2026年古籍修復(fù)公司古籍修復(fù)項(xiàng)目成本核算管理辦法第一章總則1.1制定目的與依據(jù)為規(guī)范公司古籍修復(fù)項(xiàng)目成本核算工作，精準(zhǔn)歸集項(xiàng)目全流程成本，提升成本管控效率，保障項(xiàng)目成本核算的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性，結(jié)合古籍修復(fù)行業(yè)成本管理特點(diǎn)（涉及珍貴修復(fù)材料核算、專(zhuān)家工時(shí)計(jì)量、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用、不同修復(fù)工藝成本差異化核算等），依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度》等相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需求，制定本辦法。本辦法為公司所有古籍修復(fù)項(xiàng)目成本歸集、核算、分析、管控的核心依據(jù)，適用于公司全部古籍修復(fù)項(xiàng)目的成本管理活動(dòng)。1.2適用范圍本辦法適用于公司財(cái)務(wù)部、修復(fù)技藝部、采購(gòu)部、項(xiàng)目管理部等所有涉及古籍修復(fù)項(xiàng)目成本產(chǎn)生、核算、管控的部門(mén)，覆蓋館藏古籍修復(fù)、私人定制古籍修復(fù)、文物保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)古籍修復(fù)等所有類(lèi)型項(xiàng)目，涉及修復(fù)材料采購(gòu)、修復(fù)技師薪酬、專(zhuān)家技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)、設(shè)備折舊、場(chǎng)地租賃、項(xiàng)目管理等所有成本核算場(chǎng)景，適用于公司全體財(cái)務(wù)人員、成本核算專(zhuān)員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及需配合提供成本核算資料的相關(guān)人員。1.3成本核算基本原則（1）合法性原則：成本核算的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方法均需符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)禁虛增、虛減成本，嚴(yán)禁擠占、挪用項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡屬本期的項(xiàng)目成本，不論款項(xiàng)是否支付，均計(jì)入本期成本；凡不屬于本期的成本，即使款項(xiàng)已支付，也不計(jì)入本期成本；（3）配比原則：項(xiàng)目收入需與對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用相互配比，不同古籍修復(fù)項(xiàng)目的成本需單獨(dú)核算，不得混淆歸集；（4）實(shí)際成本原則：修復(fù)材料、工時(shí)費(fèi)用等均按實(shí)際發(fā)生的成本金額核算，不得采用預(yù)估金額替代實(shí)際成本（特殊情況需預(yù)估的，需在成本結(jié)算時(shí)據(jù)實(shí)調(diào)整）；（5）分類(lèi)核算原則：按直接成本、間接成本分類(lèi)核算，按修復(fù)工藝、項(xiàng)目類(lèi)型細(xì)化成本歸集維度，滿足項(xiàng)目成本分析及定價(jià)決策需求；（6）可追溯原則：成本核算的原始憑證、工時(shí)記錄、材料領(lǐng)用單等資料需完整留存，確保每一筆成本支出均可追溯核查。1.4管理組織與職責(zé)（1）財(cái)務(wù)部：作為成本核算歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目成本核算規(guī)則，歸集核算項(xiàng)目成本，編制成本分析報(bào)告，監(jiān)督成本核算執(zhí)行情況，指導(dǎo)各部門(mén)規(guī)范成本數(shù)據(jù)提報(bào)；（2）成本核算專(zhuān)員：由財(cái)務(wù)部專(zhuān)職人員擔(dān)任，需具備財(cái)務(wù)核算能力及古籍修復(fù)行業(yè)成本管理認(rèn)知，負(fù)責(zé)日常項(xiàng)目成本歸集、核算，核對(duì)成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，建立項(xiàng)目成本臺(tái)賬；（3）修復(fù)技藝部：負(fù)責(zé)提報(bào)修復(fù)技師工時(shí)記錄、修復(fù)材料領(lǐng)用明細(xì)、專(zhuān)家技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)記錄等成本基礎(chǔ)資料，確保提報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、及時(shí)；（4）采購(gòu)部：負(fù)責(zé)提供修復(fù)材料采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同、入庫(kù)單等資料，準(zhǔn)確記錄材料采購(gòu)成本及入庫(kù)、出庫(kù)信息；（5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：對(duì)所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的成本預(yù)算執(zhí)行、成本數(shù)據(jù)提報(bào)真實(shí)性負(fù)責(zé)，配合財(cái)務(wù)部開(kāi)展成本分析及成本管控工作；（6）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：審批項(xiàng)目成本核算方案、成本預(yù)算調(diào)整、大額成本支出，監(jiān)督本辦法的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決成本核算中的重大問(wèn)題。第二章成本核算范圍與分類(lèi)2.1成本核算范圍（1）材料成本：包括古籍修復(fù)專(zhuān)用紙張（宣紙、竹紙、皮紙等）、墨錠、顏料、糨糊、防蟲(chóng)藥劑、加固材料、裝訂耗材等直接用于古籍修復(fù)的材料采購(gòu)成本，以及材料運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（僅專(zhuān)屬該項(xiàng)目的倉(cāng)儲(chǔ)支出）等附加成本；（2）人工成本：包括修復(fù)技師的薪酬（基本工資、績(jī)效工資、加班工資）、外聘專(zhuān)家技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)、項(xiàng)目管理人員薪酬（僅專(zhuān)屬該項(xiàng)目的管理支出）等；（3）設(shè)備折舊與使用費(fèi)：包括古籍修復(fù)專(zhuān)用設(shè)備（古籍掃描儀、修復(fù)工作臺(tái)、恒溫恒濕存儲(chǔ)柜等）的折舊費(fèi)用，設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)，以及設(shè)備租賃費(fèi)用（如有）；（4）場(chǎng)地成本：包括專(zhuān)屬古籍修復(fù)項(xiàng)目的工作室租賃費(fèi)用、場(chǎng)地水電費(fèi)、保潔費(fèi)等；（5）其他直接成本：包括項(xiàng)目檢測(cè)費(fèi)、文物保護(hù)技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)、項(xiàng)目差旅費(fèi)（僅為該項(xiàng)目發(fā)生的差旅支出）、項(xiàng)目驗(yàn)收費(fèi)用等；（6）間接成本：包括公司總部為多個(gè)古籍修復(fù)項(xiàng)目提供的管理服務(wù)費(fèi)用、通用設(shè)備折舊、公共場(chǎng)地費(fèi)用等，按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傊粮黜?xiàng)目。2.2成本分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（1）按成本與項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性分類(lèi)：分為直接成本（材料成本、直接人工成本、專(zhuān)屬設(shè)備使用費(fèi)、專(zhuān)屬場(chǎng)地成本、其他直接成本）和間接成本（分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用、通用設(shè)備折舊、公共場(chǎng)地費(fèi)用等）；（2）按成本性態(tài)分類(lèi)：分為固定成本（場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備折舊、修復(fù)技師基本工資等）和變動(dòng)成本（修復(fù)材料成本、專(zhuān)家技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)、績(jī)效工資等）；（3）按修復(fù)工藝分類(lèi)：分為古籍脫酸成本、古籍補(bǔ)字成本、古籍裝訂成本、古籍防蟲(chóng)防霉成本、古籍?dāng)?shù)字化掃描成本等，滿足不同工藝成本分析需求；（4）按項(xiàng)目階段分類(lèi)：分為項(xiàng)目準(zhǔn)備階段成本（材料采購(gòu)、場(chǎng)地布置、專(zhuān)家溝通）、項(xiàng)目實(shí)施階段成本（人工工時(shí)、材料耗用、設(shè)備使用）、項(xiàng)目驗(yàn)收階段成本（檢測(cè)費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)、資料整理費(fèi)）。第三章成本核算方法與流程3.1成本核算方法（1）直接成本核算：采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，針對(duì)每個(gè)古籍修復(fù)項(xiàng)目單獨(dú)歸集直接成本，修復(fù)材料按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量及采購(gòu)單價(jià)核算，直接人工按實(shí)際工時(shí)及工時(shí)單價(jià)核算，專(zhuān)屬設(shè)備使用費(fèi)按實(shí)際使用時(shí)長(zhǎng)及單價(jià)核算；（2）間接成本分?jǐn)偅翰捎米鳂I(yè)成本法分?jǐn)傞g接成本，以“修復(fù)工時(shí)”“項(xiàng)目產(chǎn)值”為分?jǐn)傄罁?jù)，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制定并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，每年評(píng)估一次分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的合理性，按需調(diào)整；（3）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算：涉及政府補(bǔ)助、文物保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的古籍修復(fù)項(xiàng)目，需單獨(dú)核算專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)對(duì)應(yīng)的成本支出，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)形成的成本需與普通項(xiàng)目成本區(qū)分歸集；（4）跨期項(xiàng)目成本核算：工期超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的古籍修復(fù)項(xiàng)目，按完工百分比法核算當(dāng)期成本，完工進(jìn)度由修復(fù)技藝部與項(xiàng)目管理部共同確認(rèn)，財(cái)務(wù)部核對(duì)。3.2成本核算流程（1）成本數(shù)據(jù)收集：修復(fù)技藝部每月5日前提報(bào)上月各項(xiàng)目修復(fù)技師工時(shí)記錄、材料領(lǐng)用明細(xì)，采購(gòu)部每月8日前提報(bào)上月修復(fù)材料采購(gòu)及入庫(kù)、出庫(kù)數(shù)據(jù)，項(xiàng)目管理部每月10日前提報(bào)項(xiàng)目其他直接成本支出憑證，各部門(mén)提報(bào)的資料需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；（2）成本歸集：成本核算專(zhuān)員收到各部門(mén)提報(bào)的資料后，在5個(gè)工作日內(nèi)完成成本數(shù)據(jù)核對(duì)，按項(xiàng)目分類(lèi)歸集直接成本，按分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算間接成本并分?jǐn)傊粮黜?xiàng)目；（3）成本核算：成本核算專(zhuān)員按確定的核算方法計(jì)算各項(xiàng)目總成本、單位修復(fù)成本（按修復(fù)頁(yè)數(shù)/修復(fù)冊(cè)數(shù)核算），編制《古籍修復(fù)項(xiàng)目成本核算表》；（4）成本復(fù)核：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)《古籍修復(fù)項(xiàng)目成本核算表》進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)核查專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)成本歸集、大額成本支出、間接成本分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性，復(fù)核無(wú)誤后簽字確認(rèn)；（5）成本入賬：財(cái)務(wù)部根據(jù)復(fù)核后的成本核算表完成賬務(wù)處理，登記項(xiàng)目成本臺(tái)賬，確保賬實(shí)相符；（6）成本分析：每月結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，財(cái)務(wù)部編制《古籍修復(fù)項(xiàng)目成本分析報(bào)告》，對(duì)比預(yù)算成本與實(shí)際成本，分析成本差異原因，提出成本管控建議。第四章成本管控與分析4.1成本預(yù)算管理（1）預(yù)算編制：每個(gè)古籍修復(fù)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需協(xié)同財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目成本預(yù)算，明確材料成本、人工成本、設(shè)備成本等各項(xiàng)成本的預(yù)算金額，預(yù)算編制需參考同類(lèi)項(xiàng)目歷史成本數(shù)據(jù)及市場(chǎng)價(jià)格；（2）預(yù)算審批：項(xiàng)目成本預(yù)算需經(jīng)修復(fù)技藝部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，公司管理層審批后執(zhí)行，大額項(xiàng)目（預(yù)算金額超標(biāo)準(zhǔn)）需經(jīng)管理層集體審議；（3）預(yù)算執(zhí)行：項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格按預(yù)算控制成本支出，超預(yù)算支出需填寫(xiě)《成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，說(shuō)明超支原因及調(diào)整金額，經(jīng)審批后方可支出；（4）預(yù)算考核：項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)部對(duì)比預(yù)算成本與實(shí)際成本，核算成本差異率，將差異率納入項(xiàng)目負(fù)責(zé)人績(jī)效考核范圍。4.2成本分析與管控（1）日常分析：每月對(duì)各古籍修復(fù)項(xiàng)目的成本構(gòu)成、成本差異、單位修復(fù)成本進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注材料損耗率、工時(shí)利用率、間接成本分?jǐn)偤侠硇缘戎笜?biāo)；（2）專(zhuān)項(xiàng)分析：對(duì)成本超支幅度較大的項(xiàng)目、使用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目、新工藝修復(fù)項(xiàng)目開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)成本分析，查找成本管控漏洞，制定整改措施；（3）材料成本管控：建立修復(fù)材料領(lǐng)用登記制度，嚴(yán)控材料損耗率（損耗率標(biāo)準(zhǔn)由修復(fù)技藝部制定），批量采購(gòu)修復(fù)材料時(shí)采用比價(jià)采購(gòu)方式，降低采購(gòu)成本；（4）人工成本管控：合理核定修復(fù)技師工時(shí)單價(jià)，優(yōu)化修復(fù)工藝流程，提升工時(shí)利用率，外聘專(zhuān)家費(fèi)用采用市場(chǎng)化議價(jià)方式，控制專(zhuān)家服務(wù)成本；（5）設(shè)備成本管控：加強(qiáng)修復(fù)設(shè)備日常維護(hù)，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，提高設(shè)備利用率，閑置設(shè)備可對(duì)外租賃（需經(jīng)審批），分?jǐn)傇O(shè)備折舊成本。第五章成本核算資料管理與責(zé)任追究5.1成本核算資料保管（1）資料范圍：需保管的成本核算資料包括材料采購(gòu)發(fā)票、材料領(lǐng)用單、工時(shí)記錄單、專(zhuān)家服務(wù)費(fèi)結(jié)算單、設(shè)備使用記錄、成本核算表、成本分析報(bào)告、項(xiàng)目成本預(yù)算、預(yù)算調(diào)整審批單等；（2）保管期限：成本核算核心資料（成本核算表、項(xiàng)目成本臺(tái)賬、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算資料）保管期限不少于10年，其他資料保管期限不少于5年，涉及文物保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的成本資料保管至項(xiàng)目驗(yàn)收后5年；（3）保管要求：成本核算資料需存放于財(cái)務(wù)部專(zhuān)用檔案柜，電子資料存儲(chǔ)于加密服務(wù)器，每月備份，備份介質(zhì)異地存放，內(nèi)部人員查閱需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，外部單位查閱需提供相關(guān)證明文件。5.2責(zé)任追究情形與方式（1）追究情形：①未按規(guī)定提報(bào)成本核算資料，導(dǎo)致成本核算滯后或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的；②虛增、虛減項(xiàng)目成本，擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的；③未按預(yù)算控制成本支出，造成項(xiàng)目成本大幅超支且無(wú)合理解釋的；④成本核算資料保管不善，造成資料丟失、損毀的；⑤泄露項(xiàng)目成本信息，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的；⑥故意提供虛假成本數(shù)據(jù)，干擾成本核算工作的。（2）追究方式：根據(jù)違規(guī)情節(jié)輕重，給予口頭警告、書(shū)面警告、扣罰績(jī)效獎(jiǎng)金、降崗等處分，造成經(jīng)濟(jì)損失的需承擔(dān)賠償責(zé)任，涉嫌違法犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理。第六章附則6.1附則6.1.1本辦法未盡事宜，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度》及國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)執(zhí)行；6.1.2本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)筛鶕?jù)行業(yè)成本管理要求、