基礎(chǔ)會計學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料匯編前言會計學(xué)是一門研究資金運(yùn)動規(guī)律及其核算方法的學(xué)科，是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。本資料匯編旨在梳理基礎(chǔ)會計學(xué)的核心知識點(diǎn)與重點(diǎn)內(nèi)容，為學(xué)習(xí)者提供一份系統(tǒng)、精煉的復(fù)習(xí)指引。內(nèi)容力求專業(yè)準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)清晰，希望能助各位在學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí)的道路上穩(wěn)步前行，夯實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)。第一章會計的基本理論1.1會計的定義與目標(biāo)會計是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門的方法和程序，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動。其基本目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。1.2會計的基本職能會計的基本職能包括核算職能和監(jiān)督職能。核算職能（又稱反映職能）是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告。監(jiān)督職能（又稱控制職能）是指對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)，監(jiān)督職能是核算職能的保障，兩者相輔相成。1.3會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。包括：*會計主體：會計工作服務(wù)的特定對象，界定了會計核算的空間范圍。*持續(xù)經(jīng)營：假設(shè)企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。*會計分期：將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。*貨幣計量：會計主體在會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。1.4會計基礎(chǔ)企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。與之相對的是收付實(shí)現(xiàn)制，通常適用于政府和非營利組織。1.5會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務(wù)報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性（同一企業(yè)不同時期可比，不同企業(yè)相同會計期間可比）、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。第二章會計要素與會計等式2.1會計要素會計要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。分為反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素和反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。*資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。其特征包括：預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；為企業(yè)擁有或控制；由過去的交易或事項(xiàng)形成。*負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。其特征包括：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；由過去的交易或事項(xiàng)形成。*所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。*收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。*費(fèi)用：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。*利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2.2會計等式會計等式是反映會計要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式，是復(fù)式記賬、試算平衡和編制財務(wù)報表的理論基礎(chǔ)。*基本會計等式（靜態(tài)等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這一等式反映了企業(yè)在某一特定時點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。*動態(tài)會計等式：收入-費(fèi)用=利潤。這一等式反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是編制利潤表的依據(jù)。*擴(kuò)展的會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)。在會計期末，利潤（或虧損）會歸并到所有者權(quán)益中，等式又恢復(fù)為資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。第三章會計科目與賬戶3.1會計科目會計科目是對會計要素的具體分類，是進(jìn)行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。設(shè)置會計科目應(yīng)遵循合法性、相關(guān)性和實(shí)用性原則。會計科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。3.2賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱（會計科目）、日期、憑證字號、摘要、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額等。*賬戶的金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額。其基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。*借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類、成本類、費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶的貸方登記增加額，借方登記減少額。資產(chǎn)類賬戶期末一般有借方余額，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末一般有貸方余額。收入、費(fèi)用類賬戶在期末通常無余額，其發(fā)生額會結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。第四章復(fù)式記賬原理與借貸記賬法4.1復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。其特點(diǎn)是可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于檢查賬戶記錄的正確性。4.2借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。*記賬符號：“借”、“貸”二字本身無實(shí)際意義，僅作為記賬符號，表示賬戶金額的增減方向。*記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。即對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，記入一個或幾個賬戶的借方，同時記入另一個或幾個賬戶的貸方，且記入借方的金額合計數(shù)等于記入貸方的金額合計數(shù)。*會計分錄：是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄（一借一貸）和復(fù)合會計分錄（一借多貸、多借一貸或多借多貸）。*試算平衡：根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。包括發(fā)生額試算平衡（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）和余額試算平衡（全部賬戶借方期初（末）余額合計=全部賬戶貸方期初（末）余額合計）。試算平衡只是檢查賬戶記錄正確性的一種方法，若試算不平衡，賬戶記錄一定有錯；若試算平衡，賬戶記錄不一定絕對正確（如漏記、重記、借貸方向記反、科目用錯等錯誤不影響試算平衡）。第五章會計憑證5.1會計憑證的概念與種類會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。按其填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。5.2原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。*種類：按取得來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證；按格式不同，分為通用憑證和專用憑證；按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。*基本內(nèi)容：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、憑證的編號、接受原始憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、填制單位名稱或填制人姓名等。*填制要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制及時。*審核內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性。5.3記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。*種類：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，也可采用通用記賬憑證。*基本內(nèi)容：記賬憑證的名稱、填制記賬憑證的日期、記賬憑證的編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計科目及其記賬方向、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額、所附原始憑證張數(shù)、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。*填制要求：除了符合原始憑證的填制要求外，還應(yīng)做到：摘要簡明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、連續(xù)編號、附件齊全。*審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。第六章會計賬簿6.1會計賬簿的概念與種類會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和財務(wù)報表的中間環(huán)節(jié)。*種類：按用途不同，分為序時賬簿（日記賬）、分類賬簿（總分類賬和明細(xì)分類賬）和備查賬簿；按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外形特征不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。6.2賬簿的設(shè)置與登記*日記賬的登記：庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)），按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同。*總分類賬的登記：可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。*明細(xì)分類賬的登記：根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表登記。不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。6.3賬簿登記規(guī)則與錯賬更正方法*登記規(guī)則：準(zhǔn)確完整、注明記賬符號、書寫留空、正常記賬使用藍(lán)黑墨水、特殊記賬使用紅墨水、順序連續(xù)登記、結(jié)出余額、過次承前。*錯賬更正方法：*劃線更正法：適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。*紅字更正法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，或者記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。*補(bǔ)充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。6.4對賬與結(jié)賬*對賬：是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。包括賬證核對（賬簿記錄與會計憑證核對）、賬賬核對（總賬之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、明細(xì)賬之間的核對）、賬實(shí)核對（各項(xiàng)財產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對）。*結(jié)賬：是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的程序包括：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費(fèi)用；將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第七章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算7.1資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)的資金籌集主要有兩大渠道：所有者投入資本和向債權(quán)人借入資金。*所有者投入資本：設(shè)置“實(shí)收資本”（或“股本”）、“資本公積”等賬戶。*借入資金：設(shè)置“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付利息”等賬戶。7.2供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品采購和儲備原材料的過程。主要核算內(nèi)容包括材料采購成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)、與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算等。設(shè)置“在途物資”（或“材料采購”）、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等賬戶。材料采購成本一般包括買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。7.3生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程是產(chǎn)品制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)，主要核算內(nèi)容包括生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。*主要賬戶：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”、“原材料”、“庫存商品”等。*產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。7.4銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程是企業(yè)將生產(chǎn)完工的產(chǎn)品銷售出去，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價值的過程。主要核算內(nèi)容包括確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本、發(fā)生銷售費(fèi)用、計算繳納銷售稅金等。設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“稅金及附加”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等賬戶。7.5財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損。*利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。*利潤形成的核算：設(shè)置“本年利潤”賬戶，將各損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至該賬戶，以計算當(dāng)期利潤。*利潤分配的核算：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配。設(shè)置“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付股利”（或“應(yīng)付利潤”）等賬戶。第八章財產(chǎn)清查8.1財產(chǎn)清查的概念與種類財產(chǎn)