(yè)務活動成果和現(xiàn)金流量等的結構性表述，包括資產負債表、收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。財務情況說明書主要說明鄉(xiāng)衛(wèi)生院的業(yè)務開展情況、年度預算執(zhí)行情況、財務收支狀況、資產變動情況、基本建設情況、績效考評情況、對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及需要說明的其他事項等。（二）財務報表編制要求1.財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。2.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期財務報表與上期財務報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度財務報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度財務報表附注中加以說明。3.財務報表應按規(guī)定的格式和內容編制，不得漏報或者任意取舍。對重要的業(yè)務事項，應當單獨反映。（三）財務報告報送鄉(xiāng)衛(wèi)生院應按照規(guī)定的時間和要求，定期向主管部門、財政部門等報送財務報告。月度財務報告應于月度終了后5日內報出；季度財務報告應于季度終了后15日內報出；年度財務報告應于年度終了后30日內報出。七、會計檔案管理（一）會計檔案范圍會計檔案是指鄉(xiāng)衛(wèi)生院在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經濟業(yè)務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。具體包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務情況說明書、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。（二）會計檔案整理會計年度終了后，應將裝訂成冊的會計憑證按照編號順序整理立卷，編制會計憑證封面，注明單位名稱、年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼等內容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計賬簿應在年度終了后，將活頁賬頁裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等內容，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。財務報表應按照編號順序整理成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、報表種類等內容，并由編制人員和會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。其他會計資料也應按照規(guī)定進行整理歸檔。（三）會計檔案保管會計檔案應指定專人負責保管。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。（四）會計檔案查閱與復制單位內部人員查閱會計檔案時，應經會計機構負責人、會計主管人員批準；單位外部人員查閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，并經單位負責人批準。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。查閱會計檔案時，應有專人負責陪同，并詳細登記查閱會計檔案的人員姓名、單位、查閱日期、查閱內容、歸還日期等。（五）會計檔案銷毀保管期滿的會計檔案，除本制度規(guī)定不得銷毀的情形外，可以按照以下程序銷毀：1.由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。2.單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。3.銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。4.監(jiān)銷人在銷毀會計檔